【正文】 ）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；⑤企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)；⑥其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。五、常見問題特別提醒。相關(guān)資產(chǎn)取得時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)證據(jù)缺失或不充分。如，固定資產(chǎn)卡片與其他相關(guān)資料不符；股權(quán)投資初始投資的原始憑證缺失；債權(quán)性投資有的貸款時(shí)間較早貸款合同、借據(jù)不齊全等。有的企業(yè)在成立之前，由其母公司代為支付款項(xiàng)，且取得的發(fā)票抬頭也為其母公司。有的企業(yè)進(jìn)行工商登記變更，而部分證明材料中的名稱等基礎(chǔ)信息為變更前企業(yè)，但證明材料中無相應(yīng)的變更記錄；債權(quán)性投資損失中債務(wù)人信息與證明材料不一致造成貸款權(quán)屬不清。如股權(quán)投資損失由于被投資企業(yè)停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的損失，被投資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等材料缺失；債權(quán)性投資損失中僅就債務(wù)人向法院申請(qǐng)執(zhí)行，未涉及擔(dān)保人相關(guān)情況。破產(chǎn)清償方案缺失；債權(quán)性投資期間償還的憑證等資料不齊全；資產(chǎn)處置收入未從損失金額中剔除；有利用價(jià)值的損失資產(chǎn)未進(jìn)行處置。應(yīng)追溯在以前年度稅前扣除的損失在申報(bào)年度扣除。如法人代表簽名、日期缺失；復(fù)印件未加蓋公章并注明“與原件一致”；損失的會(huì)計(jì)處理憑證缺失等。以上提示僅供參考，具體政策請(qǐng)參閱各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的正式文件。資產(chǎn)損失需要提供的證據(jù)資料請(qǐng)?jiān)谑【志W(wǎng)站下載。________國家稅務(wù)局二○一三年月日第二篇：2011資產(chǎn)損失稅前扣除納稅遵從提示資產(chǎn)損失稅前扣除納稅遵從提示（適用查賬征收企業(yè)）尊敬的納稅人：您好！企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中難免會(huì)發(fā)生各種資產(chǎn)損失，對(duì)于發(fā)生的資產(chǎn)損失，只要符合稅法規(guī)定的，可以稅前扣除，這是您應(yīng)該享有的合法權(quán)益；但是不符合稅收規(guī)定的資產(chǎn)損失如果您自行在稅前扣除了，就將面臨被查處的稅收風(fēng)險(xiǎn)。2011年3月，國家稅務(wù)總局發(fā)布2011年第25號(hào)公告，對(duì)資產(chǎn)損失的稅前扣除政策作了重大調(diào)整，變化之一就是從審批改為自主申報(bào)扣除，此項(xiàng)行政審批的改革也意味著原稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移至納稅人自主承擔(dān)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。從對(duì)2010全省資產(chǎn)損失的審核情況來看，存在著納稅人由于政策不了解、申報(bào)資料不齊全、申報(bào)程序不清楚或者政策理解偏差導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn)。2011企業(yè)所得稅匯算清繳即將來臨，為了幫助您更好的維護(hù)合法權(quán)益，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，我們專門制作了2011資產(chǎn)損失稅前扣除納稅遵從提示，真誠希望我們的提示能幫助您企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失能準(zhǔn)確進(jìn)行所得稅處理，如對(duì)我們的提示還有疑問的，請(qǐng)撥打12366稅法咨詢電話。一、申報(bào)程序提醒，無論是正常損失還是非正常損失，均應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后才能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。（1）屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)在網(wǎng)上進(jìn)行2011申報(bào)時(shí)，準(zhǔn)確填報(bào)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)受理表》，申報(bào)成功后按規(guī)定打印一式二份，簽名蓋章后同申報(bào)表一起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；?）屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)需在申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)受理表》，并逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料（具體請(qǐng)參見《企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)稅前扣除報(bào)送資料一覽表》）。企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：①企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；②企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；③企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；④企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；⑤企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。企業(yè)發(fā)生的其他資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。如無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)，但最長(zhǎng)不能超過三個(gè)月。在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，按以下規(guī)定申報(bào)扣除：①總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)；②總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)；③總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的資產(chǎn)損失進(jìn)行核查。對(duì)有證據(jù)證明申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失不真實(shí)、不合法的，有權(quán)依法作出稅收處理。二、一般企業(yè)資產(chǎn)損失提醒企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，如果出現(xiàn)債務(wù)人破產(chǎn)清算、訴訟、停止?fàn)I業(yè)、或者死亡、失蹤的，進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)后可按25號(hào)公告規(guī)定稅前扣除。應(yīng)收款項(xiàng)如果逾期三年以上的，或者逾期一年以上、單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一,且會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。專項(xiàng)報(bào)告可由企業(yè)出具，也可委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具。存貨、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生盤虧、被盜、報(bào)廢、毀損等損失的，進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)后可按25號(hào)公告規(guī)定稅前扣除。在建工程因停建、報(bào)廢發(fā)生的損失，其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額可認(rèn)定為損失，進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)后可按25號(hào)公告規(guī)定稅前扣除。無形資產(chǎn)被其他新技術(shù)代替或已經(jīng)超過法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的，尚未攤銷的金額可