【正文】 2〕13號(hào)）第二篇：建筑業(yè)營(yíng)改增影響分析及應(yīng)對(duì)策略建筑業(yè)營(yíng)改增影響分析及應(yīng)對(duì)策略摘要：建筑行業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有先導(dǎo)性作用，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起著基礎(chǔ)性作用，建筑行業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有重要的地位。建筑行業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是我國(guó)稅制改革的重點(diǎn)，其能有效地避免重復(fù)征稅和漏稅現(xiàn)象，為我國(guó)建筑行業(yè)的健康發(fā)展提供了保障。目前，我國(guó)建筑行業(yè)營(yíng)業(yè)稅該征稅和增值稅已經(jīng)納入我國(guó)稅制改革的體系中，但是，“營(yíng)改增”面臨著復(fù)雜的問(wèn)題，本文通過(guò)對(duì)建筑“營(yíng)改增”的影響進(jìn)行分析，并針對(duì)“營(yíng)改增”的影響，提出有效的應(yīng)對(duì)措施，對(duì)建筑企業(yè)有一定的幫助。關(guān)鍵詞：建筑業(yè)；“營(yíng)改增”；影響分析；應(yīng)對(duì)策略建筑業(yè)“營(yíng)改增”的實(shí)施需要有關(guān)部門進(jìn)行全面考慮和深入的研究，站在企業(yè)的立場(chǎng)上，真正做到減輕企業(yè)的稅負(fù)。隨著我國(guó)城市人口的增多，建筑行業(yè)蓬勃發(fā)展，為了促進(jìn)建筑行業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，建筑企業(yè)要利用“營(yíng)改增”完善企業(yè)內(nèi)部的管理體制，努力提升企業(yè)的管理水平。建筑業(yè)的“營(yíng)改增”改革涉及到企業(yè)的方方面面，需要企業(yè)進(jìn)行全面的分析，使“營(yíng)改增”能夠切實(shí)地促進(jìn)自身的發(fā)展，減少企業(yè)出現(xiàn)的不良影響，促進(jìn)建筑業(yè)更好的發(fā)展。一、建筑業(yè)“營(yíng)改增”的意義和發(fā)展方向“營(yíng)改增”是國(guó)家為了順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的態(tài)勢(shì)，在全面深化改革的基礎(chǔ)上作出的重要決策，這一舉措保障了財(cái)稅體制的改革。建筑業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”可以有效地促進(jìn)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，有效地對(duì)重復(fù)征稅進(jìn)行管理，減輕了企業(yè)的賦稅，保障企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著積極的作用。建筑業(yè)“營(yíng)改增”從2011年就開始推行，2013年國(guó)務(wù)院又近一步擴(kuò)大了“營(yíng)改增”的試點(diǎn)。國(guó)家相關(guān)政策也表明，“營(yíng)改增”的實(shí)行時(shí)間有限，必須在有限的時(shí)間內(nèi)逐步完善“營(yíng)改增”體制，完善建筑業(yè)“營(yíng)改增”勢(shì)在必行。二、建筑業(yè)“營(yíng)改增”的影響（一）建筑業(yè)“營(yíng)改增”的賦稅增減影響建筑業(yè)勞務(wù)輸出的抵扣帶來(lái)的影響目前根據(jù)增值稅和行業(yè)的流通來(lái)看，勞務(wù)支出是不能進(jìn)行抵扣的，這些費(fèi)用屬于應(yīng)納稅的增值范疇。通過(guò)分析建筑的成本費(fèi)，人工費(fèi)大約占整個(gè)工程經(jīng)費(fèi)的百分之三十。我國(guó)人口紅利在不斷減少，人們的就業(yè)觀念也有一定的變化，導(dǎo)致了建筑人工費(fèi)的不斷增長(zhǎng)。如果將建筑務(wù)工人員歸為勞務(wù)公司管理，然后勞務(wù)公司開具發(fā)票給建筑務(wù)工人員，這種傳統(tǒng)的做法不能從根本上解決建筑勞務(wù)支出抵扣的問(wèn)題。在實(shí)行了建筑業(yè)“營(yíng)改增”后，建筑施工企業(yè)、勞務(wù)公司都作為一般納稅人，應(yīng)該按照百分之六的稅率對(duì)增值稅進(jìn)行計(jì)算。勞務(wù)工人的工資、職工的薪水和社會(huì)保險(xiǎn)都屬于建筑勞務(wù)公司的成本費(fèi)，這些支出不能按照增值稅進(jìn)行抵扣。建筑業(yè)的勞務(wù)如果不能得到抵扣，建筑業(yè)的“營(yíng)改增”就不能起到減少建筑業(yè)稅負(fù)的作用，從而影響到產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和建筑業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。建筑施工設(shè)施支出抵扣的影響 建筑施工企業(yè)在施工中所應(yīng)用設(shè)施主要是建筑企業(yè)通過(guò)購(gòu)買獲得的，在進(jìn)行建筑施工設(shè)施的購(gòu)買時(shí)，有的設(shè)施是在企業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”之前購(gòu)買的，有的設(shè)施則是在實(shí)行“營(yíng)改增”之后購(gòu)買的。還有的建筑設(shè)施是企業(yè)租賃獲得的。在建筑企業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”之前購(gòu)買的設(shè)施不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，而在進(jìn)行建筑業(yè)“營(yíng)改增”后的購(gòu)買的設(shè)施則可以通過(guò)購(gòu)買時(shí)留下的發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。很多企業(yè)分析設(shè)施使用費(fèi)似乎是下降了，但是，通過(guò)進(jìn)一步的分析，卻發(fā)現(xiàn)設(shè)施的使用費(fèi)沒(méi)有減少。施工設(shè)施的修理維護(hù)和保養(yǎng)費(fèi)、施工設(shè)施保養(yǎng)維護(hù)人員的人工費(fèi)和場(chǎng)地的租賃費(fèi)都屬于施工設(shè)施的成本，所以。建筑業(yè)“營(yíng)改增”實(shí)行前后的稅負(fù)的變化主要是由實(shí)行“營(yíng)改增”后購(gòu)買的進(jìn)項(xiàng)抵扣設(shè)備和實(shí)行“營(yíng)改增”前不能進(jìn)項(xiàng)抵扣的設(shè)施的數(shù)量比。（二）建筑業(yè)預(yù)決算計(jì)量的影響現(xiàn)在，建筑施工企業(yè)進(jìn)行預(yù)決算計(jì)量的確定是通過(guò)工程量清單計(jì)價(jià)進(jìn)行費(fèi)用的收取，最后算入工程項(xiàng)目的總預(yù)算中。在實(shí)行“營(yíng)改增”后，工程造價(jià)本來(lái)應(yīng)該進(jìn)行增值稅的繳納，但是，在工程施工時(shí)不能對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)算，導(dǎo)致了增值稅額的不同?，F(xiàn)行的工程預(yù)算與工程預(yù)算定額中稅費(fèi)的規(guī)定存在誤差，導(dǎo)致了工程預(yù)算造價(jià)不能確定。（三）對(duì)建筑業(yè)增值稅納稅發(fā)生時(shí)間確定的影響建筑業(yè)工程與其他的工程項(xiàng)目具有一定的差異，建筑業(yè)工程的施工必須要先進(jìn)行圖紙的設(shè)計(jì)，再對(duì)施工方案進(jìn)行設(shè)計(jì)，在設(shè)計(jì)時(shí)，每棟建筑在設(shè)計(jì)上是存在差異的，而且施工環(huán)境也不同，就導(dǎo)致了建筑物之間的價(jià)格存在一定的差異，建筑施工項(xiàng)目的造價(jià)很難計(jì)算。在建筑工程進(jìn)行計(jì)量時(shí)，很多項(xiàng)目不是施工方進(jìn)行計(jì)量，而是需要審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行審計(jì)，建筑工程的計(jì)量工作程序非常復(fù)雜。建筑施工行業(yè)的工程款經(jīng)常出現(xiàn)拖欠現(xiàn)象，增值稅的繳納會(huì)給建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)資金支付上的壓力。三、建筑業(yè)“營(yíng)改增”影響的應(yīng)對(duì)策略（一）人工費(fèi)作為增值額導(dǎo)致稅負(fù)增多的措施現(xiàn)行的增值稅有相關(guān)規(guī)定，建筑企業(yè)所提供的施工服務(wù)應(yīng)該作為提供建筑產(chǎn)品施工的兼營(yíng)銷售行為，外來(lái)務(wù)工人員的人工成本費(fèi)應(yīng)該按照百分之六的稅率來(lái)征收，其余的則應(yīng)該按照百分之十一的稅率來(lái)征收。在安裝工業(yè)設(shè)施時(shí)，一般是建筑企業(yè)自行購(gòu)買設(shè)施和材料，施工企業(yè)要提供安裝的勞務(wù)，應(yīng)該合理地向客戶收取管理費(fèi)和安裝費(fèi)，安裝費(fèi)的比重很大，應(yīng)該按照百分之六的稅率進(jìn)行征收，如果按照百分之十一進(jìn)行征收，很多建筑施工企業(yè)將不能接受。（二）對(duì)不能獲得增值稅發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題的措施采購(gòu)時(shí)應(yīng)該按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，對(duì)建筑企業(yè)施工獲得的非專用發(fā)票，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的審定方法進(jìn)行施工材料的進(jìn)項(xiàng)稅額。在建筑施工單位供應(yīng)設(shè)施、材料時(shí)，計(jì)算工程款項(xiàng)，不能計(jì)入銷項(xiàng)額內(nèi)，應(yīng)該根據(jù)工程的施工進(jìn)行工程款的抵扣，開具增殖發(fā)票，要確保銷售收入時(shí)才能征收增值稅。（三)對(duì)不能及時(shí)獲得抵扣憑證進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的措施建筑業(yè)“營(yíng)改增”后接受的建筑施工工程項(xiàng)目進(jìn)行稅額的確認(rèn)時(shí)，在申請(qǐng)抵扣后產(chǎn)生的留底稅額抵扣沒(méi)有時(shí)間的限制建筑工程項(xiàng)目的結(jié)算都存在拖延的現(xiàn)象，根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，增值稅的納稅人如果獲得了增值稅的發(fā)票后應(yīng)該在半年內(nèi)到稅務(wù)部門進(jìn)行確認(rèn)證明的辦理，并且要在證明辦理后的一個(gè)月內(nèi)向有關(guān)部門申請(qǐng)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。在獲得了認(rèn)證證明后，并且在第二個(gè)月申請(qǐng)了抵扣，申報(bào)后的留底稅額沒(méi)有時(shí)間的限制。建筑工程施工結(jié)算的拖延會(huì)導(dǎo)致施工款不能及時(shí)的收取，會(huì)造成供應(yīng)商的貨款拖延，供應(yīng)商會(huì)進(jìn)行逼債，導(dǎo)致建筑施工部門不得不借款還債，在取得專用發(fā)票后，在第二個(gè)月申報(bào)納稅抵扣，但是，財(cái)務(wù)的預(yù)算金額不確定，導(dǎo)致了發(fā)票不能及時(shí)的開具，無(wú)法與材料款進(jìn)行抵銷。建筑業(yè)“營(yíng)改增”實(shí)施在已經(jīng)完工卻沒(méi)有完成決算的項(xiàng)目上，應(yīng)該按照營(yíng)業(yè)稅按時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)在有很多建筑工程，在已經(jīng)完工的情況下，但是結(jié)算還不能完成，從而對(duì)企業(yè)施工的材料款不能及時(shí)繳清。對(duì)于這些已經(jīng)完工卻沒(méi)有進(jìn)行結(jié)算的施工單位，在開具發(fā)票時(shí)，不能進(jìn)行原材料進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。結(jié)語(yǔ)：隨著我國(guó)建筑行業(yè)的蓬勃發(fā)展，我國(guó)也相應(yīng)制定了建筑業(yè)“營(yíng)改增”政策，這項(xiàng)政策可以使建筑行業(yè)有效的運(yùn)營(yíng)，促進(jìn)建筑行業(yè)的發(fā)展。但是，在建筑業(yè)“營(yíng)改增”實(shí)施的過(guò)程中，出現(xiàn)了一些問(wèn)題，因此，在實(shí)行“營(yíng)改增”政策時(shí)，要考慮對(duì)建筑業(yè)施工的影響，還要了解與建筑業(yè)相關(guān)企業(yè)的情況，不僅僅要了解建筑行業(yè)本身的情況，也要了解建筑業(yè)在運(yùn)營(yíng)中的狀況。建筑業(yè)“營(yíng)改增”政策的實(shí)行，要符合建筑業(yè)自身的特點(diǎn)，有關(guān)部門要深入研究，進(jìn)行分析和總結(jié)。建筑企業(yè)也要利用“營(yíng)改增”這項(xiàng)政策，進(jìn)行企業(yè)的管理，加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)控和管理水平。參考文獻(xiàn)：[1]“營(yíng)改增”政策的思考[J].建筑經(jīng)濟(jì),2012（12）[2][J].經(jīng)濟(jì)師,2013（01）[3]符丹,“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響[J].中國(guó)證券期貨,2013（06）[4][J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013（15）[5]祝映蘭.“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)分析[J].時(shí)代金融,2013（26）[6][J].中國(guó)外資,2014（03）第三篇：營(yíng)改增政策財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)答記者問(wèn)》摘錄營(yíng)改增是一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施。根據(jù)規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)的原則，通過(guò)稅率設(shè)置和優(yōu)惠政策過(guò)渡等安排，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降。對(duì)現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無(wú)論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到抵扣，稅負(fù)也將相應(yīng)下降。改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容是，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率；試點(diǎn)納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營(yíng)業(yè)稅減免稅政策，調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；試點(diǎn)納稅人原適用的營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策，試點(diǎn)期間可以延續(xù)；原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。試點(diǎn)納稅人在非試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就地繳納營(yíng)業(yè)稅的，允許其在計(jì)算增值稅時(shí)予以抵減?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》摘錄一、指導(dǎo)思想和基本原則（一）指導(dǎo)思想。建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。（二）基本原則。、合理負(fù)擔(dān)。在保證增值稅規(guī)范運(yùn)行的前提下，根據(jù)財(cái)政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，合理設(shè)置稅制要素，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。二、改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容（二）改革試點(diǎn)的主要稅制安排。1．稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11