【正文】 熱衷于 “土地財(cái)政 ”的根本原因。? 宮汝凱（ 2023）發(fā)現(xiàn)分稅制改革引致的擴(kuò)大化的財(cái)政分權(quán)度是導(dǎo)致房?jī)r(jià)持續(xù)過(guò)快上漲的不可忽視的制度性因素。– 由于事權(quán)與財(cái)權(quán)劃分不科學(xué) ,導(dǎo)致中央政府在教育、醫(yī)療、住房等領(lǐng)域的宏觀調(diào)控始終難以發(fā)揮作用。（四） “營(yíng)改增 ”的制度背景—— 分稅制的弊端? 地方政府財(cái)政收入約為 53%，但全國(guó)財(cái)政支出中，地方政府的支出占比約 85%。– 這導(dǎo)致了地方政府 30%的支出來(lái)自中央的轉(zhuǎn)移支付和各種不規(guī)范融資負(fù)債。– 2023年，全國(guó)地方政府非稅收入已達(dá) ，占地方財(cái)政性收入的 %，其中，政府性基金收入 ，行政事業(yè)性收費(fèi)等其他非稅收入 。– 2023年，地方政府行政事業(yè)性收費(fèi)等其他非稅收入高達(dá)13760億元，比上年增長(zhǎng) %。? 總結(jié)起來(lái)說(shuō)， “地方隱性負(fù)債 ”、 “土地財(cái)政 ”、 “基層財(cái)政困難 ”，是 1994年分稅制改革以來(lái)的弊端體現(xiàn)。（四） “營(yíng)改增 ”的制度背景—— 企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題? 1994一 1996年中國(guó)總體稅收彈性系數(shù) (稅收增量與 GDP增量之比 )分別為、 和 , 屬于正常范圍 , 但自 1998 年以來(lái) , 中國(guó)出現(xiàn)了稅收收入的超常增長(zhǎng) ,1997一 2023 年稅收彈性系數(shù)平均值為 , 最高的1999 年達(dá)到 。– 也就是說(shuō) , 在這期間稅收收人的增長(zhǎng)是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)（ GDP）速度的近三倍。二、為什么要 “營(yíng)改增 ”？“營(yíng)改增 ”目的一： “結(jié)構(gòu)性減稅 ” ? 減稅 ——“ 結(jié)構(gòu)性減稅” ！？? 2023年上海營(yíng)改增試點(diǎn)后，營(yíng)改增減稅額達(dá)到 240多億元，服務(wù)業(yè)增速達(dá)到了兩位數(shù)，服務(wù)業(yè)新增企業(yè)5萬(wàn)戶。? 財(cái)政部的數(shù)據(jù)顯示，2023年，全國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)共為企業(yè)直接減稅 。 “營(yíng)改增 ”目的一： “結(jié)構(gòu)性減稅 ”“營(yíng)改增 ”目的一： “結(jié)構(gòu)性減稅 ”? 據(jù)稅務(wù)總局新聞發(fā)言人郭曉林介紹， 2023 年通過(guò)營(yíng)改增，有超過(guò) 95%的試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換帶來(lái)稅負(fù)不同程度下降，減稅 898 億元；原增值稅納稅人因進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增加，減稅 1020 億元，合計(jì)減稅 1918 億元。? 有專家測(cè)算，如果營(yíng)改增按計(jì)劃全面推進(jìn)，減稅規(guī)模有望達(dá) 9000 億到 1 萬(wàn)億元。? 據(jù)業(yè)內(nèi)人士預(yù)測(cè)，在全面實(shí)行營(yíng)改增后，增值稅的稅率有望從當(dāng)前的 17%下降到 11%13%之間。 2023 年我國(guó)國(guó)內(nèi)增值稅收入為 萬(wàn)億元，據(jù) 《 證券日?qǐng)?bào) 》 記者測(cè)算，當(dāng)名義基本稅率調(diào)整至 13%，且營(yíng)改增全部到位后， 2023 年增值稅減稅規(guī)模大約為 6800 億元?！盃I(yíng)改增 ”目的一： “結(jié)構(gòu)性減稅 ”? 上海財(cái)經(jīng)大學(xué)中國(guó)公共財(cái)政研究院 《 2023 中國(guó)財(cái)政發(fā)展報(bào)告 —— 促進(jìn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變 “營(yíng)改增 ”研究》 指出：從經(jīng)濟(jì)總量效應(yīng)來(lái)看，長(zhǎng)期中，在 “營(yíng)改增 ”行業(yè)試點(diǎn)時(shí)，可帶動(dòng) GDP 累計(jì)增長(zhǎng) %；在全行業(yè)推行時(shí)，可帶動(dòng) GDP 累計(jì)增長(zhǎng) %?！盃I(yíng)改增 ”目的一： “結(jié)構(gòu)性減稅 ”? 從上得出：營(yíng)改增整體是降稅，對(duì)企業(yè)是利好，但對(duì)于不同行業(yè)、不同企業(yè)不一樣，有的是減稅，也有的可能是增加稅負(fù)。? 要看營(yíng)改增后的稅率和稅基變化，稅負(fù) =稅基 稅率? 一般情況下，勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)在營(yíng)改增后是增稅的，而資本密集型產(chǎn)業(yè)則是降稅的?！盃I(yíng)改增 ”目的一： “結(jié)構(gòu)性減稅 ”？? 物流行業(yè)？– 2023年 3月，中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)對(duì)上海 65家物流企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，結(jié)果顯示物流企業(yè)特別是運(yùn)輸型物流企業(yè)普遍反映 “稅負(fù)大幅增加 ”。– 報(bào)告稱，這些企業(yè)在 2023年至 2023年年均營(yíng)業(yè)稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)率為 ％，其中運(yùn)輸業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)率平均為 ％。而實(shí)行 “營(yíng)改增 ”后，即使貨物運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生的可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目實(shí)務(wù)中，全部可以取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，實(shí)際增值稅負(fù)擔(dān)率也會(huì)增加到 %，上升幅度為 123%。“營(yíng)改增 ”目的一： “結(jié)構(gòu)性減稅 ”？? 航運(yùn)業(yè) “雪上加霜 ”– 據(jù)中國(guó)航運(yùn)景氣調(diào)查顯示， “營(yíng)改增 ”后船舶運(yùn)輸企業(yè)中，稅負(fù)增加的企業(yè)占 %，稅負(fù)明顯減少的僅占 %；港口企業(yè)中的這兩個(gè)比例分別是 %和 %；航運(yùn)服務(wù)企業(yè)則分別是 %和 %。? 航運(yùn)企業(yè)的稅負(fù)增加，主要是由于國(guó)際運(yùn)輸大部分成本費(fèi)用無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額很少?！盃I(yíng)改增 ”目的一： “結(jié)構(gòu)性減稅 ”？? 輕資產(chǎn)的公司？? 成本主要為人員工資的技術(shù)性公司？? 鑒證咨詢類服務(wù)性公司？“營(yíng)改增 ”目的二：倒逼財(cái)稅體制改革? “營(yíng)改增 ”后的地方稅收收入？– 簡(jiǎn)單的一個(gè)測(cè)算：? 若將來(lái)增值稅在中央和地方之間執(zhí)行統(tǒng)一的 75∶25的比例，則意味著 12023多億元營(yíng)改增后的增值稅收入中，約 9000億元?jiǎng)潥w中央，剩下約 3000億元由中央返還給地方。? 也就是說(shuō)，原屬地方支配的 15000多億營(yíng)業(yè)稅在營(yíng)改增全面改革后，只剩下 3000多億元由中央返還給地方，地方政府收入減少 12023億元。 “營(yíng)改增 ”目的二：倒逼財(cái)稅體制改革? “營(yíng)改增 ”倒逼財(cái)稅體制改革；– 其價(jià)值不亞于聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制，也不小于 1994年的分稅制改革 （許善達(dá)， 2023 ）。– 決策層希望通過(guò)它的倒逼機(jī)制，擯棄分稅制的種種弊端，啟動(dòng)一系列行政體制改革，達(dá)到轉(zhuǎn)變政府職能和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的長(zhǎng)遠(yuǎn)施政目標(biāo)。 三、 “營(yíng)改增 ”后的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題和財(cái)稅體制改革? 如何平衡中央和地方事權(quán)、財(cái)權(quán)和財(cái)力的平衡？“營(yíng)改增 ”后的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題—— 轉(zhuǎn)移支付公平有效嗎？? “跑部錢進(jìn) ”現(xiàn)象；? 誰(shuí)監(jiān)督轉(zhuǎn)移支付的效果、公平？– 彼得森（ Peterson）的研究發(fā)現(xiàn)，相比地方稅收而言，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付帶來(lái)的成本較低，因而政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付會(huì)抑制地方稅收努力，對(duì)地方稅收體系造成負(fù)面沖擊。? 如何監(jiān)督？“營(yíng)改增 ”后的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題—— 轉(zhuǎn)移支付公平有效嗎？? 2023年 05月 28日 ,湛江日?qǐng)?bào)頭版：– 國(guó)家發(fā)改委這次核準(zhǔn)湛江鋼鐵項(xiàng)目，就意味著我們湛江人民追求了 34年的鋼鐵夢(mèng)終于成真，終于夢(mèng)圓了！ ”市委書記劉小華揮舞著雙手，興奮不已。在他的周圍，其他工作人員早已開始了慶?；顒?dòng) …… “營(yíng)改增 ”后的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題—— 地方政府的改革需求? 當(dāng)前稅收一個(gè)突出問(wèn)題是 “政府支出結(jié)構(gòu)不合理 ”，政府用于自身消費(fèi)和自身支出多了，用于公共服務(wù)少了；用于投資多了，用于民生少了。 （王小魯， 2023）? 這些年我國(guó)高速增長(zhǎng)的密碼就在于各級(jí)政府都是發(fā)動(dòng)機(jī)，都是投資主體，但我們過(guò)去促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的發(fā)動(dòng)機(jī)變成當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的病灶。? 地方政府現(xiàn)在是公司化，宏觀調(diào)控就變成了中央政府調(diào)控地方政府，而不是調(diào)控企業(yè) ?！盃I(yíng)改增 ”后可行的解決方案? – 第一種方案 ：把目前在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的幾個(gè)消費(fèi)稅品目逐漸轉(zhuǎn)移到零售環(huán)節(jié)征收，代替營(yíng)業(yè)稅變成地方稅的主體稅種。 – 第二種方案： 增加房產(chǎn)稅、資源稅等地方稅收入 ；– 第三種方案： 重新劃定中央和地方對(duì)增值稅的分稅比例，由 75∶25調(diào)整為 50∶50。? 2023年全國(guó)公共財(cái)政支出預(yù)計(jì)達(dá)到 153037億元 2023年我國(guó)財(cái)政收入 139530億元，這也意味著我國(guó)財(cái)政收入將步入人均 “萬(wàn)元 ”時(shí)代。根據(jù)報(bào)告， 2023年，我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng) 8%，財(cái)政支出 153037億元，增長(zhǎng) %，加上地方政府債券還本支出 993億元，支出總量為 154030億元，收支差額 13500億元，比 2023年增加 1500億元