《積極應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響》-文庫(kù)吧
2025-10-02 05:26 本頁(yè)面
【正文】 進(jìn)項(xiàng)稅扣除額達(dá)到經(jīng)營(yíng)收入的 %、服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅扣除額達(dá)到經(jīng)營(yíng)收入的 %、租賃服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅扣除額達(dá)到經(jīng)營(yíng)收入的 %，各專業(yè)稅負(fù)才能與營(yíng)業(yè)稅稅制下的稅負(fù)持平，便完全符合這次改革的初衷?？鄢~大于上述系數(shù)，稅負(fù) 便有所減輕，扣除額若小于上述系數(shù)，稅負(fù)就會(huì)增加。 由以上測(cè)算可見，建筑業(yè)稅負(fù)的增與減，關(guān)鍵取決于專用發(fā)票的取得和進(jìn)項(xiàng)稅扣除額的大小。但是現(xiàn)有環(huán)境及執(zhí)行條件下，不是所有涉及建筑成本的行業(yè)都統(tǒng)一實(shí)施增值稅，也并不是每項(xiàng)支出都可以取得增值稅發(fā)票，增值稅發(fā)票取得不易。例如：江蘇某大型建筑企業(yè) 2020 年數(shù)據(jù)顯示，應(yīng)稅營(yíng)業(yè)收入 ，按 3%稅率計(jì)征營(yíng)業(yè)稅 ，改征增值稅用銷項(xiàng)稅減去可取得發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅后，繳納增值稅 ，凈增加 ，增加稅負(fù) %，這還沒有算上 增值稅附加稅。而根據(jù)建筑業(yè)有關(guān)權(quán)威機(jī)構(gòu)調(diào)查顯示，若在現(xiàn)有條件下執(zhí)行“營(yíng)改增”，其全行業(yè)稅負(fù)增加的數(shù)額與此企業(yè)的測(cè)算相當(dāng)。所以，由營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)建筑企業(yè)稅負(fù)影響是極大的，要想順利完成改革又不增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，政府相關(guān)部門必須結(jié)合實(shí)際 情況 全面 考慮，讓“營(yíng)改增”順利實(shí)施。 “營(yíng)改增”對(duì)建筑產(chǎn)品造價(jià)的影響 營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外 ，其稅負(fù)應(yīng)由消費(fèi)者承擔(dān)。這就完全顛覆了原來建筑產(chǎn)品的造價(jià)構(gòu)成。 一是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，《全國(guó)統(tǒng)一建筑工程基礎(chǔ)定額與預(yù)算》部分內(nèi)容需修訂，建設(shè)單位招標(biāo)概預(yù)算編制也將發(fā)生重大變化， 相應(yīng)的設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算編制也應(yīng)按新標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，對(duì)外發(fā)布的公開招標(biāo)書的內(nèi)容也要有相應(yīng)的調(diào)整。 二是這種變化使建筑企業(yè)投標(biāo)工作變得復(fù)雜化。如，投標(biāo)書的編制中有關(guān)原材料、燃料等直接成本不包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)際施工中，在編制標(biāo)書中很難準(zhǔn)確預(yù)測(cè)有多少成本費(fèi)用能夠取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。原按工程結(jié)算收人計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅不再收取，稅金編制中只能反映城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)和教育費(fèi)附加等。 三是由于要執(zhí)行新的定額標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)施工預(yù)算需要重新進(jìn)行修改，企業(yè)的內(nèi)部定額也要重新進(jìn)行編制。所以，營(yíng)業(yè)稅改增值稅會(huì)引發(fā)國(guó)家招投標(biāo)體系、預(yù)算報(bào)價(jià)、國(guó)家基 本建設(shè)投資規(guī)模、房地產(chǎn)價(jià)格及市場(chǎng)發(fā)展一系列的改變，對(duì)建造產(chǎn)品造價(jià)產(chǎn)生全面又深刻的影響。 “營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響 第一，對(duì)收入和毛利的影響。由于建筑市場(chǎng)是買方市場(chǎng)，業(yè)主在合同價(jià)格條款談判上占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，估計(jì)相同標(biāo)準(zhǔn)的材料合同價(jià)格變化不大。而增值稅是價(jià)外稅，建筑合同總價(jià)變成含稅價(jià)格，同等條件下，以固定造價(jià)合同為基礎(chǔ)，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后對(duì)建筑業(yè)收入和毛利的確認(rèn)產(chǎn)生影響。由于當(dāng)期確認(rèn)的合同收入 =合同總收入 *累計(jì)完工進(jìn)度一以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入，當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用 =合同預(yù)計(jì)總成 本 *累計(jì)完工進(jìn)度一以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的費(fèi)用，當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利 =當(dāng)期確認(rèn)的合同收入一當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用。實(shí)行營(yíng)業(yè)稅時(shí)，合同收入中包含營(yíng)業(yè)稅（營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅），而實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，合同收入中不包含
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