【正文】 6 的期后事項(xiàng)注冊會計師的責(zé)任是不同的：（1）發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日前、結(jié)果在審計報告日前的期后事項(xiàng)即“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)”，注冊會計師應(yīng)主動審計，對查出的重大錯報應(yīng)提請被審計單位調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債日財務(wù)報表；（2）發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后、結(jié)果在審計報告日前的期后事項(xiàng)即“資產(chǎn)負(fù)債表日非調(diào)整事項(xiàng)”，注冊會計師也應(yīng)主動審計，對查出的重大事項(xiàng)應(yīng)提請被審計單位在財務(wù)報表附注中進(jìn)行恰當(dāng)披露；（3）發(fā)生在審計報告日后的事項(xiàng)，注冊會計師不負(fù)任何了解、識別和審計責(zé)任；（4注冊會計師如果在期后的第二時段發(fā)現(xiàn)審計報告日前存在未查出的重大期后事項(xiàng)，首先應(yīng)當(dāng)分析該事項(xiàng)的類型，然后針對不同類型做出恰當(dāng)處理；（5）注冊會計師如果在期后的第三時段發(fā)現(xiàn)審計報告日前已存在的可能導(dǎo)致修改審計報告的期后事項(xiàng)，首先應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改已對外公布的財務(wù)報表，然后與管理層討論，同時根據(jù)需要采取適當(dāng)措施。答：A：任何一種外部審計在對一個單位審計時，都要對期內(nèi)部審計的情況進(jìn)行了解，并考慮是否利用其工作成果。這是因?yàn)?；?）內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。（2）內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性。（3）利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計費(fèi)用。B：了解內(nèi)部審計并對期進(jìn)行評價時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮一下因素；（1）內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響；（2）內(nèi)部審計的職責(zé)范圍；（3）內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力。（4）內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。答；（1）不表不同（2）證據(jù)收集程序不同（3）所需要的證據(jù)數(shù)量不同（4）鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險不同（5）簽證對象信息的可信度不同（6）提出結(jié)論的方式不同（7）注冊會計師責(zé)任大小不同（8）業(yè)務(wù)收費(fèi)不同答；（1）購貨發(fā)票比收料單可靠。因?yàn)橥獠孔C據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠。（2）銷貨發(fā)票的副本比產(chǎn)品出庫單可靠。因?yàn)殇N貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)，而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（3）領(lǐng)料單比成本計算單可靠。因?yàn)轭I(lǐng)料單預(yù)先連續(xù)編號，并且經(jīng)過公司不同部門人員審核，而成本計算單只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（4）工資發(fā)放單比工資計算單可靠。因?yàn)楣べY發(fā)放單需經(jīng)財會部門外的工資領(lǐng)去人簽字確認(rèn)，而工資計算單只在財會部門流轉(zhuǎn)。（5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠。因?yàn)樽詴嫀熡H自獲取的審計證據(jù)比被審計單位提供的證據(jù)可靠。五、綜合題（1）第一種情況，無法實(shí)施替代審計程序，應(yīng)屬于審計范圍受到限制。如“應(yīng)收賬 7 歀”數(shù)額不大，可發(fā)表保留意見，如“應(yīng)收賬歀”數(shù)額巨大，應(yīng)發(fā)表無法表示意見。第二種情況：保留意見或否定意見。次種情況屬于期后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)，且涉及報表損益，如果數(shù)額不大，可發(fā)表保留意見，如果數(shù)額巨大，應(yīng)發(fā)表否定意見。第三種情況：保留意見。此事項(xiàng)屬于應(yīng)調(diào)整的期后事項(xiàng)，因過期的食品不可以出售，不再具有資產(chǎn)的特征。如不調(diào)整將虛增資產(chǎn)虛增利潤。第四種情況：保留意見。此事項(xiàng)屬于應(yīng)調(diào)整的期后事項(xiàng)，如不調(diào)整將虛增資產(chǎn)虛增利潤且違反配比原則。第五種情況；無保留意見。《企業(yè)會計制度》允許企業(yè)變更會計處理方法，但應(yīng)在會計報表附注中予以披露，ABC股份有限公司的做法符合一貫性原則。(2)草擬審計報告審計報告 ABC股份有限公司全體股東：我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）2005年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、2005年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《XX會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實(shí)施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或者錯誤而導(dǎo)致的重大錯報。（2）選擇和運(yùn)用適當(dāng)?shù)臅嬚?。?）做出合理的會計估計。二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。除本報告“三，導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外，我們按照中國注冊會計時審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或者錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和做出會計審計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)ABC公司2005年12月31日的應(yīng)收賬款150萬元，占資產(chǎn)總額的百分之五，由于我們無法實(shí)施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。四、審計意見我們認(rèn)為，除了前段說述未能實(shí)施函證可能產(chǎn)生的影響外，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《XX會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大的方面公允反映了ABC公司2005年12月31日的財務(wù)狀況以及2005年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。中華會計師事務(wù)所中國注冊會計師：江偉（蓋章）（簽名并蓋章）中國注冊會計師：李東（簽名并蓋章）中國XX市二零零六年三月十五日第二篇：注冊會計師《審計》單項(xiàng)選擇題及答案單項(xiàng)選擇題，出現(xiàn)下列()情形，可以作為減責(zé)事由。、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計資料錯誤“本報告僅供工商登記使用”，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資，因此注冊會計師決定依賴其內(nèi)部控制，并對被審計單位的內(nèi)控進(jìn)行了簡單的測試，將重大錯報風(fēng)險評價為低水平，進(jìn)而實(shí)施了相對較為簡略的實(shí)質(zhì)性程序，但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計單位串通舞弊最終導(dǎo)致有一項(xiàng)影響財務(wù)報表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會計師可能被認(rèn)為負(fù)有()的責(zé)任。，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審計單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計單位發(fā)出過訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，注冊會計師只看了一半，因?yàn)榻右粋€電話而沒有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來查清，該筆金額重大的應(yīng)收賬款是被審計單位虛構(gòu)的。你認(rèn)為審計人員的這種作法屬于()。，如果注冊會計師根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為()。，注冊會計師嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時應(yīng)認(rèn)定注冊會計師()。，下列屬于審計風(fēng)險規(guī)定的情形是()。，發(fā)表的意見符合被審計單位的實(shí)際情況，形成了錯誤的結(jié)論，提出了錯誤的意見，但卻提出了錯誤的審計意見，審計人員發(fā)表了無保留意見()。，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期，還要求注冊會計師不能出于個人或第三方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。在()情形下，注冊會計師透露被審計單位的商業(yè)信息不視為違反保密的職業(yè)道德。，向后任注冊會計師提供已審計財務(wù)報表的有關(guān)情況，會計師事務(wù)所違反保密義務(wù)的是()。，后任注冊會計師在取得了被審計單位口頭授權(quán)后向前任注冊會計師請求查閱審計工作底稿，前任注冊會計師向后任注冊會計師提供了支持，要求會計師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任，會計師事務(wù)所未經(jīng)被審計單位授權(quán)，向法院提交相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據(jù)，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶授權(quán)，在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己不熟悉甲股份有限公司的會計電算化系統(tǒng)，以致無法對所形成的會計信息進(jìn)行正確的判斷，則A注冊會計師的下列做法中正確的是()。(假設(shè)ABC會計師事務(wù)所中有熟悉會計電算化系統(tǒng)的其他注冊會計師)()。，保障相關(guān)政策和程序得到遵守，防止項(xiàng)目組以外的人員對業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響，正確的是()。，就說明其具備了專業(yè)勝任能力，注冊會計師應(yīng)該拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定，審計客戶可能不將計劃中的非鑒證服務(wù)合同提供給該會計師事務(wù)所，該情形將因()因素導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。，屬于自我評價導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情況是()?！吨袊詴嫀熉殬I(yè)道德守則》，下列說法中正確的是()。，一定要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，但是形式上的獨(dú)立性可以不需要保持、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評價審計證據(jù)，違反職業(yè)道德守則的是()。，并不得利用其為自己或他人牟取利益，會計師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)、擁有的資質(zhì)進(jìn)行夸大宣傳，但不得詆毀同行，沒有違背注冊會計師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是()。，由于對W公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的財務(wù)報表審計工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金和其他資產(chǎn)的責(zé)任單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：B【答案解析】：選項(xiàng)B是減責(zé)事由。A選項(xiàng)是免責(zé)事由。C選項(xiàng)是無效免責(zé)事由。D選項(xiàng)是免責(zé)事由?！驹擃}針對“相關(guān)司法解釋和注冊會計師避免法律訴訟的措施”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號10028315】2.【正確答案】：A【答案解析】：由于被審計單位串通舞弊導(dǎo)致重大舞弊行為沒有查出來，通常認(rèn)為注冊會計師沒有過失或具有普通過失。【該題針對“中國注冊會計師法律責(zé)任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號10028308】3.【正確答案】：A【答案解析】：如果財務(wù)報表中存在重大錯報事項(xiàng)，注冊會計師運(yùn)用常規(guī)審計程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯報事項(xiàng)查出來一般在訴訟中被解釋為重大過失。【該題針對“中國注冊會計師法律責(zé)任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號10028307】4.【正確答案】：B【該題針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號10028303】5.【正確答案】：B【答案解析】：注冊會計師嚴(yán)格遵守了審計準(zhǔn)則，且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性，那么即使沒有發(fā)現(xiàn)錯報，也認(rèn)定注冊會計師沒有過失，因?yàn)樽詴嫀煂徲嬏峁┑氖呛侠肀ＷC而不是絕對保證?！驹擃}針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號10028301】6.【正確答案】：C【答案解析】：選項(xiàng)B是審計失敗。選項(xiàng)D中沒有說明審計人員是否遵循了審計準(zhǔn)則?！驹擃}針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號10028300】7.【正確答案】：B【答案解析】：審計失敗是注冊會計師由于沒有遵守審計準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見，包括注冊會計師沒有完全遵守和完全沒有遵守兩種情況?！驹擃}針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【正確答案】：A【答案解析】：保密不能成為注冊會計師拒絕按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求揭示有關(guān)信息的借口?！驹擃}針對“保密”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號10030486】9.【正確答案】：A【答案解析】：選項(xiàng)A，后任注冊會計師只有取得被審計單位書面授權(quán)后前任注冊會計師才能對查閱工作底稿的請求提供支持。選項(xiàng)BCD都?xì)w屬于保密義務(wù)豁免的情形，所以不違反相關(guān)規(guī)定?！驹擃}針對“保密”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號10030485】10.【正確答案】：B【答案解析】：A注冊會計師個人不勝任不表明整個會計師事務(wù)所都不勝任。因此，A注冊會計師應(yīng)請求ABC會計師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會計師?！驹擃}針對“專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號10030484】11.【正確答案】：A【答案解析】：選項(xiàng)BCD均屬于會計師事務(wù)所層面的防范措施?！驹擃}針對“職業(yè)道德概念框架”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號10030469】12.【正確答案】：C【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)才能稱之為具備專業(yè)勝任能力，而不是單純的具有注冊會計師證書。選項(xiàng)B，該情形屬于產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響。選項(xiàng)D，如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)?！驹擃}針對“職業(yè)道德概念框架”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號10030468】13.【正確答案】：D【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號10030466】14.【正確答案】：B【答案解析】：選項(xiàng)AC屬于密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響，選項(xiàng)D產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響?！驹擃}針對“職業(yè)道德概念框架”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號10030465】15.【正確答案】：D【答案解析】：選項(xiàng)A注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，實(shí)質(zhì)和形式上的獨(dú)立性均需要保持。選項(xiàng)B注冊會計師不得夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)。選項(xiàng)C有關(guān)法規(guī)允許的情形是可以以或有收費(fèi)的形式為客戶提供鑒證服務(wù)的?！驹擃}針對“職業(yè)道德概念框架”知識點(diǎn)進(jìn)行