【正文】 ................ 11 稅務(wù)部門績(jī)效評(píng)價(jià)的發(fā)展歷史回顧 ........................ 11 稅務(wù)部門績(jī)效評(píng)價(jià)的目的 ................................ 12 稅務(wù)部門績(jī)效評(píng)價(jià)的功能和意義 .......................... 12 平衡計(jì)分卡的基礎(chǔ)理論分析 .................................... 13 平衡計(jì)分卡的概念 ...................................... 13 平衡計(jì)分卡的來源 ...................................... 13 平衡計(jì)分卡的基本內(nèi)容 .................................. 13 第三章 平衡計(jì)分卡的建立 ....................................................................................... 15 建立平衡計(jì)分卡的程序 ........................................ 15 確定平衡計(jì)分卡目標(biāo) .................................... 15 選擇適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)部門 .................................... 15 達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)共識(shí) ...................................... 15 選擇和設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)手段 .................................... 15 制定實(shí)施計(jì)劃 .......................................... 15 .......................................... 16 建立平衡計(jì)分卡應(yīng)注意的問題 .................................. 16 具體內(nèi)容安排問題 ...................................... 16 與激勵(lì)機(jī)制的銜接問題 .................................. 16 目標(biāo)確定和評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)的原則問題 ...................... 16 溝通問題 .............................................. 17 第四章 基于平衡計(jì)分卡的稅務(wù)部門績(jī)效評(píng)價(jià)體系構(gòu)建 ................... 18 必要性與可行性分析 .......................................... 18 必要性分析 ............................................ 18 可行性分析 ............................................ 20 構(gòu)成要素分析 ................................................ 21 基本前提 .............................................. 21 職能定位 .............................................. 22 評(píng)價(jià)目的 .............................................. 22 評(píng)價(jià)對(duì)象 .............................................. 22 構(gòu)建步驟與構(gòu)建技術(shù)分析 ...................................... 23 陳述稅務(wù)部門職能要求和制定發(fā)展遠(yuǎn)景 .................... 23 將稅務(wù)部門發(fā)展遠(yuǎn)景轉(zhuǎn)化為平衡計(jì)分卡 4 個(gè)層面的目標(biāo) ...... 23 分解稅務(wù)部門發(fā)展遠(yuǎn)景 ,制定部門計(jì)分卡和個(gè)人計(jì)分卡 ....... 23 發(fā)展遠(yuǎn)景反饋和學(xué)習(xí) ,使其實(shí)現(xiàn)成為一個(gè)持續(xù)發(fā)展的過程 ..... 23 第五章 結(jié)論與展望 ........................................... 24 參考文獻(xiàn)和書目 .............................................. 25 致 謝 ...................................................... 26 第一章 緒論 選題背景 隨著全球化競(jìng)爭(zhēng)和知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來 ,人力資源日益成為稅務(wù)部門的第一資源和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)。世界銀行曾經(jīng)對(duì)世界各國(guó)的資本存量作過一次統(tǒng)計(jì) ,提出了“國(guó)民財(cái)富新標(biāo)準(zhǔn)” ,認(rèn)為目前全世界人力資本、土地資本和貨幣資本三者構(gòu)成約為 64: 20: 16。這就是說 ,人力資本是全球國(guó)民財(cái)富中最大的財(cái)富。伴隨著公共服務(wù)理念滲透到政府部門，為社會(huì)提供高質(zhì)量、高效益服務(wù)的宗旨在政 府部門日益彰顯。如何建立高效的政府部門，提升政府績(jī)效成為許多研究者的一個(gè)重要研究領(lǐng)域。許多公共部門把各種績(jī)效評(píng)價(jià)工具引入到政府績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)中去，在這樣一個(gè)實(shí)踐和研究發(fā)展趨勢(shì)下，績(jī)效評(píng)價(jià)成為公共管理領(lǐng)域的一個(gè)研究熱點(diǎn)問題?？梢哉f，英、美兩國(guó)是在公共管理部門使用績(jī)效評(píng)價(jià)的鼻祖，相對(duì)其他西方國(guó)家來時(shí)，它們?cè)谶@領(lǐng)域的改革可以說是持續(xù)的、高效的和具有重大輻射影響力的兩個(gè)國(guó)家。許多國(guó)家開始積極地在公共部門使用績(jī)效評(píng)價(jià)，以致一些學(xué)者驚呼“評(píng)價(jià)國(guó)”時(shí)代的到來。在我國(guó)，黨的十七大提出了構(gòu)建和諧社會(huì)的宏偉目標(biāo)，然而要實(shí)踐并實(shí)現(xiàn)這 一宏偉的戰(zhàn)略目標(biāo)，建立一套的科學(xué)、有效的評(píng)價(jià)體系，從而對(duì)公共部門的管理進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)具有非常重要的價(jià)值。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為政府的重要職能部門，承擔(dān)著許多重要的社會(huì)職能，例如組織政府財(cái)政收入、實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源再分配和發(fā)揮宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)職能，在公共部門當(dāng)中扮演重要的角色。 而績(jī)效評(píng)價(jià)作為人力資源管理的重要組成部分 ,也越來越被稅務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)者和決策者們所重視 ,并且其先進(jìn)的方法和觀念漸漸被引入到公共管理部門。經(jīng)濟(jì)決定稅收 ,稅收反作用于經(jīng)濟(jì) ,一定程度上稅收是經(jīng)濟(jì)的“晴雨表 。稅收和稅務(wù)部門在國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮著重要作用。作為公共管 理部門、政府的職能部門 ——稅務(wù)機(jī)關(guān) ,其績(jī)效考核一直是個(gè)老大難問題 ,尤其是市級(jí)等基層稅務(wù)部門的績(jī)效考核 ,存在著憑印象、拉關(guān)系、靠人緣 ,甚至“吃大鍋飯”的現(xiàn)象。原因是多方面的 ,既有一些政府職能部門“特權(quán)”意識(shí)作祟 ,也有一大二公吃大鍋飯、怕得罪人的思想因素 ,更有績(jī)效評(píng)價(jià)不科學(xué)、不合理、難執(zhí)行的原因。研究這一選題 ,一是應(yīng)對(duì)社會(huì)公眾對(duì)政府等公共管理部門 (包括稅務(wù)部門 )知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)曰益高漲的需要。 研究意義 隨著時(shí)代的發(fā)展 ,知識(shí)經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn) ,民主的呼聲一浪高過一浪 ,納稅人甚至全體社會(huì)公眾、社會(huì)輿情對(duì)政府等公共 管理部門的知情、監(jiān)督意識(shí)越來越強(qiáng) ,要 求政府公開、透明行政 ,職能部門公平、公正執(zhí)法 ,公務(wù)員廉潔、高效辦公。這些訴求 ,是社會(huì)進(jìn)步的標(biāo)志 ,是民主政治的彰顯 ,是民本意識(shí)的回歸。應(yīng)對(duì)這些訴求 ,需要合理的體制、有效的制度、更高的效率。這些都對(duì)傳統(tǒng)的績(jī)效考核提出了新的挑戰(zhàn) ,需要我們對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行研究和探討。二是加強(qiáng)稅務(wù)部門隊(duì)伍建設(shè) ,提升隊(duì)伍素質(zhì) ,提高工作效率 ,增強(qiáng)納稅服務(wù)意識(shí)的需要。稅務(wù)部門歷來強(qiáng)調(diào)要“帶好隊(duì)、收好稅” ,把隊(duì)伍建設(shè)與完成稅收任務(wù)相提并論。應(yīng)該說 ,帶好隊(duì)是收好稅的前提和基礎(chǔ)。構(gòu)建科學(xué)合理的績(jī)效考核體系 ,對(duì)稅 務(wù)部門進(jìn)行科學(xué)、有效的績(jī)效評(píng)價(jià)和考核 ,確保人人有事做 ,事事有人做 ,促進(jìn)人員素質(zhì)提高 ,工作效率提升 ,服務(wù)意識(shí)增強(qiáng) ,一直是稅務(wù)部門不斷探索的課題。因此 ,這一選題的研究 ,應(yīng)該能給稅務(wù)部門尤其是市級(jí)稅務(wù)部門的隊(duì)伍建設(shè)帶來一些啟迪和思考 ,給決策者們提供有益的參考。三是科學(xué)合理評(píng)價(jià)市級(jí)稅務(wù)工作人員 ,客觀公正考核市級(jí)稅務(wù)工作人員 ,為市級(jí)稅務(wù)工作人員晉升、職業(yè)發(fā)展提供公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境 ,營(yíng)造市級(jí)稅務(wù)部門創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)良好氛圍的需要。公平公正是人類完美的追求。在評(píng)價(jià)方法的研究上尋求市級(jí)稅務(wù)部門績(jī)效評(píng)價(jià)的突破 ,真正公平公正地對(duì)市級(jí)稅務(wù)部門 進(jìn)行實(shí)事求是的績(jī)效考核 ,讓想干事的有機(jī)會(huì) ,能干事的有舞臺(tái) ,干成事的有地位 ,為市級(jí)稅務(wù)工作人員職務(wù)晉升、薪酬獎(jiǎng)勵(lì)、職業(yè)發(fā)展提供準(zhǔn)確、客觀的依據(jù) ,讓大家心齊氣順 ,心服口服 ,從而構(gòu)建團(tuán)結(jié)合作、和諧共事的氛圍 ,這是本人選題的原始動(dòng)力和初衷 ,也是選題最重要的作用和意義。 研究現(xiàn)狀 伴隨著公共管理理論的發(fā)展 ,許多西方國(guó)家的稅務(wù)部門管理方式逐漸稅務(wù)部門化 ,以納稅人的納稅意愿為中心 ,對(duì)稅務(wù)人員實(shí)施績(jī)效管理。許多稅務(wù)部門由傳統(tǒng)的征收機(jī)構(gòu)向服務(wù)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變 ,把納稅人看作為顧客 ,讓納稅人有主觀意愿納稅。服務(wù)型的稅務(wù)部門更多的是 為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù) ,實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門服務(wù)化的轉(zhuǎn)變。為了達(dá)成這樣的狀態(tài) ,許多西方國(guó)家加強(qiáng)了稅務(wù)部門機(jī)構(gòu)再造的進(jìn)程 ,引入績(jī)效管理的各種工具和技術(shù) ,實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門管理制度的轉(zhuǎn)變。 美國(guó)國(guó)稅局在 20 世紀(jì) 90 年代初 ,加大了人力資源管理的力度 ,在績(jī)效評(píng)價(jià)體系上進(jìn)行合理的調(diào)整 ,構(gòu)建了一套平衡評(píng)價(jià)機(jī)制 ,對(duì)稅務(wù)局各個(gè)部門和員工進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)。加強(qiáng)稅務(wù)部門績(jī)效的評(píng)價(jià)、員工績(jī)效發(fā)展和顧客滿意度的有效評(píng)價(jià)是這套平衡評(píng)價(jià)機(jī)制的核心內(nèi)容。該評(píng)價(jià)機(jī)制以為納稅人提供高質(zhì)量的服務(wù)和為稅務(wù)部門員工提供優(yōu)質(zhì)和滿意的工作環(huán)境為核心目標(biāo)。美國(guó)國(guó)稅局把 員工分為戰(zhàn)略管理層面、操作層面和一般員工層面 ,根據(jù)不同對(duì)象的職責(zé)設(shè)計(jì)了相關(guān)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系 ,從而提升了美國(guó)國(guó)稅局的行政效益和效率。 在亞洲的新加坡 ,該國(guó)家的收入局則提出了“通過培訓(xùn)良好的、有高凝聚力的和提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的員工 ,實(shí)現(xiàn)其在稅務(wù)管理在世界上處于比較前沿的位置”的目標(biāo)。為了實(shí)現(xiàn)這一戰(zhàn)略目標(biāo) ,1992 年 ,新加坡國(guó)家收入局對(duì)部門式的績(jī)效管理和收入進(jìn)行改革 ,設(shè)置了獨(dú)立的收入局 ,該部門有利于加強(qiáng)稅務(wù)管理的效率 ,提升就職人員積極性和創(chuàng)造性 ,為新加坡稅務(wù)管理部門的工作效率提升扮演了重要的角色。 稅務(wù)部門績(jī)效評(píng)價(jià)在我國(guó) 起步較晚。建國(guó)后 ,稅務(wù)部門一直是財(cái)政部門的附屬機(jī)構(gòu) ,工作職能相對(duì)單一 ,基本談不上稅務(wù)部門的績(jī)效評(píng)價(jià)。財(cái)政、稅務(wù)部門分設(shè)后 ,我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展 ,但相對(duì)應(yīng)的是稅收體制嚴(yán)重滯后、稅務(wù)人員不足和廣大納稅人稅收意識(shí)十分淡薄 ,稅務(wù)部門的主要精力都放在改革稅收政策和稅收行政體制的研究上 ,對(duì)稅務(wù)部門績(jī)效的概念尚不明確 ,更談不上研究和實(shí)踐。 20xx 年以來 ,隨著我國(guó)政府行政管理體制改革不斷深入 ,稅務(wù)部門作為一個(gè)行使稅務(wù)管理職能的政府公共管理部門 ,也逐步吸收借鑒現(xiàn)代公共管理中責(zé)任、效率與服務(wù)的理念 ,按照行政體制改革要求和市場(chǎng)化的 機(jī)制重塑征管流程 ,并更加注重工作成果的考核、評(píng)價(jià)。特別是 20xx 年 4 月 28 日《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》頒布后 ,把加強(qiáng)稅收征收管理 ,規(guī)范稅收征收和繳納行為 ,保障國(guó)家稅收收入 ,保護(hù)納稅人的合法權(quán)益 ,提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù) ,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展等提升到了法律的高度。稅務(wù)部門在進(jìn)一步規(guī)范崗位設(shè)置、科學(xué)界定職責(zé)、合理配備人員的基礎(chǔ)上 ,引入現(xiàn)代公共管理中績(jī)效管理理念 ,借鑒國(guó)內(nèi)外績(jī)效評(píng)價(jià)好的做法和經(jīng)驗(yàn) ,逐步探索和推廣績(jī)效評(píng)價(jià)。 經(jīng)過多年探索和完善 ,現(xiàn)已經(jīng)形成了一套比較完善的征管質(zhì)量考核指標(biāo)體系。在此期間 ,隨著政府推進(jìn)行風(fēng) 評(píng)議活動(dòng) ,各地稅務(wù)部門也 始注重內(nèi)部管理、執(zhí)法公平、優(yōu)化服務(wù)、勤政廉政等方面的問題 ,績(jī)效評(píng)價(jià)的范圍從征管質(zhì)量擴(kuò)展到崗位流程和執(zhí)法責(zé)任制。以上工作的 展 ,使稅收工作的科學(xué)化、專業(yè)化、信息化程度顯著提高。不僅促進(jìn)了工作效率和工作水平逐步提高 ,同時(shí)也凸現(xiàn)了稅務(wù)部門勤政、廉潔、高效的形象 ,有力地促進(jìn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部的規(guī)范執(zhí)法、廉潔從稅意識(shí) ,增強(qiáng)了納稅人的納稅遵從意識(shí) ,較好地緩解了征納矛盾。 盡管這一系列管理措施在不同稅務(wù)機(jī)關(guān)和不同程度上取得了一定成效 ,可仍然很難適應(yīng)新形勢(shì)的要求 ,如何設(shè)計(jì)適應(yīng)我國(guó)市級(jí)稅務(wù)部門績(jī)效 評(píng)價(jià)體系研究絕大多數(shù)稅務(wù)部門 ,尤其是市級(jí)等基層稅務(wù)部門的績(jī)效評(píng)價(jià)體系仍然是需要進(jìn)一步探討的重要課題。 主要研究?jī)?nèi)容 本文通過引入平衡計(jì)分卡來改造稅務(wù)部門的績(jī)效評(píng)價(jià)工作。期望利用平衡計(jì)分卡這一先進(jìn)的管理工具，克服稅務(wù)部門績(jī)效評(píng)價(jià)體系的缺陷，建立一套適應(yīng)稅務(wù)部門工作實(shí)際和發(fā)展需求的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，以有利于完善稅務(wù)管理目標(biāo)體系和稅務(wù)干部轉(zhuǎn)變觀念，促進(jìn)干部素質(zhì)的提高，調(diào)動(dòng)稅務(wù)干部的工作積極性，更好地發(fā)揮稅務(wù)部門為國(guó)聚財(cái)、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用。本文的研究方法主要是運(yùn)用文獻(xiàn)調(diào)查與文獻(xiàn)分析的方法整理出平衡計(jì)分卡的發(fā)展歷程 和相關(guān)概念；結(jié)合中國(guó)的實(shí)際情況和特點(diǎn)，采用歸納和演繹的方法研究平衡計(jì)分卡對(duì)稅務(wù)部門績(jī)效審計(jì)發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題并提出解決對(duì)策。 第二章 相關(guān)基礎(chǔ)理論分析 稅務(wù)部門績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)理論分析 稅務(wù)部門績(jī)效評(píng)價(jià)的發(fā)展歷史回顧 新中國(guó)的稅收 ,為祖國(guó)的強(qiáng)盛 ,一人民生活水平的提高