【正文】 ............................................. 8 3 濟(jì)南佳蘭商貿(mào)有限公司簡(jiǎn)介 ....................... 9 公司基本情況 ............................................. 9 公司存貨管理現(xiàn)狀 ........................................ 10 4 公司存貨管理的存在的問(wèn)題及其表現(xiàn) ............... 11 佳蘭公司存貨出入庫(kù)管理混亂 .............................. 11 存貨數(shù)量不準(zhǔn)確，賬實(shí)不符 ................................ 12 職責(zé)不清晰，增加管理成本 ................................ 14 5 存貨管理不足原因分析 ......................... 15 管理人員對(duì)存貨管理不重視 ................................ 15 缺乏健全的內(nèi)部存貨控制制度 .............................. 16 存貨管理手段落后 ........................................ 16 6 解決佳蘭公司存貨管理問(wèn)題的對(duì)策 ................. 17 7 33 提高管理人員對(duì)存貨管理的重視程度 ........................ 17 完善公司存貨的內(nèi)部控制制度 .............................. 18 采用 ABC 管理方法，提高存貨管理水平 ...................... 21 7 結(jié)論 ....................................... 22 參考文獻(xiàn) ..................................... 23 致謝 ......................................... 24 附錄 1 33 1 引言 研究目的與意義 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中，在每天都會(huì)有一大批企業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)，而隨之而來(lái)的也會(huì)有一批批的企業(yè)銷(xiāo)聲匿跡，究其原因，其中不乏因?yàn)槠髽I(yè)存貨管理不善而導(dǎo)致企業(yè)資金流斷裂從而造成企業(yè)破產(chǎn)或倒閉的現(xiàn)象。如浙江紹興最大的印染企業(yè)江龍控股，就是因?yàn)槿狈φ_的存貨管理機(jī)制及控制現(xiàn)金流的能力。而通常企業(yè)的存貨占公司總資產(chǎn)的 20%到 30%左右，而正確的存貨管理機(jī)制直接影響公司存貨在公司總資產(chǎn)中的比重，而存貨占用資金太大將直接或間接導(dǎo)致企業(yè)資金流不足，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)困難。據(jù)調(diào)查在我們企業(yè)中，任何企業(yè)都有一定的存貨，如寶鋼、武鋼、鞍鋼等大型國(guó)有企業(yè)也是數(shù)額巨大的存貨，截止 20xx 年 9月底，武鋼庫(kù)存約為 100 萬(wàn)噸，寶鋼也約為 100 萬(wàn)噸。寶鋼庫(kù)存金額達(dá) 億元，其庫(kù)存數(shù)額之大，影響之大可見(jiàn)一斑。 （胡瓊， 20xx） 上述現(xiàn)象在以商品流通為主的中小企業(yè)中表現(xiàn)的尤為突出，因?yàn)樵谏唐妨魍ㄆ髽I(yè)品流通企業(yè)中中其最大的資產(chǎn)就是存貨，存貨占公 司總資產(chǎn)的90%以上，甚至能到 95%以上。在這類(lèi)企業(yè)中， 存貨占用的資金數(shù)額較大，流動(dòng)性較強(qiáng)； 而且 存貨不足將 直接 影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及營(yíng)業(yè)收入，存貨的積壓將造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，財(cái)務(wù)費(fèi)用增加； 而由于 存貨的品種較多、進(jìn)出頻繁、每批的價(jià)格波動(dòng)大，要保證存貨的賬存和實(shí)存相符以及總成本在發(fā)出存貨的成本和庫(kù)存存貨的成本之間的合理分配不僅具有一定的難度，而且要求較高的管理水平和現(xiàn)代化的管理手段；對(duì)存貨的管理，既有實(shí)物管理，又有價(jià)值管理，財(cái)會(huì)部門(mén)必須與產(chǎn)供銷(xiāo)和實(shí)物管理部門(mén)協(xié)調(diào)一致才能加強(qiáng)對(duì)存貨的價(jià)值管理 。而這一現(xiàn)狀在商品流通 企業(yè)中表現(xiàn)的尤為 2 33 明顯。而企業(yè)存貨 管理利用情況如何，直接關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平以及資產(chǎn)運(yùn)作效率。因此，一個(gè)企業(yè)若要保持較高的盈利能力，應(yīng)當(dāng)十分重視存貨的管理。在不同的存貨管理水平下，企業(yè)的平均資金占用水平差別是很大的。 因此，只有 通過(guò)實(shí)施正確的存貨管理方法，來(lái)降低企業(yè)的平均資金占用水平，提高存貨的流轉(zhuǎn)速度和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，才能最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益 。 在濟(jì)南佳蘭商貿(mào)有限公司的倉(cāng)庫(kù)管理中，大部分的存貨為化妝品，占公司總資產(chǎn)的 95%，收發(fā)頻率高，而且由于化妝品的種類(lèi)眾多，分類(lèi)繁多，管理較為復(fù)雜，存貨的管理不周會(huì)導(dǎo)致 一系列費(fèi)用增加。 因此， 對(duì)于濟(jì)南佳蘭商貿(mào)有限公司來(lái)說(shuō)， 科學(xué)合理地進(jìn)行存貨管理就顯得十分重要。 而且據(jù)調(diào)查存貨管理混亂的問(wèn)題在很多中小企業(yè)甚至是大中型企業(yè)都存在，因此研究公司存貨管理，加強(qiáng)公司存貨控制有著非常重要的意義。而通過(guò)對(duì)濟(jì)南佳蘭商貿(mào)有限公司的存貨管理的研究， 在滿(mǎn)足顧客需求的前提下，控制企業(yè)的存貨水平，力求降低存貨成本，提高物流系統(tǒng)效率 ，得出一套切實(shí)可行的解決方案以 提高企業(yè) 整體 綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。 不僅僅是對(duì)濟(jì)南佳蘭商貿(mào)有限公司而且對(duì)整個(gè)商品流通企業(yè)和一些中小企業(yè)都會(huì)有很大的幫助和和非常好的借鑒意義。 國(guó)內(nèi) 外研究現(xiàn)狀 國(guó)外研究現(xiàn)狀 國(guó)外對(duì)于存貨管理的研究起步較早，自工業(yè)化之后，西方國(guó)家不管是在存貨管理的理論方面還是實(shí)踐方面，都在一直探索和追求先進(jìn)的存貨管理模式。傳統(tǒng)的存貨管理理論與方法孕育于賣(mài)方市場(chǎng)，在物質(zhì)和產(chǎn)品相對(duì)匱乏、緊缺的時(shí)候，企業(yè)是不愁賣(mài)不出產(chǎn)品的，而在現(xiàn)代的存貨管理理論 3 33 與方法是孕育于買(mǎi)方市場(chǎng)的。面對(duì)豐富變化的市場(chǎng)和科技的快速進(jìn)步，消費(fèi)者的需求也發(fā)生巨大的變化，而消費(fèi)者的差異化的需求也在考研著一個(gè)企業(yè)的快速反應(yīng)能力，讓自己在富于變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，取得絕對(duì)的主動(dòng)權(quán)，從而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的浪潮中謀得 一席之地。在存貨研究的早期，美國(guó)人提出及時(shí)存貨管理的方法，后來(lái)傳到日本 由日本的豐田公司在 7O 年代后期的成功應(yīng)用而成為舉世聞名的先進(jìn)管理體系。它的基本思想是以顧客(市場(chǎng) )為中心，根據(jù)市場(chǎng)需求來(lái)組織生產(chǎn)。 JIT 是一種倒拉式管理，即逆著生產(chǎn)工序，由顧客需求開(kāi)始，訂單一產(chǎn)成品一組件一配件一零件和原材料，最后到供應(yīng)商。整個(gè)生產(chǎn)是動(dòng)態(tài)的，逐個(gè)向前逼進(jìn)的，上道工序提供的正好是下道工序所需要的，且時(shí)間和數(shù)量上正好。核心是追求一種無(wú)庫(kù)存或使庫(kù)存最小的生產(chǎn)系統(tǒng)。它通過(guò)成本控制，改進(jìn)送貨環(huán)節(jié)和提高產(chǎn)品質(zhì)量三個(gè)途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)增加盈利和 提高公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中地位的戰(zhàn)略目標(biāo)。事實(shí)證明， JIT 存貨營(yíng)理模式的成功實(shí)施能夠改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量，提高生產(chǎn)力，縮短生產(chǎn)周期，大大降低存貨水平，縮短設(shè)備調(diào)整時(shí)問(wèn)，降低生產(chǎn)成本，提高生產(chǎn)率 （韋波， 20xx） 。而 JIT 這種管理技術(shù)和管理理念已被諸如沃爾瑪，英特爾公司，通用汽車(chē)公司，福特，摩托羅拉，惠普等國(guó)際知名大公司所采用 。 還有一種較為普遍當(dāng)?shù)?ABC 管理方法。 ABC 分析法是由意大利經(jīng)濟(jì)學(xué)家帕雷托首創(chuàng)的。 1879 年，帕雷托在研究個(gè)人的分布狀態(tài)時(shí)，發(fā)現(xiàn)少數(shù)人的收入占全部人口收入的大部分，而多數(shù)人的由入?yún)s只占一小部分，他將 這一關(guān)系用圖表示出來(lái)，就是著名的巴雷托圖，該分析方法的核心思想是在決定一個(gè)事物的眾多因素中分清主次。識(shí)別出少數(shù)的但對(duì)事物起決定作用的關(guān)鍵因素和多數(shù)的 但對(duì)事物起作用較小的次要因素。 1951 年管理學(xué)家戴克將其應(yīng)用于庫(kù)存管理。 ABC 管理法 .就是把品種繁多的存貨 ,按其重要程度，消耗數(shù)量 ,價(jià)值大小 ,資金占用等情況，進(jìn)行分類(lèi)排隊(duì) ,然后采 4 33 用不同的管理方法，做到抓住重點(diǎn)，照顧一般 （鄒波， 20xx）。 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)學(xué)者研究成果是比較傳統(tǒng)的存貨管理觀點(diǎn)，沒(méi)有形成一個(gè)系統(tǒng)的理論。對(duì)于我國(guó)存貨管理現(xiàn)狀， 林萍 :（ 20xx）明確提出，他認(rèn)為存貨管理的現(xiàn)狀在于企業(yè)無(wú)法正確確定其成本和其價(jià)值，使之浪費(fèi)。宋建波（ 20xx）則提出存貨管理不當(dāng)在于企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)，企業(yè)管理者的不作為和管理不當(dāng)使得存貨的價(jià)值貶低，還有倉(cāng)庫(kù)管理人員素質(zhì)的低下，無(wú)法用正確恰當(dāng)?shù)姆椒▉?lái)管理存貨。湯雪靜（ 20xx）還指出大多數(shù)中小企業(yè)沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使設(shè)有內(nèi)部機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也嚴(yán)重弱化，內(nèi)審人員的主要職能仍然是記賬、算賬、報(bào)賬，不能正確評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)信息和管理部門(mén)的績(jī)效，導(dǎo)致各級(jí)管理部門(mén)更加有恃無(wú)恐，趁機(jī)鉆了內(nèi)部控制的空子。存貨實(shí)物控制存在嚴(yán) 重缺陷，大多數(shù)中小企業(yè)既無(wú)規(guī)范的存貨管理規(guī)則，也沒(méi)有相應(yīng)的存貨盤(pán)點(diǎn)制度，崗位職責(zé)分工不明，只注重存貨的購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)控制，而忽視存貨的倉(cāng)儲(chǔ)與保管，領(lǐng)用與報(bào)廢環(huán)節(jié)控制，造成大量的浪費(fèi)。很多企業(yè)在采購(gòu)材料環(huán)節(jié)，往往由一個(gè)人完成。物資采購(gòu)很大部分業(yè)主是自由經(jīng)商的個(gè)體業(yè)主，售價(jià)變化頻繁。采購(gòu)入庫(kù)價(jià)格，一般只能以采購(gòu)員口說(shuō)為憑，使采購(gòu)工作無(wú)章可依，會(huì)提供暗箱操作的溫床，增加了營(yíng)私舞弊的可能性。 耿華 （ 20xx）論述到：要解決企業(yè)存貨問(wèn)題首先要確立明確的存貨管理制度，提高管理者對(duì)于存貨管理的重視度，關(guān)鍵在于倉(cāng)管人員的素質(zhì)和正確 的存貨管理制度。這樣提高我國(guó)企業(yè)存貨的利用率和使得存貨發(fā)揮其功能。楊鑫慧（ 20xx）曾提出提高企業(yè)存貨管理水平的途徑有以下幾點(diǎn)：嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，使帳、物、卡三者相符；加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制；加強(qiáng)存貨采購(gòu)管理，合理運(yùn)作采購(gòu)資金，控制采購(gòu)成本等一系列方式方法。王景偉也在其相關(guān)論文中有提出一些加強(qiáng)企業(yè)存貨管 5 33 理的對(duì)策，比如可以建立適合企業(yè)自身發(fā)展需要的計(jì)算機(jī)存貨管理系統(tǒng)；或在生產(chǎn)規(guī)劃、銷(xiāo)售規(guī)劃的基礎(chǔ)上，合理制定庫(kù)存水平，減少庫(kù)存積壓，加強(qiáng)庫(kù)存存貨實(shí)物、質(zhì)量的管理等建議。 本文研究思路與方法 本文通過(guò)對(duì)濟(jì)南佳 蘭商貿(mào)有限公司的存貨管理現(xiàn)狀，指出存貨內(nèi)部控制制度及管理人員素質(zhì)是致使企業(yè)存貨管理出現(xiàn)為提的關(guān)鍵所在。分析了存貨管理混亂的現(xiàn)狀主要是由企業(yè)自身的規(guī)模不大，管理水平有限，公司財(cái)務(wù)制度不健全等原因，以及倉(cāng)庫(kù)管理人員素質(zhì)較低，很難運(yùn)用正確的存貨管理辦法，而且無(wú)恰當(dāng)?shù)拇尕浌芾砟Ｐ?，給該類(lèi)商品流通企業(yè)帶來(lái)存貨問(wèn)題的原因所在。根據(jù)上述原因，指出解決存貨管理問(wèn)題的對(duì)策 建立健全內(nèi)部控制制度 ， 注重企業(yè)管理人員的培養(yǎng)，提高其綜合素質(zhì) ，加 強(qiáng)存量信息追蹤分析，嚴(yán)格存貨控制管理 等一系列方法來(lái)提高存貨的管理 本文在研究佳蘭公司存貨管理 現(xiàn)狀的同時(shí)，用文獻(xiàn) 搜 索法找到當(dāng)前存貨管理的先進(jìn)方法，利用比較法對(duì)比中外企業(yè)存貨的管理現(xiàn)狀。通過(guò)舉例歸納來(lái)分析濟(jì)南佳蘭商貿(mào)有限公司存貨管理的現(xiàn)狀問(wèn)題和解決對(duì)策。 2 存貨管理相關(guān)理論 存貨的定義及相關(guān)概念 存貨是指企業(yè)在 正常的 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中 除固定資產(chǎn) 為銷(xiāo)售或耗用而儲(chǔ)備的資產(chǎn)，包括庫(kù)存中的、加工中的和在途的各種原材料、燃料、包裝物、產(chǎn)成品以及發(fā)出商品等。企業(yè)為保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的連續(xù)，必需有計(jì)劃地購(gòu)入、耗用、和銷(xiāo)售存貨。 存貨包括庫(kù)存商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、 6 33 及自制半成品、原材料、輔助材料、包裝物、低值易耗品 等。 存貨在同時(shí)滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件時(shí)，才能加以確認(rèn)：（ 1）該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（ 2）該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中第 01 號(hào)就是關(guān)于對(duì)存貨的規(guī)定，明確界定了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中存貨的確認(rèn)、計(jì)量、披露，共分為四章 —— 總則、確認(rèn)、計(jì)量、披露。為了規(guī)范存貨的確認(rèn)、計(jì)量和相關(guān)信息的披露，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ——基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。各項(xiàng)適用于其他相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：（ 1）消耗性生物資產(chǎn)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 5 號(hào) —— 生物資產(chǎn)》。（ 2）通過(guò)建造合同歸集的存貨成本適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 15 號(hào) —— 建造合同》。 存貨應(yīng)當(dāng)按 照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本 。 存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。存貨的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。制造費(fèi)用，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理地選擇制造費(fèi)用分配方法。在同一生產(chǎn)過(guò)程中，同時(shí)生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工成本不能直接區(qū)分的，其加工成本應(yīng)當(dāng)按照合理的方法在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。 存貨的其他成本，是指除采購(gòu)成本、加工 成本以外的，使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出 （財(cái)務(wù)成本管理，20xx） 。 本文所指存貨是指佳蘭公司所購(gòu)進(jìn)的產(chǎn)品、物料等。 最佳訂貨點(diǎn)理論 存貨的決策涉及四項(xiàng)內(nèi)容：決定進(jìn)貨項(xiàng)目、選擇供應(yīng)單位、決定進(jìn)貨時(shí)間和決定進(jìn)貨批量。決定進(jìn)貨項(xiàng)目和選擇供應(yīng)單位是銷(xiāo)售部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)和生產(chǎn)部門(mén)的職責(zé)。財(cái)務(wù)部門(mén)要做的就是決定進(jìn)貨時(shí)間和決定進(jìn)貨批量 7 33 （分別用 T 和 Q表示）。按照存貨管理的目的，需要通過(guò)合理的進(jìn)貨批量和進(jìn)貨時(shí)間，使存貨的總成本最低，這個(gè)批量叫做經(jīng)濟(jì)訂貨量或經(jīng)濟(jì)批量。而通過(guò)這個(gè)經(jīng)濟(jì)訂貨量模型就可以得出最適宜 的訂貨時(shí)間，也就是最佳訂貨點(diǎn)理論。 與存貨有關(guān)的 成本 包括取得成本、儲(chǔ)存成本和缺貨成本。取得成本指為取得某種存貨素發(fā)生的成本，通常用 TCa表示，其又分為訂貨成本和購(gòu)置成本。訂貨成本 =F185。+D/Q*K,( F185。為訂貨的固定成本， K為每次訂貨的變動(dòng)成本，訂貨次數(shù)等于存貨年需要量 D與每次進(jìn)貨量 Q之商 )，購(gòu)置成本=D*U,(D 為年需要量， U 為單價(jià) )，因而得： TCa= F185。+D/Q*K+D*U 。存儲(chǔ)成本為為保持存貨而發(fā)