3關于建筑行業(yè)營改增的體會-文庫吧
2025-08-12 15:00 本頁面
【正文】 筑業(yè)》、《武漢建訊》開辟專版專欄開展研討，共轉載和刊發(fā)研討文章和材料 10 篇。應《中國建設報》之約稿， 3 月 1 日在《中國建設報》發(fā)表《直面危機，從容應對，搞好建筑行業(yè) ‘ 營改增39。工作》的政策研討文章一篇。通過調研有以下主要收獲。 主要收獲 一是和初步掌握了武漢地區(qū)建筑企業(yè)對 ‘ 營改增 39。稅改的第一手材料，掌握了不同類型企業(yè)財務人員對 ‘ 營改增 39。的思想反映。 二是向企業(yè)領導和財務人員介紹 ‘ 營改增 39。工作進展情況，力所能及地宣講了國家 ‘ 營改 增 39。稅改政策法規(guī)，以及外地試點進展情況；在武漢建筑行業(yè)營造了關注 ‘ 營改增 39。，學習 ‘ 營改增 39。，應對 ‘ 營改增 39。的良好氛圍。 三是對企業(yè)財務人員進行了 ‘ 營改增 39。的政策培訓，使武漢地區(qū)建筑企業(yè)財務人員對 ‘ 營改增 39。稅改的認識有了明顯的提高， 第 5 頁 共 18 頁 消除了一些同志對 ‘ 營改增 39?！?無動于衷 39。、 ‘ 等待觀望 39。、 ‘ 希望無限期推遲 39。的思想情緒，增強了積極應對稅改的自覺性。 四是圍繞 ‘ 營改增 39。建筑企業(yè) 11%稅率進行深入在研討，進行了各種類型企業(yè)或單項工程稅測算，得到了比較翔實的測算數(shù)據，對武漢地區(qū)建筑企業(yè) ‘ 營改增 39。稅負變 化有了較扎實的調研數(shù)據。 五是通過 ‘ 營改增 39。專項調研，還了解到武漢地區(qū)建筑企業(yè)經營狀況，建筑市場環(huán)境，企業(yè)稅負及稅外負擔，以及本地建筑企業(yè)面臨的諸多困難。武漢地區(qū)建筑企業(yè)不僅存在著全國建筑行業(yè)普遍存在的 ‘ 三低一高 39。，即產值利潤率低、勞動生產率低、資金回報率低、工程交易成本高的問題。而且存在著產業(yè)集中度低的突出問題。 六是通過 ‘ 營改增 39。專項調研，對協(xié)會開展大型調研活動的工作思路進一步明晰，學習了專項調研的基本方法，鍛煉提高了開展專項調研的基本功。 總之，為期三個月的武漢建筑業(yè) ‘ 營 改增 39。專項調研達到了預期目的，形成了初步調研成果，為下一步向政府行政主管部門反映企業(yè)訴求，扎實穩(wěn)步地推進 ‘ 營改增 39。工作，提出了政策建議、工作措施，編寫出了具有本地特點的武漢建筑業(yè)應對 ‘ 營改增 39。的學習培訓教材。 三、圍繞《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》確定的建筑業(yè)實行 第 6 頁 共 18 頁 11%稅率的測算 國務院財政部和國家稅務局印發(fā)的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》給建筑業(yè)確定是 11%的增值稅稅率。這個 11%的增值稅率的理論測算是以一種十分理想的稅收環(huán)境為前提，假設和建筑業(yè)相關的全社會各行業(yè)均實行增值稅，無一遺漏地取 得進項稅發(fā)票，且在進項稅率中，只有國家統(tǒng)一規(guī)定的 17%、 13%、 11%和 6%四檔，不存在小規(guī)模納稅人、簡易納稅法、進項稅比例扣除法、甲供材料等實際問題。但是，實際情況卻不是這樣的。 這次稅制改革，建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的稅率一般納稅人定為 11%，小規(guī)模納稅人定為 3%。按《增值稅暫行條例》第四條規(guī)定： ‘ 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下 期繼續(xù)抵扣。 39。而第十四條規(guī)定： ‘ 一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法，按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額 247。 （ 1+稅率）。 39。而只有建筑業(yè)進項稅扣除額達到經營收入的 %、服務業(yè)進項稅扣除額達到經營收入的 %、租賃服務進項稅扣除額達到經營收入的 %，各專業(yè)稅負才能與營業(yè)稅稅制下的稅負持平，便完全符合這次改革的初衷?？鄢~大于上述系數(shù)，稅負便有所減輕，扣除額若小于上述系數(shù)，稅負就 第 7 頁 共 18 頁 會增加。調研過程中，我們要求各類企業(yè)對 2024 年度實際發(fā)生的已繳營業(yè)稅，換算成 11%增值 稅進行稅負測算比較。 根據上表可以看出，該企業(yè) 2024 年度自行完成工作量確認的不含增值稅經營收入為 ，銷項稅額 萬元，按理論測算進項稅額扣除時應交增值稅 萬元，應交增值稅小于應交營業(yè)稅（ 1303393 萬元 3%= 萬元），稅款減少 ，下降幅度為 %，企業(yè)稅負是輕了；但按據實統(tǒng)計進項稅額扣除時應交增值稅 萬元，應交增值稅大于應交營業(yè)稅，稅款增加 ，增加了 %，不少支出無 法進行進項稅抵扣，實際稅負反而大幅加重了。由此可以推斷增值稅率在 %將于 3%的營業(yè)稅持平，低于 %的增值稅率可減負，高于 %的增值稅率將使稅率提高。 同時，該企業(yè)還對 2024 年該公司某項目進行了營業(yè)稅改增值稅的相關測算分析。 該項目合同價 萬元，完工程度 60%， 2024 年收入（含稅），營業(yè)稅實際繳納 ，如換成增值稅銷項稅為 。該項目 2024年總成本 萬元（含稅），其中人工費 1475萬元，如轉換成增值稅可抵扣進 項稅；材料費 ，如
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