【正文】 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 （七）“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶 ? “ 其他業(yè)務(wù)收入 ”賬戶， 用來核算 企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入， 包括 : ? 出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。 ? 本賬戶是 損益類 ， 貸方 登記企業(yè)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入； 借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的已實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入；期末結(jié)轉(zhuǎn)以后，本賬戶 無余額 。 ? 本賬戶應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的收入 種類 設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算，適合采用“貸方多欄式”明細(xì)賬。 1/24/2023 14 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 （八）“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶 ? “ 其他業(yè)務(wù)成本 ”賬戶，用來核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。 ? 本賬戶是 損益類 ， 借方 登記企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本； 貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額；期末結(jié)轉(zhuǎn)以后，本賬戶 無余額 。 ? 本賬戶應(yīng)按其他業(yè)務(wù)成本的 種類 設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算，適合采用“借方多欄式”明細(xì)賬。 1/24/2023 15 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 三、銷售過程業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理 ? 【會(huì)計(jì)工作 26】 ? 12月 21日，企業(yè)向撫順大商集團(tuán)銷售豪華型健身車 50臺(tái)，單價(jià) 4 000元，大眾型健身車 10臺(tái)，單價(jià) 2 000元，增值稅 17％。銷售科業(yè)務(wù)員與購(gòu)貨方簽訂購(gòu)貨協(xié)議后，購(gòu)貨方采購(gòu)員將轉(zhuǎn)賬支票交到財(cái)務(wù)科，財(cái)務(wù)科開具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)日，出納李明填寫進(jìn)賬單并送交銀行。銀行收下轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單，經(jīng)過審核后，將進(jìn)賬單第三聯(lián)蓋章后退還出納李明?！霸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票”、“進(jìn)賬單”如下。 1/24/2023 16 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 1/24/2023 17 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 1/24/2023 18 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 1/24/2023 19 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過程】 ? 根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后引起資產(chǎn)和收入及負(fù)債三個(gè)要素發(fā)生變動(dòng)。 ? 一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存款項(xiàng)目增加了 257 400元，應(yīng)借記“銀行存款”賬戶； ? 另一方面，使企業(yè)收入要素中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目增加了 220 000元，應(yīng)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶，同時(shí)，使負(fù)債要素中的應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）項(xiàng)目增加了 37 400元，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶。 1/24/2023 20 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過程】 ? 因此，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：銀行存款 257 400 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 豪華型健身車 200 000 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 大眾型健身車 20 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 37 400 ? 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“增值稅專用發(fā)票”記賬聯(lián)、“中國(guó)工商銀行進(jìn)賬單”收賬通知為依據(jù)，填制記賬憑證。 1/24/2023 21 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【會(huì)計(jì)工作 27】 ? 12月 21日，企業(yè)向撫順罕王商場(chǎng)銷售 20臺(tái)大眾型健身車，單價(jià) 2 000元，增值稅 17％，款未收。銷售科業(yè)務(wù)員與購(gòu)貨方簽訂購(gòu)貨協(xié)議，約定本月 24日收款，財(cái)務(wù)科開具增值稅專用發(fā)票，并辦理委托收款手續(xù)，銀行受理?！霸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票”樣式同前，“托收憑證”第一聯(lián)受理回單。 1/24/2023 22 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 1/24/2023 23 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過程】 ? 根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后引起資產(chǎn)和收入及負(fù)債三個(gè)要素發(fā)生變動(dòng)。 ? 一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目增加了 46 800元，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”賬戶； ? 另一方面，使企業(yè)收入要素中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目增加了 40 000元，應(yīng)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶，同時(shí)，使負(fù)債要素中的應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）項(xiàng)目增加了 6 800元，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶。 1/24/2023 24 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過程】 ? 因此，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：應(yīng)收賬款 —— 撫順罕王商場(chǎng) 46 800 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 大眾型健身車 40 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 800 ? 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“增值稅專用發(fā)票”記賬聯(lián)、“托收憑證”受理回單聯(lián)為依據(jù)，填制記賬憑證。 1/24/2023 25 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【會(huì)計(jì)工作 28】 ? 12月 21日，企業(yè)預(yù)收沈陽商業(yè)城購(gòu)買健身車定金 10 000元。銷售科業(yè)務(wù)員與購(gòu)貨方簽訂購(gòu)貨協(xié)議，約定本月 23發(fā)貨，財(cái)務(wù)科開具“收款收據(jù)”。“進(jìn)賬單”和“收款收據(jù)”格式與前同，此處省略。 1/24/2023 26 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過程】 ? 根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后引起資產(chǎn)和負(fù)債兩個(gè)要素發(fā)生變動(dòng)。 ? 一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存款項(xiàng)目增加了 10 000元，應(yīng)借記“銀行存款”賬戶； ? 另一方面，使企業(yè)負(fù)債要素中的預(yù)收賬款項(xiàng)目增加了 10 000元，應(yīng)貸記“預(yù)收賬款”賬戶。 ? 因此，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：銀行存款 10 000 ? 貸：預(yù)收賬款 —— 沈陽商業(yè)城 10 000 ? 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“進(jìn)賬單”和“收款收據(jù)”為依據(jù)，填制記賬憑證。 1/24/2023 27 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【會(huì)計(jì)工作 29】 ? 12月 22日，企業(yè)向鐵嶺興隆百貨銷售豪華型健身車 30臺(tái)，單價(jià) 4 000元，銷售大眾型健身車 50臺(tái)，單價(jià) 2 000元，增值稅 17％，收到對(duì)方簽發(fā)并承兌的銀行承兌匯票一張，約定次年 3月 22日收款，票面金額為 257 400元，財(cái)務(wù)科開具增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)與前相同，此處省略?！般y行承兌匯票”如下。 1/24/2023 28 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 1/24/2023 29 大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過程】 ? 根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后引起資產(chǎn)和負(fù)債兩個(gè)要素發(fā)生變動(dòng)。 ? 一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目增加了 257 400元，應(yīng)借記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶； ? 另一方面，使企業(yè)收入要素中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目增加了 220 000元，應(yīng)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶，同時(shí)，使負(fù)債要素中的應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）項(xiàng)