內(nèi)部貿(mào)易與轉(zhuǎn)移價(jià)格-文庫(kù)吧
2025-02-26 23:10 本頁面
【正文】 混合關(guān)稅 ? 按差別待遇劃分 —— 進(jìn)口附加稅、差價(jià)稅、特惠稅 ? 預(yù)提稅 ? 政府對(duì)本國(guó)居民或在本國(guó)經(jīng)營(yíng)的公司向國(guó)外支付的股息、許可費(fèi)和利息等，以一定比例征收稅金。 ? 1）跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中的重復(fù)征稅 ? 國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因： a納稅人及課稅對(duì)象具有的跨國(guó)性 b不同國(guó)家的稅收管轄權(quán)交叉重疊和相互沖突 ? 國(guó)家管轄權(quán)確認(rèn)的基本原則 ? 屬人原則 ? 屬地原則 ? 兩種類型的稅收管轄權(quán) ? 居民稅收管轄權(quán) —— 即國(guó)家對(duì)于取得本國(guó)居民地位的自然人法人產(chǎn)生于世界范圍內(nèi)的全部課稅對(duì)象行使課稅權(quán)力。 ? 地域稅收管轄權(quán) —— 即對(duì)產(chǎn)生于本國(guó)境內(nèi)的課稅對(duì)象行使課稅的權(quán)力。 ? 大部分國(guó)家同時(shí)行使兩種管轄權(quán)。 ? 2）國(guó)際上對(duì)雙重征稅的避免 ? 一國(guó)政府單方面予以解決 ? 國(guó)家間的雙邊或者多邊協(xié)定 按照國(guó)際慣例一般采取屬地優(yōu)先原則。 ? 國(guó)家間解決重復(fù)征稅的方法 ? 免稅制 —— 政府對(duì)本國(guó)居民來源于國(guó)外的所得，在一定條件下免予征收。 ? 抵免制 —— 政府允許本國(guó)居民用已經(jīng)繳納給收入來源國(guó)政府的所得稅額，部分或全部沖抵應(yīng)繳納本國(guó)政府所得稅額的制度。分為直接抵免、間接抵免和稅收饒讓。 ? 直接抵免 —— 允許抵免的外國(guó)稅收必須是本國(guó)納稅人直接向有關(guān)國(guó)外政府繳納的稅收。 間接抵免 —— 一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民從境外子公司取得的股利、紅利應(yīng)歸屬于境外子公司所繳納的所得稅采取的一種抵免方法。 稅收饒讓 —— 一國(guó)政府將納稅人在國(guó)外享受的稅收減免優(yōu)惠，視為已經(jīng)按一定稅率納稅，并準(zhǔn)許以這部分“假定已納稅額”來抵免應(yīng)納稅款。 ? 3）跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中的稅務(wù)對(duì)策 ? a合理選擇投資地點(diǎn) ? b合理選擇投資的組織形式 ? c合理利用國(guó)際避稅地 ? 思考題 ? 轉(zhuǎn)移價(jià)格在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中起到了什么作用？ ? 跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中涉及的國(guó)際稅收有哪些種類？ ? 為什么會(huì)存在國(guó)際雙重征稅問題？國(guó)際上避免的雙重征稅的方法有哪些？ ? 企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)過程中應(yīng)沖哪些方面考慮自己的稅務(wù)對(duì)策？ ? 案例 樂迪嘉公司的避稅策略 ? 樂迪嘉公司是總部設(shè)在美國(guó)的一家跨國(guó)公司，其通過對(duì)外直接投資的形式在英國(guó)組建了懷德公司、在法國(guó)組建了賽爾公司，在中國(guó)組建了雙喜公司等三家子公司。懷德公司為在法國(guó)的賽爾公司提供布料，假設(shè)有 1000匹布料、按懷德公司所在國(guó)英國(guó)的正常市場(chǎng)價(jià)格，成本為每匹 2600元，這批布料應(yīng)以每匹3000元的價(jià)格出售給在法國(guó)的賽爾公司；再由賽爾公司加工成服裝后轉(zhuǎn)售給中國(guó)的雙喜公司，賽爾公司的利潤(rùn)為 20%；英國(guó)、法國(guó)、中國(guó)的稅率分別為50%、 60%、 30%。樂迪嘉公司為逃避一定稅收，采取了由懷德公司以每匹布 2800元的價(jià)格賣給中國(guó)的雙喜公司，再由雙喜公司以每匹 3400元的價(jià)格轉(zhuǎn)售給法國(guó)的賽爾公司，再由法國(guó)賽爾公司按價(jià)格3600元在該國(guó)市場(chǎng)出售。 ? 試分析在正常交易情況和非正常交易情況下，這種交易方式對(duì)樂迪嘉公司稅負(fù)以及各國(guó)稅收的影響。 ? ?
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