會計循環(huán)的基本流程-文庫吧
2025-02-26 16:23 本頁面
【正文】 明細分類賬 訂本式（總分類帳和日記賬） 活頁式 卡片式 賬簿的分類 序時賬（ 1） 序時賬（ 2） 日記賬的設(shè)置與登記 ?登記人：通常由出納人員登記 ?登記方法： ?日記賬的登記要求：按業(yè)務發(fā)生時間先后，逐日逐筆登記 現(xiàn)金日記賬 ? 借方根據(jù)：現(xiàn)金收款憑證、 銀行存款付款憑證 ？ （專指從銀行提現(xiàn)業(yè)務） ? 貸方根據(jù)： 現(xiàn)金付款憑證 ？ 為了避免重復記賬，對于從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務，只填制銀行存款付款憑證，不填制現(xiàn)金收款憑證。 銀行存款日記賬 ?借方根據(jù)：銀行存款收款憑證 現(xiàn)金付款憑證？ （專指現(xiàn)金送存銀行） ?貸方根據(jù)：銀行存款付款憑證 總分類賬 明細分類賬（ 三欄式 ） 明細分類賬（ 數(shù)量金額式 ） 明細分類賬（ 多欄式 ） 分類賬的設(shè)置與登記 ?設(shè) 置： –總賬：必須 –明細賬：根據(jù)需要設(shè)置 ?登記方法：平行登記 平行登記 ? 所謂平行登記，是指凡是涉及明細賬戶的同一經(jīng)濟業(yè)務要在總分類賬戶和所屬的明細賬戶中同時、同向、等地進行登記。 ? 平行登記的意義在于通過總分類賬戶和明細分類賬戶的核對保證記賬的正確。 ? 平行登記的要點為： – 同時登記 – 增減變動方向相同 – 金額相等 登記賬簿的流程 原始憑證 記帳憑證 日記帳 總分類帳 明細分類賬 調(diào)整、結(jié)帳 前的試算表 調(diào)整、結(jié)帳 的有關(guān)會計 事項 記帳憑證 調(diào)整、結(jié)帳 后的試算表 會計報表 登記賬簿的基本要求 《 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 登記賬簿的基本要求 ? 應當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。 ? 登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入帳內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。 ? 登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號 ，表示已經(jīng)記賬。 ? 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的二分之一。 ? 登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。 登記賬簿的基本要求 ?下列情況，可以用紅色墨水記賬： –按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； –在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； –在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額； –根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。 登記賬簿的基本要求 ? 各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。 ? 凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借” 或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“ 0”表示。 ? 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 登記賬簿的基本要求
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