融資租賃業(yè)務(wù)ppt(培訓(xùn)用)-文庫(kù)吧
2025-02-26 10:58 本頁(yè)面
【正文】 4 長(zhǎng)期負(fù)債 負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 11 資產(chǎn)項(xiàng)目 購(gòu)置后 流動(dòng)資產(chǎn) 2 固定資產(chǎn) 7 無形、遞延資產(chǎn) 1 資產(chǎn)合計(jì) 10 負(fù)債項(xiàng)目 流動(dòng)負(fù)債 4 長(zhǎng)期負(fù)債 負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 10 資產(chǎn)負(fù)債率： 67% 資產(chǎn)負(fù)債率： 70% 資產(chǎn)負(fù)債率： 67% 貸款 融資租賃主要產(chǎn)品介紹（ 2） —— 經(jīng)營(yíng)性租賃（案例分析一） 年 折現(xiàn)系數(shù) 現(xiàn)金流 利息 折舊 （利息 +折舊）抵稅 抵稅金額現(xiàn)值 0 1 5,400,000 5,400,000 7,916,667 3,329,167 3,158,602 2 5,400,000 5,400,000 7,916,667 3,329,167 2,996,776 3 105,400,000 5,400,000 7,916,667 3,329,167 2,843,241 合計(jì) 116,200,000 16,200,000 23,750,000 9,987,500 8,998,620 年 折現(xiàn)系數(shù) 現(xiàn)金流 每期租金 （租金）抵稅 抵稅金額現(xiàn) 值 0 1 30,880,680 30,880,680 7,720,170 7,324,639 2 30,880,680 30,880,680 7,720,170 6,949,373 3 48,310,680 30,880,680 7,720,170 6,593,333 合計(jì) 110,072,039 92,642,039 23,160,510 20,867,346 ? 注：為使計(jì)算簡(jiǎn)便 ,當(dāng)年貸款利息及租金采用年內(nèi)各期租金直接累加方式計(jì)算 ,未采用復(fù)利計(jì) 比較 2：承租人按經(jīng)營(yíng)性租賃處理租金全額稅前列支對(duì)納稅的影響 同期限銀行貸款節(jié)省所得稅支出約 1187萬元 。 采用經(jīng)營(yíng)性 租賃方式下的所得稅情況 采用銀行貸款方式下的所得稅情況 融資租賃主要產(chǎn)品介紹（ 2） —— 經(jīng)營(yíng)性租賃（案例分析一） 融資租賃主要產(chǎn)品介紹（ 2） —— 經(jīng)營(yíng)性租賃（案例分析一） 售后回租 對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率和納稅的影響 ? 假設(shè)上述情況不變 ,企業(yè)將 1億元固定資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)性售后回租（價(jià)格按賬面凈資產(chǎn)交易）補(bǔ)充流動(dòng)資金。與同樣采用銀行流動(dòng)資金貸款對(duì)企業(yè)的負(fù)債率影響如下頁(yè)圖表所示。 ? 與直租情況相同，由于經(jīng)營(yíng)性租賃情況下租金可以全額進(jìn)入當(dāng)期費(fèi)用，相當(dāng)于為企業(yè)增加了應(yīng)稅資源，在租賃期小于折舊期的情況下同樣可以起到超額抵稅的作用。 原資產(chǎn)負(fù)債表 租賃 資產(chǎn)項(xiàng)目 購(gòu)置前 流動(dòng)資產(chǎn) 2 固定資產(chǎn) 7 無形、遞延資產(chǎn) 1 資產(chǎn)合計(jì) 10 負(fù)債項(xiàng)目 流動(dòng)負(fù)債 4 長(zhǎng)期負(fù)債 負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 10 資產(chǎn)項(xiàng)目 借款后 流動(dòng)資產(chǎn) 3 固定資產(chǎn) 7 無形、遞延資產(chǎn) 1 資產(chǎn)合計(jì) 11 負(fù)債項(xiàng)目 流動(dòng)負(fù)債 5 長(zhǎng)期負(fù)債 負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 11 資產(chǎn)項(xiàng)目 租賃后 流動(dòng)資產(chǎn) 3 固定資產(chǎn) 6 無形、遞延資產(chǎn) 1 資產(chǎn)合計(jì) 10 負(fù)債項(xiàng)目 流動(dòng)負(fù)債 4 長(zhǎng)期負(fù)債 負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 10 資產(chǎn)負(fù)債率： 67% 流動(dòng)比率： 50% 資產(chǎn)負(fù)債率： 70% 流動(dòng)比率： 60% 資產(chǎn)負(fù)債率： 67% 流動(dòng)比率： 75% 如用于置換銀行貸款則可降低負(fù)債率 貸款 融資租賃主要產(chǎn)品介紹（ 2） —— 經(jīng)營(yíng)性租賃（案例分析一） ?定義 根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的分類標(biāo)準(zhǔn)、重要概念的鑒定 ,以及承租人和出租人各自在同一筆交易中分別按準(zhǔn)則要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 ,因而由此可以設(shè)計(jì)出一種新型的融資租賃業(yè)務(wù) — 混合租賃 (對(duì)承租人而言 ,滿足經(jīng)營(yíng)性租賃特征和要求；對(duì)出租人而言 ,滿足簡(jiǎn)單融資租賃特征和要求 )。 即在一筆交易中即出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)性租賃的滿足前述承租人的客觀要求 ,又出現(xiàn)融資租賃以符合出租人的簡(jiǎn)單融資租賃進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的要求。 融資租賃主要產(chǎn)品介紹（ 3） —— 混合租賃 ?案例 (沿用經(jīng)營(yíng)性租賃案例 )某公司總資產(chǎn) 3億元 ,總負(fù)債 2億元 ,資產(chǎn)負(fù)債率 67％。由于該企業(yè)正在上市 ,需要將資產(chǎn)負(fù)債率控制在 70％以下。現(xiàn)企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模 ,擬引進(jìn)一條生產(chǎn)線 ,總投資 1億元需通過融資解決。企業(yè)所得稅率為 25%。試設(shè)計(jì)混合租賃方式融資 ,并比較與經(jīng)營(yíng)性租賃的區(qū)別。 貸款方案：期限 3年 ,1億元 ,貸款利率 ％ ,按季付息 ,期末一次性還款。 租賃融資方案：租期 3年 ,融資 1億元 ,租賃利率 ％ ,每季末等額支付租金 ,租期結(jié)束時(shí)設(shè)備余值的現(xiàn)值為 1500萬元（ 15%） ,該余值由獨(dú)立第三方進(jìn)行回購(gòu)承諾 ,到期后承租人如選擇退還出租人 ,則由獨(dú)立第三方進(jìn)行按市場(chǎng)公允價(jià)值回購(gòu)。 融資租賃主要產(chǎn)品介紹（ 3） —— 混合租賃 融資租賃主要產(chǎn)品介紹（ 3） —— 混合租賃（案例分析一） 獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值 租金總額 (85%) 2 1 最低租賃付款額 (90%) 是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)(不包括或有租金和履約成本 )，加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)
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