企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策解讀-文庫吧
2025-02-26 06:06 本頁面
【正文】 ） ? 核定征收 : 核定應稅所得率方式（ B類 ）（不可以申報） 核定應納所得稅額 （ 不可以申報 ） （三）項目的研發(fā)方式： 按研發(fā)活動的承擔者劃分： ? 自主研發(fā) ? 合作研發(fā) ? 委托研發(fā) ? （企業(yè)集團）集中研發(fā) 享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件 國家重點支持的高新技術領域 當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南（ 2023年度） 一、 電子信息技術 一、 信息 二、 生物與新醫(yī)藥技術 二、 生物 三、 航空航天技術 三、 航空航天 四、 新材料技術 四、 新材料 五、 高技術服務業(yè) 五、 先進能源 六、 新能源及節(jié)能技術 六、 現(xiàn)代農業(yè) 七、 資源與環(huán)境技術 七、 先進制造 八、 高新技術改造傳統(tǒng)產業(yè) 八、 先進環(huán)保 九、 資源綜合利用 十、 海洋 享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件 （四） 研究開發(fā)費用加計扣除的范圍 4允許加計扣除 的研發(fā)費內容 (八類費用 ) ①從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用 ? 材料 ? 燃料 ? 動力費用 ② 在職 直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼 ? 工資、薪金 ? 津貼、補貼 ? 獎金 ? 五險一金 享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件 ③ 專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費（按規(guī)定一次攤入管理費用的儀器、設備除外） ? 儀器 ? 設備 ? 專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用 ④ 勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費 新藥研制的臨床試驗費 ⑤ 專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用 ? 軟件 ? 專利權 ? 非專利技術 享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件 ⑥ 專門用于 中間試驗 和 產品試制 的 模具、工藝裝備開發(fā)及制造費 不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費。 ⑦ 研發(fā)成果的 論證、評審、驗收 費用 鑒定費用 ⑧ 新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費 ? 新產品 設計費 ? 新工藝 規(guī)程制定費 ? 技術圖書 資料費 ? 資料 翻譯費 ? 除以上八類費用外，其他均不得歸入加計扣除的研究開發(fā)活動范圍。 與高新技術企業(yè)研發(fā)費區(qū)別 ? 在人員人工費用規(guī)定方面 ? 《辦法》所列人員人工費用為在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，而不包括《指引》所列的與任職受雇相關的其他支出， 如企業(yè)為研發(fā)人員繳納的五險一金支出等 。（財稅（ 2023） 70號） ? ? 在折舊費用方面 ? 《辦法》所列折舊費用為專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費，而不包含《指引》所列研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，以及研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。（ 儀器和設備分開進行備案登記 ） 與高新技術企業(yè)研發(fā)費區(qū)別 ? 委托外部研發(fā)時 ? 《辦法》要求對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除，而《指引》對此沒有要求。 ? 在其他費用方面 ? 《辦法》所列其他費用包括技術圖書資料費、資料翻譯費、研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用，而不包含《指引》所列辦公費、通信費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費，且《辦法》對其他費用沒有要求不能超過總研發(fā)費用 10%的比例限制。
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