換入資產(chǎn)基于換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的會計(jì)處理概述-文庫吧
2025-02-22 12:35 本頁面
【正文】 19 累計(jì)折舊 11 貸 :固定資產(chǎn) ——小汽車 30 借：固定資產(chǎn) ——小型中巴 20（ 16+4） 營業(yè)外支出 3 貸：固定資產(chǎn)清理 19 銀行存款 4 2023/3/23 10 B公司 借：固定資產(chǎn)清理 25 累計(jì)折舊 15 貸：固定資產(chǎn) ——小型中巴 40 借：固定資產(chǎn) ——小汽車 16（ 204） 銀行存款 4 營業(yè)外支出 5 貸：固定資產(chǎn)清理 25 2023/3/23 11 同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn) ? 如果該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量。 ? 換入資產(chǎn)總成本 =換出資產(chǎn)公允價(jià)值 +相關(guān)稅費(fèi) ? 各項(xiàng)換入資產(chǎn)成本 =各項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價(jià)值 /換入資產(chǎn)公允價(jià)值之和 2023/3/23 12 ? 如果該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換入資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量、換出資產(chǎn)公允價(jià)值不能夠可靠計(jì)量。 ? 換入資產(chǎn)總成本 =換入資產(chǎn)公允價(jià)值 +相關(guān)稅費(fèi) ? 各項(xiàng)換入資產(chǎn)成本 =各項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價(jià)值 /換入資產(chǎn)公允價(jià)值之和 2023/3/23 13 ? 如果該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換出資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量、換入資產(chǎn)公允價(jià)值不能夠可靠計(jì)量。 ? 換入資產(chǎn)總成本 =換出資產(chǎn)公允價(jià)值 +相關(guān)稅費(fèi) ? 各項(xiàng)換入資產(chǎn)成本 =各項(xiàng)換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值 /換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值之和 2023/3/23 14 ? 如果該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或換出和換入資產(chǎn)公允價(jià)值均不能夠可靠計(jì)量 ? 換入資產(chǎn)總成本 =換出資產(chǎn)賬面價(jià)值總額 +相關(guān)稅費(fèi) ? 各項(xiàng)換入資產(chǎn)成本 =各項(xiàng)換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值 /換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值之和 2023/3/23 15 ? 補(bǔ)： 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 17%。 2023年 8月，為適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)協(xié)商，甲公司決定以生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的廠房、設(shè)備以及庫存商品換入乙公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的辦公樓、小汽車、客運(yùn)汽車。 ? 甲公司廠房的賬面原價(jià)為 1500萬元，在交換日的累計(jì)折舊為 300萬元，公允價(jià)值為 1000萬元； ? 設(shè)備的賬面原價(jià)為 600萬元，在交換日的累計(jì)折舊為 480萬元，公允價(jià)值為 100萬元； ? 庫存商品的賬面余額為 300萬元，公允價(jià)值為 350萬元，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格。 2023/3/23 16 ? 乙公司辦公樓的賬面原價(jià)為 2023萬元，在交換日的累計(jì)折舊為 1000萬元，公允價(jià)值為 1100萬元； ? 小汽車的賬面原價(jià)為 300萬元，在交換日的累計(jì)折舊為 190萬元，公允價(jià)值為 ； ? 客運(yùn)汽車的賬面原價(jià)為 300萬元，在交換日的累計(jì)折舊為 180萬元，公允價(jià)值為 150萬元。 ? 乙公司另外向甲公司支付銀行存款 ； ? 經(jīng)分析，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì) 2023/3/23 17 ? 假定甲公司和乙公司都沒有為換出資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；營業(yè)稅率為 5%. ? 甲公司換入乙公司的辦公樓、小汽車、客運(yùn)汽車均作為固定資產(chǎn)使用和管理； ? 乙公司換入甲公司的廠房、設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用和管理，換入的庫存商品作為原材料使用和管理。 ? 補(bǔ)價(jià)所占比例 : (1000+100+350)=% 2023/3/23 18 ? 甲公司的賬務(wù)處理如下： ? (1)換出庫存商品的增值稅銷項(xiàng)稅額： 350*17%=（萬元） 換出設(shè)備的增值稅銷項(xiàng)稅額 =100*17%=17萬元 換入小汽車、客運(yùn)汽車的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =（ +150） *17%= ? (2)計(jì)算換入資產(chǎn)、換
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