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正文內(nèi)容

企業(yè)涉稅財務(wù)處理案例分析-文庫吧

2025-02-08 07:14 本頁面


【正文】 務(wù)檢查組到甲公司進行例行檢查。檢查中,檢查組孫組長發(fā)現(xiàn)甲公司實際負責(zé)人為趙總,并非稅務(wù)登記證上的吳某,遂詢問緣由。趙總解釋道,吳總身體不好,已有半年多沒來上班了,公司的日常事務(wù)由他直接負責(zé)。孫組長就此推算,吳總應(yīng)是上一年度即在被檢查年度的年底就沒有來上班。然而,在接下來的會計憑證檢查中,孫組長從費用報銷的審批人看出,從被檢查年度前一年的 7月起到被檢查年度年底,都沒有吳總的簽字,均由趙總負責(zé)審批。由此推斷,吳總很可能有兩年時間沒有履行總經(jīng)理職責(zé)。趙總為何要將“ 兩年 ” 說成 “ 半年多 ” 呢? ? ...... ? 《 案例 2:從簽字中找出企業(yè)隱瞞事實 》 .doc 16 案例三 應(yīng)付股利賬戶與稅收無關(guān)? 某稅務(wù)檢查組到甲公司例行檢查,檢查員小蔡看到了資產(chǎn)負債表中應(yīng)付股利項目的年初和年末均有較大余額,對此,小蔡分析這很可能是甲公司欠股東的應(yīng)付未付股利,并未予以過多思考。但檢查中小蔡還是檢查了應(yīng)付股利的各明細賬戶,發(fā)現(xiàn)甲公司對總共 6個賬戶的核算很有規(guī)律,基本上是每年年末先將分配給各股東的股利掛應(yīng)付股利賬戶貸方,次年年初再借記應(yīng)付股利各賬戶,將掛賬數(shù)分別支付給各股東,這印證了每年年初和年末應(yīng)付股利賬戶均有余額的情況。但小蔡沒有注意到甲公司對 A公司應(yīng)付股利賬戶每年年末貸記金額都是一個恒定數(shù)額的情況。當(dāng)一個同事談起一些企業(yè)簽訂虛假投資協(xié)議的問題時,小蔡覺得很有必要檢查甲公司與各投資方簽訂的投資協(xié)議,并對照協(xié)議核對利潤分配的情況。 ? ...... ? 《 案例 3:應(yīng)付股利賬戶與稅收無關(guān) 》 .doc ? 17 案例四 把握稅法內(nèi)涵才能查出問題 ? 日前,某稅務(wù)檢查組到 A公司例行檢查。 A公司既有征稅項目又有免稅項目,公司財務(wù)部楊經(jīng)理提出在免稅項目上可能多繳了企業(yè)所得稅,請檢查組幫助查明情況。 A公司對征稅項目與免稅項目的收入及成本費用分開進行了核算,檢查人員小陶順利獲取了有關(guān)數(shù)據(jù):被檢查年度, A公司收入總額為 7500萬元,其中征稅項目收入 6540萬元、免稅項目收入960萬元??煽鄢某杀举M用共計 7180萬元,其中征稅項目5980萬元、免稅項目 1200萬元。征稅項目盈利 560萬元,免稅項目虧損 240萬元,凈盈利 320萬元( A公司無以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)彌補虧損)。 ? ...... ? 《 案例 4:把握稅法內(nèi)涵才能查出問題 》 .doc 18 案例五 查 “ 暗股 ” 從哪里入手 ? 某稅務(wù)檢查組到 M公司例行檢查,小宗負責(zé)幾個小稅種的檢查。當(dāng)小宗把對個人所得稅檢查完成的初步情況交給檢查組長老蔡后,老蔡看到檢查工作底稿中記錄了如下內(nèi)容: “ M公司出資為5位個人股東各購買了一棟小別墅,其中3位股東別墅的價款約為 180萬元,2位股東別墅的價款約為 150萬元,購進發(fā)票分別填寫了5位股東的姓名,公司根據(jù)5張發(fā)票增加了 840萬元的固定資產(chǎn)并計提了折舊。根據(jù)規(guī)定,應(yīng)視為公司對個人投資者的紅利分配,依照利息、股息、紅利所得計征個人所得稅,而且已計提的房屋折舊不得在所得稅稅前扣除。 ” 再下面就是對補繳的個人所得稅和已計提房屋折舊進行納稅調(diào)整的計算過程, M公司也已在檢查底稿上簽字認(rèn)可。 ? ...... ? 《 案例 5:查 “ 暗股 ” 從哪里入手 》 .doc 19 案例六 長期欠款不付利息 檢查發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易 ? 某稅務(wù)檢查組到甲公司例行檢查,甲公司是生產(chǎn)運動服裝的外商投資企業(yè),產(chǎn)品大多數(shù)銷往境外。開業(yè) 4年來,甲公司不僅連年大額虧損,而且增值稅稅負遠低于稅負警戒線,但此前 3年的檢查均未發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偷逃稅款問題。檢查組朱組長很想解開這一謎團,但查了 3天,僅發(fā)現(xiàn)一些常見的小問題,涉及稅額也很小。 ? ...... ? 《 案例 6:長期欠款不付利息 檢查發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易 》 .doc ? 向自然人借款的利息支出 .doc 20 案例七 從 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 順藤摸瓜 ? 某稅務(wù)檢查組到一家生產(chǎn)芯片的 A公司例行檢查。檢查員小錢發(fā)現(xiàn) A公司在被檢查年度的 10月有一筆看不懂的會計分錄:借 “ 其他應(yīng)收款 ——B公司 ” 295萬元,貸 “ 應(yīng)付票據(jù) ——B公司 ” 295萬元,再追蹤檢查這兩個賬戶,發(fā)現(xiàn)在次年 1月又因退票如數(shù)沖回,兩賬戶同時轉(zhuǎn)平。小錢詢問 A公司財務(wù)科張科長,張科長只是簡單地說: “ 這筆業(yè)務(wù)已沖回了。 ” 小錢將此賬務(wù)處理提交檢查組討論,檢查組成員都看不懂這兩筆分錄,但大家認(rèn)為,既然已原科目沖回,且所涉及的兩個科目與收入和費用等涉稅事項無關(guān),所以此分錄應(yīng)該不影響稅收,建議小錢放棄對此分錄的深究。 ? ...... ? 《 案例 7:從 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 順藤摸瓜 》 .doc 21 案例八 從“應(yīng)付賬款”中挖出問題 ? 某檢查組到一家國有甲公司例行檢查,查前分析各項稅負正常。進入該企業(yè)后,檢查組又對各項數(shù)據(jù)指標(biāo)和賬面核算情況進行了仔細分析和檢查。當(dāng)檢查到應(yīng)付賬款科目時,檢查員小張覺得該科目年報余額很小且與稅收關(guān)聯(lián)度不大,本想一帶而過,但打開賬頁后,發(fā)現(xiàn)多數(shù)賬戶所欠賬款的時間一般均在一個月以內(nèi),且不是按每筆發(fā)生額支付就是定期結(jié)清欠款,但唯獨應(yīng)付運費的賬戶不同。 ? ...... ?《 案例 8:從 “ 應(yīng)付賬款 ” 中挖出問題 》 .doc 22 案例九 從差旅費報銷中發(fā)現(xiàn)異常 某公司為私營有限責(zé)任公司,注冊資本 120萬元,主要從事箱板紙、紙箱、果品包裝材料的制造銷售業(yè)務(wù),是增值稅一般納稅人。 2023年,該公司稅負為 %,呈逐年下降趨勢。稅務(wù)檢查人員進入企業(yè)進行實地檢查后,了解到該公司將 50%以上的貨物(箱板紙)銷售給了大客戶,銷售地集中在陜西、蘭州、青海、四川、福建等地。該公司的產(chǎn)品全部由公司銷售人員在公司定價范圍內(nèi)自行銷售,公司在收款后發(fā)貨,在賬務(wù)上全部反映為現(xiàn)金交易。 ...... 《 案例 9:從差旅費報銷中發(fā)現(xiàn)異常 》 .doc 23 ? 24 案例十 從生產(chǎn)工藝倒算進項稅額 ? 某稅務(wù)檢查組到生產(chǎn)化肥的某公司進行檢查。該公司生產(chǎn)化肥的主要原料是硫磺、磷礦石、氯化鉀和液氨,主要產(chǎn)品是各種復(fù)合肥,屬增值稅免稅項目;副產(chǎn)品有鹽酸、磷石膏等,屬增值稅應(yīng)稅項目。根據(jù)稅收分析預(yù)警系統(tǒng)提示,該公司的主要問題是運費抵扣占比過高、稅負較低。公司財務(wù)科長解釋道,公司購進原材料及運費的進項稅額全額抵扣,然后按免稅產(chǎn)品在全部銷售額中所占的比例計算出不能抵扣的進項稅額,作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。由于應(yīng)稅產(chǎn)品占全部銷售額的比例非常小,所以增值稅稅負較低。 ? ...... ? 《 案例 10:從生產(chǎn)工藝倒算進項稅額 》 .doc 25 案例十一 從土地使用證發(fā)現(xiàn)逃稅線索 ? 某稅務(wù)稽查組到 A公司進行例行檢查, A公司蔡老板就被檢查年度的經(jīng)營和納稅情況作了介紹。組長老張判斷,蔡老板頭腦靈活,對企業(yè)的
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