【正文】 務(wù)檢查組到甲公司進(jìn)行例行檢查。檢查中，檢查組孫組長發(fā)現(xiàn)甲公司實(shí)際負(fù)責(zé)人為趙總，并非稅務(wù)登記證上的吳某，遂詢問緣由。趙總解釋道，吳總身體不好，已有半年多沒來上班了，公司的日常事務(wù)由他直接負(fù)責(zé)。孫組長就此推算，吳總應(yīng)是上一年度即在被檢查年度的年底就沒有來上班。然而，在接下來的會(huì)計(jì)憑證檢查中，孫組長從費(fèi)用報(bào)銷的審批人看出，從被檢查年度前一年的 7月起到被檢查年度年底，都沒有吳總的簽字，均由趙總負(fù)責(zé)審批。由此推斷，吳總很可能有兩年時(shí)間沒有履行總經(jīng)理職責(zé)。趙總為何要將“ 兩年 ” 說成 “ 半年多 ” 呢？ ? ...... ? 《 案例 2：從簽字中找出企業(yè)隱瞞事實(shí) 》 .doc 16 案例三 應(yīng)付股利賬戶與稅收無關(guān)？ 某稅務(wù)檢查組到甲公司例行檢查，檢查員小蔡看到了資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付股利項(xiàng)目的年初和年末均有較大余額，對此，小蔡分析這很可能是甲公司欠股東的應(yīng)付未付股利，并未予以過多思考。但檢查中小蔡還是檢查了應(yīng)付股利的各明細(xì)賬戶，發(fā)現(xiàn)甲公司對總共 6個(gè)賬戶的核算很有規(guī)律，基本上是每年年末先將分配給各股東的股利掛應(yīng)付股利賬戶貸方，次年年初再借記應(yīng)付股利各賬戶，將掛賬數(shù)分別支付給各股東，這印證了每年年初和年末應(yīng)付股利賬戶均有余額的情況。但小蔡沒有注意到甲公司對 A公司應(yīng)付股利賬戶每年年末貸記金額都是一個(gè)恒定數(shù)額的情況。當(dāng)一個(gè)同事談起一些企業(yè)簽訂虛假投資協(xié)議的問題時(shí)，小蔡覺得很有必要檢查甲公司與各投資方簽訂的投資協(xié)議，并對照協(xié)議核對利潤分配的情況。 ? ...... ? 《 案例 3：應(yīng)付股利賬戶與稅收無關(guān) 》 .doc ？ 17 案例四 把握稅法內(nèi)涵才能查出問題 ? 日前，某稅務(wù)檢查組到 A公司例行檢查。 A公司既有征稅項(xiàng)目又有免稅項(xiàng)目，公司財(cái)務(wù)部楊經(jīng)理提出在免稅項(xiàng)目上可能多繳了企業(yè)所得稅，請檢查組幫助查明情況。 A公司對征稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目的收入及成本費(fèi)用分開進(jìn)行了核算，檢查人員小陶順利獲取了有關(guān)數(shù)據(jù)：被檢查年度， A公司收入總額為 7500萬元，其中征稅項(xiàng)目收入 6540萬元、免稅項(xiàng)目收入960萬元?？煽鄢某杀举M(fèi)用共計(jì) 7180萬元，其中征稅項(xiàng)目5980萬元、免稅項(xiàng)目 1200萬元。征稅項(xiàng)目盈利 560萬元，免稅項(xiàng)目虧損 240萬元，凈盈利 320萬元（ A公司無以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)彌補(bǔ)虧損）。 ? ...... ? 《 案例 4：把握稅法內(nèi)涵才能查出問題 》 .doc 18 案例五 查 “ 暗股 ” 從哪里入手 ? 某稅務(wù)檢查組到 M公司例行檢查，小宗負(fù)責(zé)幾個(gè)小稅種的檢查。當(dāng)小宗把對個(gè)人所得稅檢查完成的初步情況交給檢查組長老蔡后，老蔡看到檢查工作底稿中記錄了如下內(nèi)容： “ M公司出資為５位個(gè)人股東各購買了一棟小別墅，其中３位股東別墅的價(jià)款約為 180萬元，２位股東別墅的價(jià)款約為 150萬元，購進(jìn)發(fā)票分別填寫了５位股東的姓名，公司根據(jù)５張發(fā)票增加了 840萬元的固定資產(chǎn)并計(jì)提了折舊。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)視為公司對個(gè)人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得計(jì)征個(gè)人所得稅，而且已計(jì)提的房屋折舊不得在所得稅稅前扣除。 ” 再下面就是對補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅和已計(jì)提房屋折舊進(jìn)行納稅調(diào)整的計(jì)算過程， M公司也已在檢查底稿上簽字認(rèn)可。 ? ...... ? 《 案例 5：查 “ 暗股 ” 從哪里入手 》 .doc 19 案例六 長期欠款不付利息 檢查發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易 ? 某稅務(wù)檢查組到甲公司例行檢查，甲公司是生產(chǎn)運(yùn)動(dòng)服裝的外商投資企業(yè)，產(chǎn)品大多數(shù)銷往境外。開業(yè) 4年來，甲公司不僅連年大額虧損，而且增值稅稅負(fù)遠(yuǎn)低于稅負(fù)警戒線，但此前 3年的檢查均未發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偷逃稅款問題。檢查組朱組長很想解開這一謎團(tuán)，但查了 3天，僅發(fā)現(xiàn)一些常見的小問題，涉及稅額也很小。 ? ...... ? 《 案例 6：長期欠款不付利息 檢查發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易 》 .doc ? 向自然人借款的利息支出 .doc 20 案例七 從 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 順藤摸瓜 ? 某稅務(wù)檢查組到一家生產(chǎn)芯片的 A公司例行檢查。檢查員小錢發(fā)現(xiàn) A公司在被檢查年度的 10月有一筆看不懂的會(huì)計(jì)分錄：借 “ 其他應(yīng)收款 ——B公司 ” 295萬元，貸 “ 應(yīng)付票據(jù) ——B公司 ” 295萬元，再追蹤檢查這兩個(gè)賬戶，發(fā)現(xiàn)在次年 1月又因退票如數(shù)沖回，兩賬戶同時(shí)轉(zhuǎn)平。小錢詢問 A公司財(cái)務(wù)科張科長，張科長只是簡單地說： “ 這筆業(yè)務(wù)已沖回了。 ” 小錢將此賬務(wù)處理提交檢查組討論，檢查組成員都看不懂這兩筆分錄，但大家認(rèn)為，既然已原科目沖回，且所涉及的兩個(gè)科目與收入和費(fèi)用等涉稅事項(xiàng)無關(guān)，所以此分錄應(yīng)該不影響稅收，建議小錢放棄對此分錄的深究。 ? ...... ? 《 案例 7：從 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 順藤摸瓜 》 .doc 21 案例八 從“應(yīng)付賬款”中挖出問題 ? 某檢查組到一家國有甲公司例行檢查，查前分析各項(xiàng)稅負(fù)正常。進(jìn)入該企業(yè)后，檢查組又對各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)和賬面核算情況進(jìn)行了仔細(xì)分析和檢查。當(dāng)檢查到應(yīng)付賬款科目時(shí)，檢查員小張覺得該科目年報(bào)余額很小且與稅收關(guān)聯(lián)度不大，本想一帶而過，但打開賬頁后，發(fā)現(xiàn)多數(shù)賬戶所欠賬款的時(shí)間一般均在一個(gè)月以內(nèi)，且不是按每筆發(fā)生額支付就是定期結(jié)清欠款，但唯獨(dú)應(yīng)付運(yùn)費(fèi)的賬戶不同。 ? ...... ?《 案例 8：從 “ 應(yīng)付賬款 ” 中挖出問題 》 .doc 22 案例九 從差旅費(fèi)報(bào)銷中發(fā)現(xiàn)異常 某公司為私營有限責(zé)任公司，注冊資本 120萬元，主要從事箱板紙、紙箱、果品包裝材料的制造銷售業(yè)務(wù)，是增值稅一般納稅人。 2023年，該公司稅負(fù)為 %，呈逐年下降趨勢。稅務(wù)檢查人員進(jìn)入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地檢查后，了解到該公司將 50%以上的貨物（箱板紙）銷售給了大客戶，銷售地集中在陜西、蘭州、青海、四川、福建等地。該公司的產(chǎn)品全部由公司銷售人員在公司定價(jià)范圍內(nèi)自行銷售，公司在收款后發(fā)貨，在賬務(wù)上全部反映為現(xiàn)金交易。 ...... 《 案例 9：從差旅費(fèi)報(bào)銷中發(fā)現(xiàn)異常 》 .doc 23 ? 24 案例十 從生產(chǎn)工藝倒算進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 某稅務(wù)檢查組到生產(chǎn)化肥的某公司進(jìn)行檢查。該公司生產(chǎn)化肥的主要原料是硫磺、磷礦石、氯化鉀和液氨，主要產(chǎn)品是各種復(fù)合肥，屬增值稅免稅項(xiàng)目；副產(chǎn)品有鹽酸、磷石膏等，屬增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。根據(jù)稅收分析預(yù)警系統(tǒng)提示，該公司的主要問題是運(yùn)費(fèi)抵扣占比過高、稅負(fù)較低。公司財(cái)務(wù)科長解釋道，公司購進(jìn)原材料及運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額全額抵扣，然后按免稅產(chǎn)品在全部銷售額中所占的比例計(jì)算出不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。由于應(yīng)稅產(chǎn)品占全部銷售額的比例非常小，所以增值稅稅負(fù)較低。 ? ...... ? 《 案例 10：從生產(chǎn)工藝倒算進(jìn)項(xiàng)稅額 》 .doc 25 案例十一 從土地使用證發(fā)現(xiàn)逃稅線索 ? 某稅務(wù)稽查組到 A公司進(jìn)行例行檢查， A公司蔡老板就被檢查年度的經(jīng)營和納稅情況作了介紹。組長老張判斷，蔡老板頭腦靈活，對企業(yè)的