客戶信用分析-文庫(kù)吧
2025-02-03 21:21 本頁(yè)面
【正文】 中，主要審查長(zhǎng)期借款是否超過了企業(yè)承受能力。 第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析 二、財(cái)務(wù)項(xiàng)目分析 所有者權(quán)益項(xiàng)目： 信貸人員應(yīng)審查該項(xiàng)目的真實(shí)性，特別應(yīng)注意企業(yè)為了得到貸款有否虛增所有者權(quán)益現(xiàn)象。 對(duì)集團(tuán)型企業(yè)匯總資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)注意所有者權(quán)益有無(wú)重復(fù)計(jì)算及虛假構(gòu)成情況。 第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析 二、財(cái)務(wù)項(xiàng)目分析 （ 二 ） 損益表的項(xiàng)目分析 1． 產(chǎn)品銷售收入 （ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ） 對(duì)其審查應(yīng)著重看企業(yè)有無(wú)隱瞞銷售收入 ，變盈利為微利 ， 甚至虧損 ， 或者反之 ， 虛構(gòu)銷售收入 ， 變虧損為盈利 。 通過觀察公司的幾份不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表上所顯示出來的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變化來了解一家公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效 。 第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析 二、財(cái)務(wù)項(xiàng)目分析 2．產(chǎn)品銷售成本 （主營(yíng)業(yè)務(wù)成本） 應(yīng)審查其內(nèi)容是否真實(shí)，前后期計(jì)算方法是否一致，特別要注意本期銷售成本同上期或前幾期相比，是否存在著突增、突減的情況。 第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析 二、財(cái)務(wù)項(xiàng)目分析 在對(duì)損益表進(jìn)行分析時(shí)，要特別注意其中可能存在的 虛假項(xiàng)目 。借款人為了達(dá)到多種目的，會(huì)利用各種虛假手段來“粉飾”損益表，人為地增加或減少利潤(rùn)，其中最常見的方法有： （ 1）虛構(gòu)交易事實(shí)。 （ 2）掩飾交易事實(shí)。 （ 3）通過關(guān)聯(lián)或非關(guān)聯(lián)交易調(diào)整利潤(rùn)。 二、財(cái)務(wù)項(xiàng)目分析 第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析 短期償債能力比率（流動(dòng)比率） 長(zhǎng)期償債能力比率（杠桿比率） 營(yíng)運(yùn)能力比率（效率比率） 盈利能力比率（盈利比率） 第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析 三、財(cái)務(wù)比率分析 （一）短期償債能力比率 1. 流動(dòng)比率 —— 衡量企業(yè)償還短期債務(wù)的能力 ＝ （ 流動(dòng)資產(chǎn) 247。 流動(dòng)負(fù)債 ) 100% 2. 速動(dòng)比率 —— 衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即用于償付流動(dòng)負(fù)債的財(cái)力 ＝ （ 速動(dòng)資產(chǎn) 247。 流動(dòng)負(fù)債 ) 100% 其中：速動(dòng)資產(chǎn) =流動(dòng)資產(chǎn) 存貨 預(yù)付帳款 待攤費(fèi)用 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 3. 現(xiàn)金比率 ＝ （ 貨幣資金 +有價(jià)證券 ） /流動(dòng)負(fù)債 100% 第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析 三、財(cái)務(wù)比率分析 部分行業(yè)流動(dòng)比率和速動(dòng)比率參考指標(biāo) 第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析 三、財(cái)務(wù)比率分析 （二）長(zhǎng)期償債能力比率 1. 資產(chǎn)負(fù)債率 ＝負(fù)債總額 /資產(chǎn)總額 100% 2. 負(fù)債與所有者權(quán)益比率 ＝負(fù)債總額／所有者權(quán)益總額 100% 3. 長(zhǎng)期負(fù)債與所有者權(quán)益比率 ＝長(zhǎng)期負(fù)債總額／所有者權(quán)益總額 100% 第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析 三、財(cái)務(wù)比率分析 （二）長(zhǎng)期償債能力比率 4. 利息保障倍數(shù) ＝（利潤(rùn)總額 +利息支出）／利息支出 ＝息稅前利潤(rùn)／利息費(fèi)用（支出） 5. 或有負(fù)債比率 ＝或有負(fù)債／凈資產(chǎn) 100% 6. 應(yīng)付賬款清付率 應(yīng)付賬款年末余額 應(yīng)付賬款年初余額 +本年應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額 第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析 三、財(cái)務(wù)比率分析 ］ 100% ＝ ［ 1－ （三）營(yíng)運(yùn)能力比率 1. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 （ 次數(shù) ） —— 反映應(yīng)收帳款收回速度 ＝賒銷收入凈額／應(yīng)收賬款平均余額 其中：賒銷收入凈額＝銷售收入 現(xiàn)銷收入 銷售退回 、折讓 、 折扣 應(yīng)收賬款平均余額＝ （ 期初應(yīng)收賬款余額 +期末應(yīng)收賬款余額 ） 247。 2 應(yīng)收帳款回收期 （ 周轉(zhuǎn)天數(shù) ） ＝計(jì)算期天數(shù) /應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) ＝應(yīng)收帳款平均余額 計(jì)算期天數(shù) /賒銷收入凈額 第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析 三、財(cái)務(wù)比率分析 2. 存貨周轉(zhuǎn)率 —— 反映企業(yè)銷售能力和存貨周轉(zhuǎn)速度 ＝銷售成本／存貨平均余額 存貨持有天數(shù) ＝存貨平均余額 計(jì)算期天數(shù) /銷售成本 第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析 三、財(cái)務(wù)比率分析 （ 三 ） 營(yíng)運(yùn)能力比率 3. 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售收入247?？傎Y產(chǎn)平均余額 4. 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ＝全年銷售收入247。固定資產(chǎn)凈值年平均余額 5. 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ＝全年銷售收入247。流動(dòng)資產(chǎn)年平均余額 6. 產(chǎn)成品銷售率 ＝ [全年產(chǎn)品銷售成本247。（全年產(chǎn)品銷售成本
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