【正文】 ?內部財務審 ?批制度，明 ?確內部審批 ?權限，強化 ?內部控制。 ?企業(yè)所有重 ?大財務收支 ?活動，均應 ?實行執(zhí)行與 ?監(jiān)督行為相 ?結合。執(zhí)行 ?與監(jiān)督人員 ?相分離的原 ?則，有牽制 ?、有稽核。 ?對企業(yè)資金 ?調度、財務 ?運作和可能 ?對企業(yè)財務 ?狀況產生影 ?響的經濟活 ?動，必須形 ?成由總經理 ?與財務總監(jiān) ?實行聯(lián)合簽 ?署方為有效 ?的制度（簡 ?稱聯(lián)簽制度 ?，下同）凡 ?涉及到重大 ?資金調度、 ?財務運作和 ?可能對企業(yè) ?財務狀況產 ?生重大影響 ?的經濟活動 ?必須報請董 ?事會批準。 ? ? 六、 ?凡不 符合制 ?度要求，違 ?反財經紀律 ?的各項開支 ?，財會人員 ? 必須堅持 ?原則，有權 ?抵制并向總 ?經理與財務 ?總監(jiān)匯報。 ? ? 七、 ?正確反映經 ?營成果和財 ?務狀況，依 ?法繳納稅收 ?，并接受財 ?稅部門和主 ?管部門的檢 ?查和監(jiān)督。 ? ? 八、 ?財務部門應 ?按照要求認 ?真編制企業(yè) ?各項財務預 ?算，為加快 ?實行全面預 ?算管理辦法 ?打下基礎。 ?年度財務預 ?算的編制要 ?體現(xiàn) “真實 ?性、完整性 ?、嚴肅性、 ?先進性 ”原 ?則，根據(jù)年 ?度預算的目 ?標，分解指 ?標、明確職 ?責、落實責 ?任，并按照 ?分級管理的 ?要求加強檢 ?查和考核， ?以確保財務 ?預算的有效 ?實施。 ? 九、 ?認真做好財 ?務管理的基 ?礎工作》的 ?要求妥善保 ?管會計檔案 ?，加強對會 ?計檔案的管 ?理，未經財 ?務總監(jiān)和總 ?經理同意， ?其他部門人 ?員和外來人 ?員不準借閱 ?會計檔案。 ? ?第二章會計 ?核算 ? 一 ?、公司的會 ?計核算工作 ?應符合中華 ?人民共和國 ?有關法律、 ?法規(guī)和本制 ?度的規(guī)定。 ? ? 二、 ?公司的會計 ?核算應當劃 ?分會計期間 ?（月）。 ? ? 三、公 ?司的會計年 ?度為每年 1?月 1日起至 ?12月 31?日止。 ? 四、公 ?司發(fā)生的各 ?項經濟事項 ?，均應有合 ?法的憑證， ?并經有關人 ?員審核簽名 ?。會計憑證 ?、會計賬簿 ?、會計報表 ?等各種會計 ?記錄，都必 ?須根據(jù)實際 ?發(fā)生的經濟 ?業(yè)務進行登 ?記，做到記 ?錄準確、內 ?容完整、手 ?續(xù)完備、方 ?法正確、符 ?合時限。 ? ? 五、公 ?司采用借貸 ?記賬法。 ? ? 六、公 ?司的一切會 ?計憑證、會 ?計賬簿、會 ?計報表，應 ?當用中文書 ?寫。 ? ?七、公司采 ?用人民幣為 ?記賬本位幣 ?。對發(fā)生的 ?經濟業(yè)務所 ?收付的貨幣 ?，如與記賬 ?本位 幣不一 ?致時，除折 ?合為記賬本 ?位幣外，還 ?應按實際收 ?付的貨幣記 ?賬。 ? ?八、賬簿分 ?類為日記賬 ?、明細分類 ?賬和總分類 ?賬三種主要 ?賬簿及各種 ?必要的輔助 ?賬簿。 ? 九、 ?記賬原則為 ?權責發(fā)生制 ?。凡是本期 ?已經實現(xiàn)的 ?收入和已經 ?發(fā)生的費用 ?，不論款項 ?是否在本期 ?收付，都應 ?當作為本期 ?的收入和費 ?用入賬凡是 ?不屬于本期 ?的收入和費 ?用，即使款 ?項已在本期 ?收付，也不 ?應當作為本 ?期的收入和 ?費用處理。 ? ?十、收入和 ?費用的計算 ?應當相互配 ?合。同一會 ?計期間所取 ?得的收入以 ?及與其相關 ?聯(lián)的成本、 ?費用，應當 ?在在同一會 ?計期間登記 ?入賬。 ? 十 ? 一、公 ?司的財產應 ?當按實際成 ?本核算，除 ?另有規(guī)定外 ?，公司不得 ?自行調整賬 ?面價值。 ? 十 ? 二、 ?應當劃分資 ?本支出和收 ?益支出的界 ?限。 ? 十 ? 三、采用 ?的會計處理 ?方法，前后 ?期必須一致 ?，不得任意 ?改造變。如 ?有改變應經 ?董事會同意 ?并報當?shù)囟??務機關備查 ?，自新的會 ?計年度開始 ?變更，同時 ?變更會計年 ?度的會計報 ?告中加以說 ?明。 ? 十四、 ?流動資產， ?包括現(xiàn)金 、 ?銀行存款、 ?有價證券、 ?應收和預付 ?款項以及存 ?貨等。包括 ?現(xiàn)金、銀行 ?存款、有價 ?證券，應當 ?分別核算 ,?應收和預付 ?款項，應當 ?按應收賬款 ?和其他應收 ?款等分別核 ?算 。預付款 ?項，應當按 ?預付貨款（ ?預付定金） ?和待攤費用 ?等分別核算 ?；存 貨應 ?按原材料、 ?產品、包裝 ?物和低值易 ?耗品等分別 ?核算。 ? 十 ? 五、現(xiàn) ?金和銀行存 ?款應分別設 ?置日記賬， ?并按不同貨 ?幣分別設賬 ?登記。 ? 現(xiàn)金 ?日記賬的賬 ?面余額，應 ?逐日與實際 ?庫存核對相 ?符。銀行存 ?款日記賬的 ?賬面余額， ?應與 銀行對 ?賬單核對， ?至少每月核 ?對一次，并 ?編制 “銀行 ?存款余額調 ?節(jié)表 ”，調 ?節(jié)相符。 ? 十 ? 六、 ?有價證券包 ?括準備在一 ?年以內變現(xiàn) ?的股票和債 ?券，應當按 ?實際支付的 ?款項登記入 ?賬。實際支 ?付的款項含 ?有已宣告發(fā) ?放的股利或 ?應計利息的 ?，應將這部 ?分股利或利 ?息金額作為 ?暫付款項， ?通過其他應 ?收款賬戶核 ?算。 ? 十 ? 七、應收 ?和預付款項 ?應當按不同 ?貨幣分別設 ?賬登記，并 ?及時催收、 ?清償，定期 ?與對方核對 ?清楚，對不 ?能收回的應 ?收賬款應查 ?明原因，追 ?究責任，確 ?定無法收回 ?的，經嚴格 ?審查，報董 ?事會或總經 ?理批準后， ?沖抵壞賬準 ?備。 ? 十 ? 八、存貨 ?，是指庫存 ?的、在用的 ?和在途的各 ?種材料、包 ?裝物、低值 ?易耗品、產 ?成品、在產 ?品等。 ? 公司 ?的存貨應按 ?實際成本記 ?賬，外購材 ?料、包裝物 ?、低值易耗 ?品的實際成 ?本，包括買 ?價、運輸費 ?、裝卸費、 ?包裝費、保 ?險費、運輸 ?途中的合理 ?損耗、入庫 ?前挑選整理 ?費用等。公 ?司的各項存 ?貨的收發(fā)領 ?退，應根據(jù) ?實際數(shù)量及 ?時辦理會計 ?手續(xù)，并設 ?置有數(shù)量、 ?金額的明細 ?賬逐項逐筆 ?登記。對 于 ?各種在途材 ?料、物品應 ?進行明細核 ?算，并隨時 ?檢查到貨情 ?況。 ? 公司最 ?新財務會計 ?制度 ?(三 )： ? 20?17財務會 ?計制度 第 ?1篇： ? 高等學 ?校財務會計 ?制度 第一 ?部分總說明 ? ? 一、為 ?了適應我國 ?社會主義市 ?場經濟體制 ?和高等學校 ?各項事業(yè)發(fā) ?展的需要， ?規(guī)范高等學 ?校會計核算 ?，保證會計 ?信息質量， ?根據(jù)《中華 ?人民共和國 ?會計法》和 ?《事業(yè)單位 ?會計準則（ ?試行）》制 ?定本制度。 ? ? 二、 ?本制度適用 ?于各級人民 ?政府舉辦的 ?全日 制普通 ?高等學校、 ?成人高等學 ?校。普通中 ?等專業(yè)學校 ?、技工學校 ?、成人中等 ?專業(yè)學校依 ?照執(zhí)行。企 ?業(yè)事業(yè)組織 ?、社會團體 ?及其他社會 ?組織舉辦的 ?上述學校參 ?照執(zhí)行。 ? 獨 ?立核算的高 ?等學校校辦 ?產業(yè)的會計 ?核算執(zhí)行《 ?企業(yè)會計準 ?則》和同行 ?業(yè)或者相近 ?行業(yè)企業(yè)的 ?會計制度。 ?國家對高等 ?學校的基本 ?建設投資的 ?會計核算， ?按照國家有 ?關規(guī)定辦理 ?。 ? 三 ?、高等學校 ?會計年度自 ?公歷 1月 1?日起至 12?月 31日止 ?。 ?四、高等學 ?校會計記賬 ?采用借貸記 ?賬法。 ? ? 五、高等 ?學校會計核 ?算一般采用 ?收付實現(xiàn)制 ?，但經營性 ?收支業(yè)務的 ?核算采用權 ?責發(fā)生制。 ? ? 六、 ?高等學校會 ?計核算以人 ?民幣為記賬 ?本位幣，記 ?賬以 元 ?為單位，元 ?以下記至 ?角 、 分 ?；發(fā)生外 ?幣收支的， ?應當折算為 ?人民幣核算 ?。 ? 七 ?、高等學校 ?應按本制度 ?的規(guī)定設置 ?和使用會計 ?科目，不可 ?減少或合并 ?會計科目（ ?）。在不影 ?響會計核算 ?要求和會計 ?報表指標匯 ?總，以及對 ?外提供統(tǒng)一 ?會計報表的 ?前提下，可 ?以結合實際 ?情況分設一 ?級科目， 并 ?報主管部門 ?備案。 ? 本制 ?度統(tǒng)一規(guī)定 ?會計科目的 ?編號，以便 ?于編制會計 ?憑證，登記 ?賬簿，查閱 ?賬目，實行 ?會計電算化 ?。各高等學 ?校不得改變 ?或打亂重編 ?。在某些會 ?計科目之間 ?留有空號， ?供增設會計 ?科目之用。 ? ?高等學校在 ?填制會計憑 ?證、登記賬 ?簿時，必須 ?填制會計科 ?目的名稱， ?或者同時填 ?列會計科目 ?的名稱和編 ?號，不得只 ?填科目編號 ?，不填科目 ?名稱。 ? ? 八、實行 ?統(tǒng)一領導 ?，分級管理 ?財務管理 ?體制的高等 ?學校，可采 ?用兩級核算 ?方式核算二 ?單位 的收支 ?；在保證會 ?計信息真實 ?、完整的前 ?提下，具體 ?核算辦法由 ?各高等學校 ?結合實際情 ?況確定。 ? 九 ?、本制度由 ?財政部、教 ?育部負責解 ?釋和修訂。 ? ?十、本制度 ?自 1998?年 1月 1日 ?起試行。 ? 第 ?二部分會計 ?科目 ? 一 ?、會計科目 ?表 ?二、會計科 ?目使用說明 ? 第三部分 ?年終清理結 ?算和結賬 ?高等學校在 ?年度終了前 ?，應根據(jù)財 ?政部門和主 ?管部門的決 ?算編審工作 ?要求，對各 ?項收支賬目 ?、往來款項 ?、貨幣資金 ?和財產物資 ?進行全面的 ?年終清理結 ?算，在此基 ?礎上辦理年 ?度結賬，編 ?報決算。 ? 年 ?終清理結算 ?的主要事項 ?包括： ? 一、清 ?理、核對年 ?度預算收支 ?和各項繳撥 ?款數(shù)字 年 ?終前，對財 ?政部門、上 ?級單位和所 ?屬各單位之 ?間的全年預 ?算數(shù)（包括 ?追加追減和 ?上、下劃數(shù) ?字）以及應 ?上交、撥補 ?的款項等都 ?應按規(guī)定逐 ?筆進行清理 ?結算，保證 ?上下級之間 ?的年度預算 ?數(shù)、領撥經 ?費數(shù)和上交 ?、下?lián)軘?shù)一 ?致。 ? 為了準 ?確反映各項 ?收支數(shù)額， ?凡屬本年度 ?的應撥、應 ?交款項，應 ?當在 12月 ?31日前匯 ?達對方。實 ?行分級管 理 ?、分級核算 ?的高等學校 ?對所屬二級 ?單位的撥款 ?應截至12?月 25日為 ?止，逾期一 ?般不再下?lián)??。 ? 二 ?、確定年度 ?收支范圍 ?凡屬本年的 ?各項收入都 ?應及時入賬 ?。本年的各 ?項應繳財政 ?專戶的預算 ?外資金收入 ?，應按有關 ?規(guī)定在年終 ?前全部繳入 ?財政專戶。 ? ?凡屬本年的 ?各項支出， ?應按規(guī)定的 ?支出用途如 ?實列報。高 ?等學校年度 ?支出決算， ?一律以截至 ?12月 31?日的本年實 ?際支出數(shù)為 ?準。 ? ?三、清理往 ?來款項 高 ?等學校的往 ?來款項，年 ?終前應盡量 ?清理 完畢。 ?按照有關規(guī) ?定應當轉作 ?各項收入或 ?各項支出的 ?往來款項要 ?及時轉入各 ?有關賬戶， ?編入本年決 ?算。確實清 ?理不完的， ?應分析未能 ?清理的情況 ?和原因。 ? 四、 ?核對銀行存 ?款和現(xiàn)金 ?高等學校年 ?終應及時同 ?開戶銀行對 ?賬，銀行存 ?款賬面余額 ?應同銀行對 ?賬單的余額 ?核對相符。 ?對未達款項 ?，應查明原 ?因，及時予 ?以調整。現(xiàn) ?金賬面余額 ?應同庫存現(xiàn) ?金核對相符 ?。 ? 五 ?、進行財產 ?清查 年終 ?前，高等學 ?校應對各項 ?財產物資進 ?行清理盤點 ?。發(fā)生盤盈 ?、盤虧的， ?應及時查明 ?原因，按規(guī) ?定作出處理 ?，調整賬務 ?，做到賬實 ?相符，賬賬 ?相符。 ? ? 六、年終 ?結賬 高等 ?學校在年終 ?清理結算的 ?基礎上進行 ?年終結賬。 ?年終結賬包 ?括年終轉賬 ?、結清舊賬 ?和記入新賬 ?。 ? （ ?一）年終轉 ?賬。賬目核 ?對無誤后， ?首先計算出 ?各賬戶借方 ?或貸方的 1?2月份合計 ?數(shù)和全年累 ?計數(shù)，結出 ?12月末的 ?余額。然后 ?，編制結賬 ?前的 資產 ?負債表 ， ?試算平衡后 ?，再將各個 ?收支賬戶的 ?余額按規(guī)定 ?的年終沖賬 ?辦法，填制 ?12月 31?日的記賬憑 ?單辦理結賬 ?沖轉。 ? ? （二）結 ?清舊賬。將 ?轉賬后無余 ?額的賬戶結 ?出全年總累 ?計數(shù)，然后 ?在下面劃雙 ?紅線，表示 ?本賬戶全部 ?結清。對年 ?終有余額的 ?賬戶，在 ?全年累計數(shù) ?行下的 ?摘要 欄注 ?明 結轉下 ?年 字樣， ?再在下面劃 ?雙紅線，表 ?示年終余額 ?轉入新賬， ?舊賬結束。 ? ? （三 ?）記入新賬 ?。根據(jù)本年 ?度各賬戶余 ?額，編制年 ?終決算的 ?資產負債表 ?和有關明 ?細表。將表 ?列各賬戶的 ?年終余額數(shù) ?（不編制記 ?賬憑單）， ?直接記入新 ?年度相應的 ?各有關賬戶 ?，并在 摘 ?要 欄注明 ?