【正文】 ?內(nèi)部財(cái)務(wù)審 ?批制度，明 ?確內(nèi)部審批 ?權(quán)限，強(qiáng)化 ?內(nèi)部控制。 ?企業(yè)所有重 ?大財(cái)務(wù)收支 ?活動，均應(yīng) ?實(shí)行執(zhí)行與 ?監(jiān)督行為相 ?結(jié)合。執(zhí)行 ?與監(jiān)督人員 ?相分離的原 ?則，有牽制 ?、有稽核。 ?對企業(yè)資金 ?調(diào)度、財(cái)務(wù) ?運(yùn)作和可能 ?對企業(yè)財(cái)務(wù) ?狀況產(chǎn)生影 ?響的經(jīng)濟(jì)活 ?動，必須形 ?成由總經(jīng)理 ?與財(cái)務(wù)總監(jiān) ?實(shí)行聯(lián)合簽 ?署方為有效 ?的制度（簡 ?稱聯(lián)簽制度 ?，下同）凡 ?涉及到重大 ?資金調(diào)度、 ?財(cái)務(wù)運(yùn)作和 ?可能對企業(yè) ?財(cái)務(wù)狀況產(chǎn) ?生重大影響 ?的經(jīng)濟(jì)活動 ?必須報(bào)請董 ?事會批準(zhǔn)。 ? ? 六、 ?凡不 符合制 ?度要求，違 ?反財(cái)經(jīng)紀(jì)律 ?的各項(xiàng)開支 ?，財(cái)會人員 ? 必須堅(jiān)持 ?原則，有權(quán) ?抵制并向總 ?經(jīng)理與財(cái)務(wù) ?總監(jiān)匯報(bào)。 ? ? 七、 ?正確反映經(jīng) ?營成果和財(cái) ?務(wù)狀況，依 ?法繳納稅收 ?，并接受財(cái) ?稅部門和主 ?管部門的檢 ?查和監(jiān)督。 ? ? 八、 ?財(cái)務(wù)部門應(yīng) ?按照要求認(rèn) ?真編制企業(yè) ?各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù) ?算，為加快 ?實(shí)行全面預(yù) ?算管理辦法 ?打下基礎(chǔ)。 ?年度財(cái)務(wù)預(yù) ?算的編制要 ?體現(xiàn) “真實(shí) ?性、完整性 ?、嚴(yán)肅性、 ?先進(jìn)性 ”原 ?則，根據(jù)年 ?度預(yù)算的目 ?標(biāo)，分解指 ?標(biāo)、明確職 ?責(zé)、落實(shí)責(zé) ?任，并按照 ?分級管理的 ?要求加強(qiáng)檢 ?查和考核， ?以確保財(cái)務(wù) ?預(yù)算的有效 ?實(shí)施。 ? 九、 ?認(rèn)真做好財(cái) ?務(wù)管理的基 ?礎(chǔ)工作》的 ?要求妥善保 ?管會計(jì)檔案 ?，加強(qiáng)對會 ?計(jì)檔案的管 ?理，未經(jīng)財(cái) ?務(wù)總監(jiān)和總 ?經(jīng)理同意， ?其他部門人 ?員和外來人 ?員不準(zhǔn)借閱 ?會計(jì)檔案。 ? ?第二章會計(jì) ?核算 ? 一 ?、公司的會 ?計(jì)核算工作 ?應(yīng)符合中華 ?人民共和國 ?有關(guān)法律、 ?法規(guī)和本制 ?度的規(guī)定。 ? ? 二、 ?公司的會計(jì) ?核算應(yīng)當(dāng)劃 ?分會計(jì)期間 ?（月）。 ? ? 三、公 ?司的會計(jì)年 ?度為每年 1?月 1日起至 ?12月 31?日止。 ? 四、公 ?司發(fā)生的各 ?項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng) ?，均應(yīng)有合 ?法的憑證， ?并經(jīng)有關(guān)人 ?員審核簽名 ?。會計(jì)憑證 ?、會計(jì)賬簿 ?、會計(jì)報(bào)表 ?等各種會計(jì) ?記錄，都必 ?須根據(jù)實(shí)際 ?發(fā)生的經(jīng)濟(jì) ?業(yè)務(wù)進(jìn)行登 ?記，做到記 ?錄準(zhǔn)確、內(nèi) ?容完整、手 ?續(xù)完備、方 ?法正確、符 ?合時(shí)限。 ? ? 五、公 ?司采用借貸 ?記賬法。 ? ? 六、公 ?司的一切會 ?計(jì)憑證、會 ?計(jì)賬簿、會 ?計(jì)報(bào)表，應(yīng) ?當(dāng)用中文書 ?寫。 ? ?七、公司采 ?用人民幣為 ?記賬本位幣 ?。對發(fā)生的 ?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所 ?收付的貨幣 ?，如與記賬 ?本位 幣不一 ?致時(shí)，除折 ?合為記賬本 ?位幣外，還 ?應(yīng)按實(shí)際收 ?付的貨幣記 ?賬。 ? ?八、賬簿分 ?類為日記賬 ?、明細(xì)分類 ?賬和總分類 ?賬三種主要 ?賬簿及各種 ?必要的輔助 ?賬簿。 ? 九、 ?記賬原則為 ?權(quán)責(zé)發(fā)生制 ?。凡是本期 ?已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的 ?收入和已經(jīng) ?發(fā)生的費(fèi)用 ?，不論款項(xiàng) ?是否在本期 ?收付，都應(yīng) ?當(dāng)作為本期 ?的收入和費(fèi) ?用入賬凡是 ?不屬于本期 ?的收入和費(fèi) ?用，即使款 ?項(xiàng)已在本期 ?收付，也不 ?應(yīng)當(dāng)作為本 ?期的收入和 ?費(fèi)用處理。 ? ?十、收入和 ?費(fèi)用的計(jì)算 ?應(yīng)當(dāng)相互配 ?合。同一會 ?計(jì)期間所取 ?得的收入以 ?及與其相關(guān) ?聯(lián)的成本、 ?費(fèi)用，應(yīng)當(dāng) ?在在同一會 ?計(jì)期間登記 ?入賬。 ? 十 ? 一、公 ?司的財(cái)產(chǎn)應(yīng) ?當(dāng)按實(shí)際成 ?本核算，除 ?另有規(guī)定外 ?，公司不得 ?自行調(diào)整賬 ?面價(jià)值。 ? 十 ? 二、 ?應(yīng)當(dāng)劃分資 ?本支出和收 ?益支出的界 ?限。 ? 十 ? 三、采用 ?的會計(jì)處理 ?方法，前后 ?期必須一致 ?，不得任意 ?改造變。如 ?有改變應(yīng)經(jīng) ?董事會同意 ?并報(bào)當(dāng)?shù)囟??務(wù)機(jī)關(guān)備查 ?，自新的會 ?計(jì)年度開始 ?變更，同時(shí) ?變更會計(jì)年 ?度的會計(jì)報(bào) ?告中加以說 ?明。 ? 十四、 ?流動資產(chǎn)， ?包括現(xiàn)金 、 ?銀行存款、 ?有價(jià)證券、 ?應(yīng)收和預(yù)付 ?款項(xiàng)以及存 ?貨等。包括 ?現(xiàn)金、銀行 ?存款、有價(jià) ?證券，應(yīng)當(dāng) ?分別核算 ,?應(yīng)收和預(yù)付 ?款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng) ?按應(yīng)收賬款 ?和其他應(yīng)收 ?款等分別核 ?算 。預(yù)付款 ?項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按 ?預(yù)付貨款（ ?預(yù)付定金） ?和待攤費(fèi)用 ?等分別核算 ?；存 貨應(yīng) ?按原材料、 ?產(chǎn)品、包裝 ?物和低值易 ?耗品等分別 ?核算。 ? 十 ? 五、現(xiàn) ?金和銀行存 ?款應(yīng)分別設(shè) ?置日記賬， ?并按不同貨 ?幣分別設(shè)賬 ?登記。 ? 現(xiàn)金 ?日記賬的賬 ?面余額，應(yīng) ?逐日與實(shí)際 ?庫存核對相 ?符。銀行存 ?款日記賬的 ?賬面余額， ?應(yīng)與 銀行對 ?賬單核對， ?至少每月核 ?對一次，并 ?編制 “銀行 ?存款余額調(diào) ?節(jié)表 ”，調(diào) ?節(jié)相符。 ? 十 ? 六、 ?有價(jià)證券包 ?括準(zhǔn)備在一 ?年以內(nèi)變現(xiàn) ?的股票和債 ?券，應(yīng)當(dāng)按 ?實(shí)際支付的 ?款項(xiàng)登記入 ?賬。實(shí)際支 ?付的款項(xiàng)含 ?有已宣告發(fā) ?放的股利或 ?應(yīng)計(jì)利息的 ?，應(yīng)將這部 ?分股利或利 ?息金額作為 ?暫付款項(xiàng)， ?通過其他應(yīng) ?收款賬戶核 ?算。 ? 十 ? 七、應(yīng)收 ?和預(yù)付款項(xiàng) ?應(yīng)當(dāng)按不同 ?貨幣分別設(shè) ?賬登記，并 ?及時(shí)催收、 ?清償，定期 ?與對方核對 ?清楚，對不 ?能收回的應(yīng) ?收賬款應(yīng)查 ?明原因，追 ?究責(zé)任，確 ?定無法收回 ?的，經(jīng)嚴(yán)格 ?審查，報(bào)董 ?事會或總經(jīng) ?理批準(zhǔn)后， ?沖抵壞賬準(zhǔn) ?備。 ? 十 ? 八、存貨 ?，是指庫存 ?的、在用的 ?和在途的各 ?種材料、包 ?裝物、低值 ?易耗品、產(chǎn) ?成品、在產(chǎn) ?品等。 ? 公司 ?的存貨應(yīng)按 ?實(shí)際成本記 ?賬，外購材 ?料、包裝物 ?、低值易耗 ?品的實(shí)際成 ?本，包括買 ?價(jià)、運(yùn)輸費(fèi) ?、裝卸費(fèi)、 ?包裝費(fèi)、保 ?險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸 ?途中的合理 ?損耗、入庫 ?前挑選整理 ?費(fèi)用等。公 ?司的各項(xiàng)存 ?貨的收發(fā)領(lǐng) ?退，應(yīng)根據(jù) ?實(shí)際數(shù)量及 ?時(shí)辦理會計(jì) ?手續(xù)，并設(shè) ?置有數(shù)量、 ?金額的明細(xì) ?賬逐項(xiàng)逐筆 ?登記。對 于 ?各種在途材 ?料、物品應(yīng) ?進(jìn)行明細(xì)核 ?算，并隨時(shí) ?檢查到貨情 ?況。 ? 公司最 ?新財(cái)務(wù)會計(jì) ?制度 ?(三 )： ? 20?17財(cái)務(wù)會 ?計(jì)制度 第 ?1篇： ? 高等學(xué) ?校財(cái)務(wù)會計(jì) ?制度 第一 ?部分總說明 ? ? 一、為 ?了適應(yīng)我國 ?社會主義市 ?場經(jīng)濟(jì)體制 ?和高等學(xué)校 ?各項(xiàng)事業(yè)發(fā) ?展的需要， ?規(guī)范高等學(xué) ?校會計(jì)核算 ?，保證會計(jì) ?信息質(zhì)量， ?根據(jù)《中華 ?人民共和國 ?會計(jì)法》和 ?《事業(yè)單位 ?會計(jì)準(zhǔn)則（ ?試行）》制 ?定本制度。 ? ? 二、 ?本制度適用 ?于各級人民 ?政府舉辦的 ?全日 制普通 ?高等學(xué)校、 ?成人高等學(xué) ?校。普通中 ?等專業(yè)學(xué)校 ?、技工學(xué)校 ?、成人中等 ?專業(yè)學(xué)校依 ?照執(zhí)行。企 ?業(yè)事業(yè)組織 ?、社會團(tuán)體 ?及其他社會 ?組織舉辦的 ?上述學(xué)校參 ?照執(zhí)行。 ? 獨(dú) ?立核算的高 ?等學(xué)校校辦 ?產(chǎn)業(yè)的會計(jì) ?核算執(zhí)行《 ?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn) ?則》和同行 ?業(yè)或者相近 ?行業(yè)企業(yè)的 ?會計(jì)制度。 ?國家對高等 ?學(xué)校的基本 ?建設(shè)投資的 ?會計(jì)核算， ?按照國家有 ?關(guān)規(guī)定辦理 ?。 ? 三 ?、高等學(xué)校 ?會計(jì)年度自 ?公歷 1月 1?日起至 12?月 31日止 ?。 ?四、高等學(xué) ?校會計(jì)記賬 ?采用借貸記 ?賬法。 ? ? 五、高等 ?學(xué)校會計(jì)核 ?算一般采用 ?收付實(shí)現(xiàn)制 ?，但經(jīng)營性 ?收支業(yè)務(wù)的 ?核算采用權(quán) ?責(zé)發(fā)生制。 ? ? 六、 ?高等學(xué)校會 ?計(jì)核算以人 ?民幣為記賬 ?本位幣，記 ?賬以 元 ?為單位，元 ?以下記至 ?角 、 分 ?；發(fā)生外 ?幣收支的， ?應(yīng)當(dāng)折算為 ?人民幣核算 ?。 ? 七 ?、高等學(xué)校 ?應(yīng)按本制度 ?的規(guī)定設(shè)置 ?和使用會計(jì) ?科目，不可 ?減少或合并 ?會計(jì)科目（ ?）。在不影 ?響會計(jì)核算 ?要求和會計(jì) ?報(bào)表指標(biāo)匯 ?總，以及對 ?外提供統(tǒng)一 ?會計(jì)報(bào)表的 ?前提下，可 ?以結(jié)合實(shí)際 ?情況分設(shè)一 ?級科目， 并 ?報(bào)主管部門 ?備案。 ? 本制 ?度統(tǒng)一規(guī)定 ?會計(jì)科目的 ?編號，以便 ?于編制會計(jì) ?憑證，登記 ?賬簿，查閱 ?賬目，實(shí)行 ?會計(jì)電算化 ?。各高等學(xué) ?校不得改變 ?或打亂重編 ?。在某些會 ?計(jì)科目之間 ?留有空號， ?供增設(shè)會計(jì) ?科目之用。 ? ?高等學(xué)校在 ?填制會計(jì)憑 ?證、登記賬 ?簿時(shí)，必須 ?填制會計(jì)科 ?目的名稱， ?或者同時(shí)填 ?列會計(jì)科目 ?的名稱和編 ?號，不得只 ?填科目編號 ?，不填科目 ?名稱。 ? ? 八、實(shí)行 ?統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo) ?，分級管理 ?財(cái)務(wù)管理 ?體制的高等 ?學(xué)校，可采 ?用兩級核算 ?方式核算二 ?單位 的收支 ?；在保證會 ?計(jì)信息真實(shí) ?、完整的前 ?提下，具體 ?核算辦法由 ?各高等學(xué)校 ?結(jié)合實(shí)際情 ?況確定。 ? 九 ?、本制度由 ?財(cái)政部、教 ?育部負(fù)責(zé)解 ?釋和修訂。 ? ?十、本制度 ?自 1998?年 1月 1日 ?起試行。 ? 第 ?二部分會計(jì) ?科目 ? 一 ?、會計(jì)科目 ?表 ?二、會計(jì)科 ?目使用說明 ? 第三部分 ?年終清理結(jié) ?算和結(jié)賬 ?高等學(xué)校在 ?年度終了前 ?，應(yīng)根據(jù)財(cái) ?政部門和主 ?管部門的決 ?算編審工作 ?要求，對各 ?項(xiàng)收支賬目 ?、往來款項(xiàng) ?、貨幣資金 ?和財(cái)產(chǎn)物資 ?進(jìn)行全面的 ?年終清理結(jié) ?算，在此基 ?礎(chǔ)上辦理年 ?度結(jié)賬，編 ?報(bào)決算。 ? 年 ?終清理結(jié)算 ?的主要事項(xiàng) ?包括： ? 一、清 ?理、核對年 ?度預(yù)算收支 ?和各項(xiàng)繳撥 ?款數(shù)字 年 ?終前，對財(cái) ?政部門、上 ?級單位和所 ?屬各單位之 ?間的全年預(yù) ?算數(shù)（包括 ?追加追減和 ?上、下劃數(shù) ?字）以及應(yīng) ?上交、撥補(bǔ) ?的款項(xiàng)等都 ?應(yīng)按規(guī)定逐 ?筆進(jìn)行清理 ?結(jié)算，保證 ?上下級之間 ?的年度預(yù)算 ?數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng) ?費(fèi)數(shù)和上交 ?、下?lián)軘?shù)一 ?致。 ? 為了準(zhǔn) ?確反映各項(xiàng) ?收支數(shù)額， ?凡屬本年度 ?的應(yīng)撥、應(yīng) ?交款項(xiàng)，應(yīng) ?當(dāng)在 12月 ?31日前匯 ?達(dá)對方。實(shí) ?行分級管 理 ?、分級核算 ?的高等學(xué)校 ?對所屬二級 ?單位的撥款 ?應(yīng)截至12?月 25日為 ?止，逾期一 ?般不再下?lián)??。 ? 二 ?、確定年度 ?收支范圍 ?凡屬本年的 ?各項(xiàng)收入都 ?應(yīng)及時(shí)入賬 ?。本年的各 ?項(xiàng)應(yīng)繳財(cái)政 ?專戶的預(yù)算 ?外資金收入 ?，應(yīng)按有關(guān) ?規(guī)定在年終 ?前全部繳入 ?財(cái)政專戶。 ? ?凡屬本年的 ?各項(xiàng)支出， ?應(yīng)按規(guī)定的 ?支出用途如 ?實(shí)列報(bào)。高 ?等學(xué)校年度 ?支出決算， ?一律以截至 ?12月 31?日的本年實(shí) ?際支出數(shù)為 ?準(zhǔn)。 ? ?三、清理往 ?來款項(xiàng) 高 ?等學(xué)校的往 ?來款項(xiàng)，年 ?終前應(yīng)盡量 ?清理 完畢。 ?按照有關(guān)規(guī) ?定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作 ?各項(xiàng)收入或 ?各項(xiàng)支出的 ?往來款項(xiàng)要 ?及時(shí)轉(zhuǎn)入各 ?有關(guān)賬戶， ?編入本年決 ?算。確實(shí)清 ?理不完的， ?應(yīng)分析未能 ?清理的情況 ?和原因。 ? 四、 ?核對銀行存 ?款和現(xiàn)金 ?高等學(xué)校年 ?終應(yīng)及時(shí)同 ?開戶銀行對 ?賬，銀行存 ?款賬面余額 ?應(yīng)同銀行對 ?賬單的余額 ?核對相符。 ?對未達(dá)款項(xiàng) ?，應(yīng)查明原 ?因，及時(shí)予 ?以調(diào)整?，F(xiàn) ?金賬面余額 ?應(yīng)同庫存現(xiàn) ?金核對相符 ?。 ? 五 ?、進(jìn)行財(cái)產(chǎn) ?清查 年終 ?前，高等學(xué) ?校應(yīng)對各項(xiàng) ?財(cái)產(chǎn)物資進(jìn) ?行清理盤點(diǎn) ?。發(fā)生盤盈 ?、盤虧的， ?應(yīng)及時(shí)查明 ?原因，按規(guī) ?定作出處理 ?，調(diào)整賬務(wù) ?，做到賬實(shí) ?相符，賬賬 ?相符。 ? ? 六、年終 ?結(jié)賬 高等 ?學(xué)校在年終 ?清理結(jié)算的 ?基礎(chǔ)上進(jìn)行 ?年終結(jié)賬。 ?年終結(jié)賬包 ?括年終轉(zhuǎn)賬 ?、結(jié)清舊賬 ?和記入新賬 ?。 ? （ ?一）年終轉(zhuǎn) ?賬。賬目核 ?對無誤后， ?首先計(jì)算出 ?各賬戶借方 ?或貸方的 1?2月份合計(jì) ?數(shù)和全年累 ?計(jì)數(shù)，結(jié)出 ?12月末的 ?余額。然后 ?，編制結(jié)賬 ?前的 資產(chǎn) ?負(fù)債表 ， ?試算平衡后 ?，再將各個(gè) ?收支賬戶的 ?余額按規(guī)定 ?的年終沖賬 ?辦法，填制 ?12月 31?日的記賬憑 ?單辦理結(jié)賬 ?沖轉(zhuǎn)。 ? ? （二）結(jié) ?清舊賬。將 ?轉(zhuǎn)賬后無余 ?額的賬戶結(jié) ?出全年總累 ?計(jì)數(shù)，然后 ?在下面劃雙 ?紅線，表示 ?本賬戶全部 ?結(jié)清。對年 ?終有余額的 ?賬戶，在 ?全年累計(jì)數(shù) ?行下的 ?摘要 欄注 ?明 結(jié)轉(zhuǎn)下 ?年 字樣， ?再在下面劃 ?雙紅線，表 ?示年終余額 ?轉(zhuǎn)入新賬， ?舊賬結(jié)束。 ? ? （三 ?）記入新賬 ?。根據(jù)本年 ?度各賬戶余 ?額，編制年 ?終決算的 ?資產(chǎn)負(fù)債表 ?和有關(guān)明 ?細(xì)表。將表 ?列各賬戶的 ?年終余額數(shù) ?（不編制記 ?賬憑單）， ?直接記入新 ?年度相應(yīng)的 ?各有關(guān)賬戶 ?，并在 摘 ?要 欄注明 ?