【正文】 備 預(yù)算是進行事前、事中、事后控制的有效工具 12 2023年安達信版權(quán)所有 績效管理體系 部門預(yù)算 ?業(yè)務(wù)部門 ?收入預(yù)算 ?費用預(yù)算 ?利潤預(yù)算 ?資金預(yù)算 ?管理部門 ?費用預(yù)算 ?資金預(yù)算 ?部門財務(wù)類 KPI 績效管理報告體系 戰(zhàn)略規(guī)劃 ?戰(zhàn)略及行動規(guī)劃 ?年度經(jīng)營規(guī)劃 ?公司預(yù)算 ?公司 KPI 部門業(yè)務(wù)規(guī)劃 ?年度營運計劃 ?銷售預(yù)測 ?銷售計劃 ?部門非財務(wù)類 KPI 個人績效考核 ?考核頻率 ?每日 ?每周 ?每月 ?每季度 ?每年 ?預(yù)算實際執(zhí)行情況 ?平衡分數(shù)卡 ?公司 ?部門 績效管理溝通 ?每日 ?每周 ?每月 ?每季度 ?每年 反饋 修正 執(zhí)行 13 2023年安達信版權(quán)所有 預(yù)算與公司戰(zhàn)略 ? 通過預(yù)算，公司戰(zhàn)略、年度經(jīng)營計劃都可以得到具體落實 ， 因此預(yù)算是公司戰(zhàn)略規(guī)劃重要的組成部分； ? 通過預(yù)算，各部門對經(jīng)營目標(biāo)擁有統(tǒng)一的認識，以產(chǎn)生戰(zhàn)略協(xié)同效應(yīng)； ? 通過預(yù)算實施、分析差距、反饋調(diào)整，公司就能夠不斷強化自身特有的競爭優(yōu)勢，以達成既定的戰(zhàn)略。 公司戰(zhàn)略 部門業(yè)務(wù)規(guī)劃 公司預(yù)算 部門預(yù)算 戰(zhàn)略目標(biāo) 戰(zhàn)略目標(biāo) 戰(zhàn)略目標(biāo) 經(jīng)營目標(biāo) 經(jīng)營目標(biāo) 經(jīng)營目標(biāo) 收入、費用、資金 收入、費用、資金 完善 完善 分解 匯總 14 2023年安達信版權(quán)所有 預(yù) 算 預(yù)算與績效管理 ? 在公司中，預(yù)算與績效管理都有不同的層次相對應(yīng)； ? 預(yù)算是績效管理的基礎(chǔ)，是公司各部門績效考核的比較標(biāo)竿； ? 預(yù)算的實現(xiàn)又需要通過績效管理進行調(diào)整與控制，缺乏相應(yīng)績效考核的預(yù)算會造成實際的經(jīng)營結(jié)果與戰(zhàn)略目標(biāo)相脫鉤。 公司戰(zhàn)略 戰(zhàn)略目標(biāo) 公司績效 部門績效 目標(biāo) 1 目標(biāo) 2 目標(biāo) 3 關(guān)鍵指標(biāo) 1 關(guān)鍵指標(biāo) 2 關(guān)鍵指標(biāo) 3 關(guān)鍵指標(biāo) 1 關(guān)鍵指標(biāo) 2 關(guān)鍵指標(biāo) 3 個人績效 關(guān)鍵指標(biāo) 1 關(guān)鍵指標(biāo) 2 關(guān)鍵指標(biāo) 3 公司預(yù)算 部門預(yù)算 考核基礎(chǔ) 考核基礎(chǔ) 生成數(shù)據(jù) 生成數(shù)據(jù) 15 2023年安達信版權(quán)所有 預(yù)算與風(fēng)險控制 ? 在執(zhí)行預(yù)算過程中進行數(shù)據(jù)分析可以作為公司風(fēng)險識別的一種工具； ? 而通過預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的監(jiān)控可以防范如下風(fēng)險（紅色標(biāo)注）： 權(quán)益風(fēng)險 匯率 匯率易變性 利潤折算風(fēng)險 權(quán)益價格 權(quán)益價格易變性 權(quán)益基礎(chǔ)風(fēng)險 股利風(fēng)險 利率 收益曲線風(fēng)險 利率易變性 利率基礎(chǔ)擴展 預(yù)付風(fēng)險 利率風(fēng)險 貨幣風(fēng)險 交易風(fēng)險 執(zhí)行錯誤 產(chǎn)品構(gòu)成復(fù)雜 記帳錯誤 結(jié)算錯誤 商品發(fā)送風(fēng)險 文黨 /合同風(fēng)險 超過限額 欺詐交易 舞弊 洗錢 安全風(fēng)險 主要人員風(fēng)險 辦理程序中的風(fēng)險 運營控制風(fēng)險 系統(tǒng)風(fēng)險 程序風(fēng)險 編程錯誤 模式 /方法錯誤 市場參照信息有誤 管理信息 計算機系統(tǒng)故障 電信系統(tǒng)故障 對意外事件的規(guī)劃 企業(yè)風(fēng)險 市場 / 定位風(fēng)險 運營風(fēng)險 Liquidity Risk 經(jīng)濟部門 手段 主要交易 投資組合過分集中 市場流動性風(fēng)險 市場流動性 謹慎的市場流動性 商業(yè) / 事件風(fēng)險 信貸等級變化 聲譽風(fēng)險 失誤風(fēng)險 法律風(fēng)險 災(zāi)難風(fēng)險 法規(guī)風(fēng)險 信貸風(fēng)險 信貸擴展風(fēng)險 直接信貸風(fēng)險 信貸等值風(fēng)險 結(jié)算風(fēng)險 關(guān)聯(lián)風(fēng)險 溝通故障 時間性差異造成的故障 穩(wěn)定性 市場敏感度 16 2023年安達信版權(quán)所有 內(nèi)容 預(yù)算培訓(xùn)目的 預(yù)算管理現(xiàn)存的問題 安達信預(yù)算管理的理念 預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒 全面預(yù)算體系介紹 下一階段工作安排 17 2023年安達信版權(quán)所有 預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒 預(yù)算制定全球最佳實踐 最佳實踐公司 ? 預(yù)算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系 ? 設(shè)計戰(zhàn)略性分配資源的流程 ? 將激勵機制與績效指標(biāo)相聯(lián)系 ? 將成本控制與預(yù)算相聯(lián)系 ? 降低預(yù)算的復(fù)雜性及預(yù)算制定周期 ? 制定預(yù)算中要包含對變化因素的考慮 18 2023年安達信版權(quán)所有 最佳實踐原理 ? 將預(yù)算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系可以使公司的戰(zhàn)略更好地得到貫徹。預(yù)算對于資源分配和進度監(jiān)控具有指導(dǎo)意義。將制定、執(zhí)行預(yù)算同公司的戰(zhàn)略結(jié)合起來，有助于調(diào)整公司策略，得到有關(guān)機遇和挑戰(zhàn)的反饋，最終有助于提高績效水平 ? 制定預(yù)算過程中應(yīng)平衡考慮各類戰(zhàn)略目標(biāo) ? 加強預(yù)算制定過程中的相互溝通 ? 對預(yù)算制訂者實施相關(guān)培訓(xùn) 最佳實踐公司 ? 戴爾電腦公司 董事長兼首席執(zhí)行官邁克 〃 戴爾每年都要舉行幾次會議向公司員工傳達公司當(dāng)前的戰(zhàn)略。幾年前，公司財務(wù)部進行了為期 15個月公司全員培訓(xùn)，內(nèi)容為資本收益率等戰(zhàn)略指標(biāo)?，F(xiàn)在公司員工能夠通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)隨時進入這些課程學(xué)習(xí)。 最佳實踐：將預(yù)算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系 預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒（續(xù)） 19 2023年安達信版權(quán)所有 最佳實踐原理 ? 實行最佳實踐的公司制定始終如一的方針指導(dǎo)資源分配，運用公平的途徑解決競爭需求。在資源分配的過程中節(jié)省了時間，加大對項目及運作的資金投入使戰(zhàn)略的實施更加行之有效 ? 設(shè)計高效、合理流程能使公司更清晰的傳遞公司的戰(zhàn)略； 對營運和資本預(yù)算的回顧進行協(xié)調(diào)；對項目建議書采用綜合考慮的標(biāo)準(zhǔn)，對項目建議書的評估采用一致的標(biāo)準(zhǔn)；采用跨部門的團隊來評估項目建議書，按需求監(jiān)控結(jié)果并修改流程 最佳實踐公司 ? 位于紐約的跨國制藥界的巨人 Merck Co., 運用其過去調(diào)研項目所收集的數(shù)據(jù)資源，正在實施按照選擇性定價原理為基準(zhǔn)的資源分配方法。此系統(tǒng)整合了經(jīng)濟、財務(wù)、統(tǒng)計和電腦方面的預(yù)測來為Merck制定出適用于高風(fēng)險、高投資調(diào)研和項目發(fā)展的評估標(biāo)準(zhǔn)。這種分析對Merck和其他此類長期處于開發(fā)領(lǐng)先地位的公司來說好處在于，它使分析者的結(jié)論在項目建議書中起到有價值影響 最佳實踐：設(shè)計戰(zhàn)略性分配資源的流程 預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒（續(xù)） 20 2023年安達信版權(quán)所有 最佳實踐原理 ? 除了完成預(yù)算目標(biāo)，通過改變評估流程和加強激勵機制的轉(zhuǎn)變，體現(xiàn)績效考核的重要性，使公司形成對績效管理更加綜合的觀念。 ? 在這種體制下，那些可以完成預(yù)算，但是不能得到預(yù)期市場份額和客戶滿意度的經(jīng)理所獲得的報酬將比能達到各項考核指標(biāo)的經(jīng)理遜色。這種觀念的轉(zhuǎn)變更注重綜合績效表現(xiàn)，同時也使預(yù)算流程更具真實性。 最佳實踐公司 ? JP摩根投資銀行、惠普公司、美孚石油 公司均將獎金、利潤分享及股票期權(quán)計劃同業(yè)績目標(biāo)的達成相聯(lián)系，例如將激勵機制同扣除資本成本后的資本回報率