【正文】 動(dòng)成本 固定成本 單位成本 單位變動(dòng)成本 .... . ?單項(xiàng)物流服務(wù)的本量利分析 ?包含：盈虧平衡分析和盈利條件下的分析 ?盈虧平衡點(diǎn) ：保本點(diǎn) ?盈虧平衡分析： 根據(jù)成本、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)等因素之間的函數(shù)關(guān)系，預(yù)測(cè)企業(yè)或物流系統(tǒng)在何時(shí)達(dá)到不盈不虧的狀態(tài) ?盈利條件下的本量利分析 ： ?特定利潤(rùn)要求情況下應(yīng)達(dá)到的業(yè)務(wù)量 ?一定業(yè)務(wù)量情況下企業(yè)或物流系統(tǒng)的利潤(rùn)和安全邊際情況 .... . ?本量利分析的應(yīng)用 ?聯(lián)系物流經(jīng)營(yíng)分析， 促使系統(tǒng)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) ?結(jié)合預(yù)測(cè)技術(shù)， 進(jìn)行保本預(yù)測(cè)，確定目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的最少業(yè)務(wù)量預(yù)測(cè) ?綜合決策，系統(tǒng)可進(jìn)行作業(yè)決策、定價(jià)決策、投資不確定性分析 ?物流全面預(yù)算、成本控制、責(zé)任會(huì)計(jì) ?單項(xiàng)物流服務(wù)的本量利分析內(nèi)容 ?保本點(diǎn)分析 ?盈利條件下的本量利分析 .... . ?1）保本點(diǎn)分析 ?單項(xiàng)物流服務(wù)的保本點(diǎn)：能使物流達(dá)到保本狀態(tài)的 單項(xiàng)業(yè)務(wù)量 的總稱 ?兩種指標(biāo)： 保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量 保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入 .... . ?例：汽車運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù) 運(yùn)輸收入 = 運(yùn)輸成本 時(shí)處于盈虧平衡 ?保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量 = 固定成本總額 單位運(yùn)價(jià) (1營(yíng)業(yè)稅率 )單位變動(dòng)成本 .... . ?例：汽車運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù) 某運(yùn)輸公司，單位變動(dòng)成本 150元 /千噸公里，固定成本總額 20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率 3%。 本月預(yù)計(jì)貨物周轉(zhuǎn)量 5000千噸公里，單位運(yùn)價(jià) 200 元 /千噸公里。 保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量 = = 保本點(diǎn)運(yùn)輸營(yíng)業(yè)收入 = 保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量 單位運(yùn)價(jià) = 200=909090 202300 200 （ 13% ） 150 .... . ?2）安全邊際和安全邊際率 安全邊際：實(shí)際的（或預(yù)計(jì)的）銷售量或銷售額與盈虧臨界點(diǎn)的銷售量或銷售額的差額。 計(jì)算公式： 安全邊際量 =實(shí)際 (或預(yù)計(jì) )業(yè)務(wù)量 保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量 安全邊際額 =實(shí)際 (或預(yù)計(jì) )營(yíng)業(yè)收入 保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入 安全邊際率 = = 安全邊際量 實(shí)際 (或預(yù)計(jì) )業(yè)務(wù)量 安全邊際額 實(shí)際 (或預(yù)計(jì) )營(yíng)業(yè)收入 .... . 30 ?接上例 ?安全邊際量 == (千噸公里 ) ?安全邊際額 = = (萬(wàn)元 ) ?安全邊際率 = % .... . 物流系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)安全程度檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn) 安全邊際率 10%以下 1020% 2030% 3040% 40%以上 安全程度 危險(xiǎn) 值得注意 一般安全 比較安全 非常安全 提高安全邊際率的方式： 降低單位變動(dòng)成本 降低固定成本 擴(kuò)大業(yè)務(wù)量 提高價(jià)格 .... . ?3） 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營(yíng)杠桿：由于固定成本，銷售上較小幅度的變動(dòng)引起利潤(rùn)上較大幅度的變動(dòng)的現(xiàn)象 量化指標(biāo)：經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù) .... . 利潤(rùn)變動(dòng)率 營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)率 邊際貢獻(xiàn) 息稅前利潤(rùn) 固定成本 +息稅前利潤(rùn) 息稅前利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)收入 – 變動(dòng)成本總額 營(yíng)業(yè)收入 變動(dòng)成本總額 固定成本總額 經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù) = = = = .... . ?接上例 ?邊際貢獻(xiàn) = (200150200 3%) 5000=220230(元 ) ?利潤(rùn) = 220230 202300=20230(元 ) ?經(jīng)營(yíng)杠桿 = 220230/20230=11 .... . ?4）保利點(diǎn)分析 以利潤(rùn)為零、系統(tǒng)不盈不虧為前提條件 保利分析，有盈利條件下的本量利分析 .... . ? ?保利點(diǎn)的計(jì)算 在既定單價(jià)和成本水平條件下，為實(shí)現(xiàn)一定目標(biāo)利潤(rùn)，要達(dá)到一定的業(yè)務(wù)量或營(yíng)業(yè)收入 固定成本總額 +目標(biāo)利潤(rùn) 單位價(jià)格 單位變動(dòng)成本 固定成本總額 +目標(biāo)利潤(rùn) 單位邊際貢獻(xiàn) 固定成本總額 +目標(biāo)利潤(rùn) 邊際貢獻(xiàn)率 保利點(diǎn)業(yè)務(wù)量 = = 保利點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入 = .... . ?接上例，本期要實(shí)現(xiàn) 15萬(wàn)元利潤(rùn) ?保利點(diǎn)業(yè)務(wù)量 = =(202300+150000)/(200200 3%150) ≈ (千噸公里 ) 固定成本總額 +目標(biāo)利潤(rùn) 單位運(yùn)價(jià) (1營(yíng)業(yè)稅率 )單位變動(dòng)成本 .... . ?接上例，只能實(shí)現(xiàn) 7500千噸公里的運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量，采取降低變動(dòng)成本的措施 ?保利點(diǎn)變動(dòng)成本的變化值 =[(200200 3%150) 7500202300150000]/7500≈ (元 /千噸公里 ) .... . 物流系統(tǒng)的本量利分析案例 ?背景：醫(yī)藥分銷企業(yè) ?年銷售額：３０億 ?業(yè)務(wù)范圍：上海市內(nèi)及周邊醫(yī)院、藥店 ?下屬物流公司：市內(nèi)一個(gè)配送中心 ?規(guī)模擴(kuò)大，新物流中心 ?物流咨詢公司 ?可行性研究 ?財(cái)務(wù)分析 .... . 序號(hào) 項(xiàng) 目 投資（萬(wàn)元） 備注 １ ２ ３ ４ ５ ６ 總計(jì) 土地使用權(quán) 土建設(shè)施 物流中心設(shè)備 計(jì)算機(jī)管理控制系統(tǒng) 公用工程建設(shè) 流動(dòng)資金投資 1050 1903 2376 607 216 500 6652 .... . 年份 自營(yíng)業(yè)務(wù) 出貨量 第三方物流 服務(wù)出貨量 總出貨量 估計(jì) 2023 2023 2023 2023 2023 2023 2023 234000 269100 309465 355885 409267 470658 541256 80000 160000 320230 510000 234000 269100 309465 435885 569267 790658 1051256 .... . 年份 總出貨量估計(jì) （ 1） 商業(yè)批發(fā)出貨業(yè)務(wù)量(2)=(1) % 商業(yè)批發(fā)物流服務(wù)業(yè)務(wù)收入 (3)=(2) % 商業(yè)零售出貨業(yè)務(wù)量 (4)=(1) % 商業(yè)零售物流服務(wù)業(yè)務(wù)收入(5)=(4) 2% 原有場(chǎng)地出租收入 (6) 營(yíng)業(yè)收入總計(jì)預(yù)測(cè) (7)=(3)+(5)+(6) 2023 2023 2023 2023 2023 及以后 435885 569267 790658 1051256 1051256 100 100 100 100 100