【正文】 :06:3505:06Feb2313Feb23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 。 .... . 目標成本的確定 ?目標成本＝目標售價－目標利潤 1）制定目標售價 ?消費者需求研究方法 ?競爭者分析方法 2）制定目標利潤 ?目標利潤＝預(yù)計服務(wù)收入 同類企業(yè)平均營業(yè)利潤率 .... . ?或 目標利潤＝本企業(yè)凈資產(chǎn) 同類企業(yè)平均凈資產(chǎn)利潤率 ?或 目標利潤＝本企業(yè)總資產(chǎn) 同類企業(yè)平均資產(chǎn)利潤率 3）確定目標成本 ?目標成本為目標售價減去目標利潤 .... . 服務(wù)定位 目標價格 目標利潤 修改主要的產(chǎn)品和工序設(shè)計 計算產(chǎn)品生命周期成本 將設(shè)計產(chǎn)品投產(chǎn) 修改次要的產(chǎn)品及工序設(shè)計 是 是 否 否 目標成本的確定流程 .... . 目標成本的分解 ?是指將企業(yè)總體目標成本進行分解，將其落實到企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門的過程。 .... . 項 目 本 年 數(shù) 一、營業(yè)收入 1 500 000 減：營業(yè)成本 900 000 營業(yè)稅金及附加 0 銷售費用 140 000 管理費用 70 000 財務(wù)費用 50 000 三、營業(yè)利潤 340 000 加：營業(yè)外收入 70 000 減：營業(yè)外支出 10 000 四、利潤總額 400 000 減：所得稅 132 000 五、凈利潤 268 000 例如：某企業(yè)某年的利潤表如下所示，該企業(yè)通過物流成本的核算得到該年物流成本總額為 300 000元，其中倉儲成本為 120 000元，運輸成本為150 000元。 計算公式： 安全邊際量 =實際 (或預(yù)計 )業(yè)務(wù)量 保本點業(yè)務(wù)量 安全邊際額 =實際 (或預(yù)計 )營業(yè)收入 保本點營業(yè)收入 安全邊際率 = = 安全邊際量 實際 (或預(yù)計 )業(yè)務(wù)量 安全邊際額 實際 (或預(yù)計 )營業(yè)收入 .... . 30 ?接上例 ?安全邊際量 == (千噸公里 ) ?安全邊際額 = = (萬元 ) ?安全邊際率 = % .... . 物流系統(tǒng)經(jīng)營安全程度檢驗標準 安全邊際率 10%以下 1020% 2030% 3040% 40%以上 安全程度 危險 值得注意 一般安全 比較安全 非常安全 提高安全邊際率的方式： 降低單位變動成本 降低固定成本 擴大業(yè)務(wù)量 提高價格 .... . ?3） 經(jīng)營風(fēng)險 經(jīng)營杠桿：由于固定成本，銷售上較小幅度的變動引起利潤上較大幅度的變動的現(xiàn)象 量化指標：經(jīng)營杠桿系數(shù) .... . 利潤變動率 營業(yè)收入變動率 邊際貢獻 息稅前利潤 固定成本 +息稅前利潤 息稅前利潤 營業(yè)收入 – 變動成本總額 營業(yè)收入 變動成本總額 固定成本總額 經(jīng)營杠桿系數(shù) = = = = .... . ?接上例 ?邊際貢獻 = (200150200 3%) 5000=220230(元 ) ?利潤 = 220230 202300=20230(元 ) ?經(jīng)營杠桿 = 220230/20230=11 .... . ?4）保利點分析 以利潤為零、系統(tǒng)不盈不虧為前提條件 保利分析，有盈利條件下的本量利分析 .... . ? ?保利點的計算 在既定單價和成本水平條件下，為實現(xiàn)一定目標利潤，要達到一定的業(yè)務(wù)量或營業(yè)收入 固定成本總額 +目標利潤 單位價格 單位變動成本 固定成本總額 +目標利潤 單位邊際貢獻 固定成本總額 +目標利潤 邊際貢獻率 保利點業(yè)務(wù)量 = = 保利點營業(yè)收入 = .... . ?接上例，本期要實現(xiàn) 15萬元利潤 ?保利點業(yè)務(wù)量 = =(202300+150000)/(200200 3%150) ≈ (千噸公里 ) 固定成本總額 +目標利潤 單位運價 (1營業(yè)稅率 )單位變動成本 .... . ?接上例，只能實現(xiàn) 7500千噸公里的運輸周轉(zhuǎn)量，采取降低變動成本的措施 ?保利點變動成本的變化值 =[(200200 3%150) 7500202300150000]/7500≈ (元 /千噸公里 ) .... . 物流系統(tǒng)的本量利分析案例 ?背景：醫(yī)藥分銷企業(yè) ?年銷售額：３０億 ?業(yè)務(wù)范圍：上海市內(nèi)及周邊醫(yī)院、藥店 ?下屬物流公司：市內(nèi)一個配送中心 ?規(guī)模擴大，新物流中心 ?物流咨詢公司 ?可行性研究 ?財務(wù)分析 .... . 序號 項 目 投資（萬元） 備注 １ ２ ３ ４ ５ ６ 總計 土地使用權(quán) 土建設(shè)施 物流中心設(shè)備 計算機管理控制系統(tǒng) 公用工程建設(shè) 流動資金投資 1050 1903 2376 607 216 500 6652 .... . 年份 自營業(yè)務(wù) 出貨量 第三方物流 服務(wù)出貨量 總出貨量 估計 2023 2023 2023 2023 2023 2023 2023 234000 269100 309465 355885 409267 470658 541256 80000 160000 320230 510000 234000 269100 309465 435885 569267 790658 1051256 .... . 年份 總出貨量估計 （ 1） 商業(yè)批發(fā)出貨業(yè)務(wù)量(2)=(1) % 商業(yè)批發(fā)物流服務(wù)業(yè)務(wù)收入 (3)=(2) % 商業(yè)零售出貨業(yè)務(wù)量 (4)=(1) % 商業(yè)零售物流服務(wù)業(yè)務(wù)收入(5)=(4) 2% 原有場地出租收入 (6) 營業(yè)收入總計預(yù)測 (7)=(3)+(5)+(6) 2023 2023 2023 2023 2023 及以后 435885 569267 790658 1051256 1051256 100 100 100 100 100 .... . ?固定資產(chǎn)折舊： ?總投資： 6652萬元 ?流動資金： 500萬元，固定資產(chǎn)： 6152萬元 ?折舊年限： 15年， 固定資產(chǎn)殘值： 6152 5%=