【正文】 :06:3505:06Feb2313Feb23 ? 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 。 .... . 目標(biāo)成本的確定 ?目標(biāo)成本＝目標(biāo)售價(jià)－目標(biāo)利潤(rùn) 1）制定目標(biāo)售價(jià) ?消費(fèi)者需求研究方法 ?競(jìng)爭(zhēng)者分析方法 2）制定目標(biāo)利潤(rùn) ?目標(biāo)利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)服務(wù)收入 同類(lèi)企業(yè)平均營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 .... . ?或 目標(biāo)利潤(rùn)＝本企業(yè)凈資產(chǎn) 同類(lèi)企業(yè)平均凈資產(chǎn)利潤(rùn)率 ?或 目標(biāo)利潤(rùn)＝本企業(yè)總資產(chǎn) 同類(lèi)企業(yè)平均資產(chǎn)利潤(rùn)率 3）確定目標(biāo)成本 ?目標(biāo)成本為目標(biāo)售價(jià)減去目標(biāo)利潤(rùn) .... . 服務(wù)定位 目標(biāo)價(jià)格 目標(biāo)利潤(rùn) 修改主要的產(chǎn)品和工序設(shè)計(jì) 計(jì)算產(chǎn)品生命周期成本 將設(shè)計(jì)產(chǎn)品投產(chǎn) 修改次要的產(chǎn)品及工序設(shè)計(jì) 是 是 否 否 目標(biāo)成本的確定流程 .... . 目標(biāo)成本的分解 ?是指將企業(yè)總體目標(biāo)成本進(jìn)行分解，將其落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門(mén)的過(guò)程。 .... . 項(xiàng) 目 本 年 數(shù) 一、營(yíng)業(yè)收入 1 500 000 減：營(yíng)業(yè)成本 900 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 0 銷(xiāo)售費(fèi)用 140 000 管理費(fèi)用 70 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 000 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 340 000 加：營(yíng)業(yè)外收入 70 000 減：營(yíng)業(yè)外支出 10 000 四、利潤(rùn)總額 400 000 減：所得稅 132 000 五、凈利潤(rùn) 268 000 例如：某企業(yè)某年的利潤(rùn)表如下所示，該企業(yè)通過(guò)物流成本的核算得到該年物流成本總額為 300 000元，其中倉(cāng)儲(chǔ)成本為 120 000元，運(yùn)輸成本為150 000元。 計(jì)算公式： 安全邊際量 =實(shí)際 (或預(yù)計(jì) )業(yè)務(wù)量 保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量 安全邊際額 =實(shí)際 (或預(yù)計(jì) )營(yíng)業(yè)收入 保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入 安全邊際率 = = 安全邊際量 實(shí)際 (或預(yù)計(jì) )業(yè)務(wù)量 安全邊際額 實(shí)際 (或預(yù)計(jì) )營(yíng)業(yè)收入 .... . 30 ?接上例 ?安全邊際量 == (千噸公里 ) ?安全邊際額 = = (萬(wàn)元 ) ?安全邊際率 = % .... . 物流系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)安全程度檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn) 安全邊際率 10%以下 1020% 2030% 3040% 40%以上 安全程度 危險(xiǎn) 值得注意 一般安全 比較安全 非常安全 提高安全邊際率的方式： 降低單位變動(dòng)成本 降低固定成本 擴(kuò)大業(yè)務(wù)量 提高價(jià)格 .... . ?3） 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營(yíng)杠桿：由于固定成本，銷(xiāo)售上較小幅度的變動(dòng)引起利潤(rùn)上較大幅度的變動(dòng)的現(xiàn)象 量化指標(biāo)：經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù) .... . 利潤(rùn)變動(dòng)率 營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)率 邊際貢獻(xiàn) 息稅前利潤(rùn) 固定成本 +息稅前利潤(rùn) 息稅前利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)收入 – 變動(dòng)成本總額 營(yíng)業(yè)收入 變動(dòng)成本總額 固定成本總額 經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù) = = = = .... . ?接上例 ?邊際貢獻(xiàn) = (200150200 3%) 5000=220230(元 ) ?利潤(rùn) = 220230 202300=20230(元 ) ?經(jīng)營(yíng)杠桿 = 220230/20230=11 .... . ?4）保利點(diǎn)分析 以利潤(rùn)為零、系統(tǒng)不盈不虧為前提條件 保利分析，有盈利條件下的本量利分析 .... . ? ?保利點(diǎn)的計(jì)算 在既定單價(jià)和成本水平條件下，為實(shí)現(xiàn)一定目標(biāo)利潤(rùn)，要達(dá)到一定的業(yè)務(wù)量或營(yíng)業(yè)收入 固定成本總額 +目標(biāo)利潤(rùn) 單位價(jià)格 單位變動(dòng)成本 固定成本總額 +目標(biāo)利潤(rùn) 單位邊際貢獻(xiàn) 固定成本總額 +目標(biāo)利潤(rùn) 邊際貢獻(xiàn)率 保利點(diǎn)業(yè)務(wù)量 = = 保利點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入 = .... . ?接上例，本期要實(shí)現(xiàn) 15萬(wàn)元利潤(rùn) ?保利點(diǎn)業(yè)務(wù)量 = =(202300+150000)/(200200 3%150) ≈ (千噸公里 ) 固定成本總額 +目標(biāo)利潤(rùn) 單位運(yùn)價(jià) (1營(yíng)業(yè)稅率 )單位變動(dòng)成本 .... . ?接上例，只能實(shí)現(xiàn) 7500千噸公里的運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量，采取降低變動(dòng)成本的措施 ?保利點(diǎn)變動(dòng)成本的變化值 =[(200200 3%150) 7500202300150000]/7500≈ (元 /千噸公里 ) .... . 物流系統(tǒng)的本量利分析案例 ?背景：醫(yī)藥分銷(xiāo)企業(yè) ?年銷(xiāo)售額：３０億 ?業(yè)務(wù)范圍：上海市內(nèi)及周邊醫(yī)院、藥店 ?下屬物流公司：市內(nèi)一個(gè)配送中心 ?規(guī)模擴(kuò)大，新物流中心 ?物流咨詢公司 ?可行性研究 ?財(cái)務(wù)分析 .... . 序號(hào) 項(xiàng) 目 投資（萬(wàn)元） 備注 １ ２ ３ ４ ５ ６ 總計(jì) 土地使用權(quán) 土建設(shè)施 物流中心設(shè)備 計(jì)算機(jī)管理控制系統(tǒng) 公用工程建設(shè) 流動(dòng)資金投資 1050 1903 2376 607 216 500 6652 .... . 年份 自營(yíng)業(yè)務(wù) 出貨量 第三方物流 服務(wù)出貨量 總出貨量 估計(jì) 2023 2023 2023 2023 2023 2023 2023 234000 269100 309465 355885 409267 470658 541256 80000 160000 320230 510000 234000 269100 309465 435885 569267 790658 1051256 .... . 年份 總出貨量估計(jì) （ 1） 商業(yè)批發(fā)出貨業(yè)務(wù)量(2)=(1) % 商業(yè)批發(fā)物流服務(wù)業(yè)務(wù)收入 (3)=(2) % 商業(yè)零售出貨業(yè)務(wù)量 (4)=(1) % 商業(yè)零售物流服務(wù)業(yè)務(wù)收入(5)=(4) 2% 原有場(chǎng)地出租收入 (6) 營(yíng)業(yè)收入總計(jì)預(yù)測(cè) (7)=(3)+(5)+(6) 2023 2023 2023 2023 2023 及以后 435885 569267 790658 1051256 1051256 100 100 100 100 100 .... . ?固定資產(chǎn)折舊： ?總投資： 6652萬(wàn)元 ?流動(dòng)資金： 500萬(wàn)元，固定資產(chǎn)： 6152萬(wàn)元 ?折舊年限： 15年， 固定資產(chǎn)殘值： 6152 5%=