私立學(xué)校內(nèi)部稽核概述-文庫(kù)吧
2025-01-10 13:48 本頁(yè)面
【正文】 稽核 、 監(jiān)察人制度 ) ，學(xué)校 並不完全靠外部監(jiān)督力量 (教育部、評(píng)鑑、會(huì)計(jì)師查核 ) 。 ，成效待觀察。 貳、內(nèi)部控制與稽核 一、內(nèi)部控制之意義 (一 )控制意義 ： 使實(shí)際與目標(biāo)相符。 (二 )內(nèi)部控制意義 ：就 組織 (學(xué)校 )所訂定之規(guī)章制度研擬所應(yīng)採(cǎi)取之各種控制措施，以保護(hù)資產(chǎn)安全，提高會(huì)計(jì)資訊之可靠性及完整性，增進(jìn)經(jīng)營(yíng)效率，並促使遵行規(guī)章制度與組織政策以合理保證達(dá)成預(yù)期目標(biāo)，故內(nèi)部控制為管理過(guò)程 (規(guī)劃與控制 )之一。 內(nèi)部控制實(shí)例 固定資產(chǎn)取得作業(yè) (一 )作業(yè)程序 規(guī)劃 「 財(cái)產(chǎn)增加單 」 ， 並經(jīng)權(quán)責(zé)主管核決 。 2.「 財(cái)產(chǎn)增加單 」 及 「 物品保管單 」 是否連續(xù)編號(hào)控管 。 。 「 財(cái)產(chǎn)增加單 」 登錄財(cái)產(chǎn)／物品管理系統(tǒng) 。 ／物品管理系統(tǒng)之取得成本應(yīng)正確 。 (二 )控制重點(diǎn) 控制 1.「 財(cái)產(chǎn)增加單 」 、 「 物品保管單 」 是否連續(xù)編號(hào)控管 。 2.「 財(cái)產(chǎn)增加單 」 是否正確填寫(xiě)且經(jīng)權(quán)責(zé)主管核決 ， 並正確登錄至 財(cái)產(chǎn)／物品管理系統(tǒng) 。 ／物品管理系統(tǒng) 。 內(nèi)部控制實(shí)例 現(xiàn)金及票據(jù)收入 規(guī)劃 (1)出納組應(yīng)將當(dāng)天收到的現(xiàn)金或票據(jù)於當(dāng)天銀行下班或次日十點(diǎn)前存入銀行為原則 。 (2)出納組於代收票據(jù)入帳後 ， 在代收票據(jù)簿填上兌現(xiàn)日期 ， 如有逾期未兌票據(jù) ， 應(yīng)膫解原因；退票亦應(yīng)記明 。 (3)校外寄來(lái)款項(xiàng) (支票 )， 由學(xué)校收發(fā)室登錄後送出納組簽收 ， 未解存銀行前 ， 應(yīng)有適當(dāng)之控制 。 控制 (1)每月底會(huì)計(jì)室整理之 「 應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表 」 應(yīng)與票據(jù)保管人之票據(jù)記錄相符 。 (2)票據(jù)兌現(xiàn)日應(yīng)與預(yù)估兌現(xiàn)日一致 ， 若差異太大應(yīng)查明原因 。 (3)依預(yù)估兌現(xiàn)日及帳戶(hù)別編製總額表 ， 以便作現(xiàn)金調(diào)度 。 二、內(nèi)部控制之目的 (一 )資訊之可靠性與完整性。 (二 )法令遵循。 (三 )資產(chǎn)之保全。 (四 )資源之經(jīng)濟(jì)及有效使用。 (五 )營(yíng)運(yùn)或?qū)０赣?jì)畫(huà)目標(biāo)之達(dá)成。 三、內(nèi)部控制組成要素 COSO (Committee of Sponsoring Organization)指出內(nèi)部控制包括五個(gè)相互有關(guān)聯(lián)的組成要素： (一 )控制環(huán)境 ： 組織文化、內(nèi)控認(rèn)知 (內(nèi)部控制為所有人員責(zé)任並非稽核人員專(zhuān)屬工作 ) (二 )風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ： 辨認(rèn)、分析與管理風(fēng)險(xiǎn) (三 )控制活動(dòng) ： 政策、規(guī)章 (四 )資訊與溝通 ： 業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)資訊揭露與傳達(dá) (五 )監(jiān)督 ： 內(nèi)部稽核 四、內(nèi)部控制依其性質(zhì)可分為 (一 )內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：凡為保護(hù)資產(chǎn)安全，提高會(huì)計(jì)資訊之可靠性及完整性之控制，稱(chēng)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 (財(cái)務(wù)面 )。 (二 )內(nèi)部管理控制：凡為增進(jìn)經(jīng)營(yíng)效率，促使遵行管理政策，達(dá)成預(yù)期目標(biāo) 之控制，稱(chēng)為內(nèi)部管理控制 (業(yè)務(wù)面 )。 五、實(shí)施內(nèi)部控制之要件 內(nèi)部控制制度為整合公司內(nèi)各項(xiàng)管理活動(dòng)而成，其實(shí)施之成敗，端賴(lài)下列各因素之配合： (一 )合理之組織規(guī)劃與管理結(jié)構(gòu)。 (二 )最高主管之重視與支持。 (三 )健全可行之會(huì)計(jì)制度。 (四 )健全之內(nèi)部稽核功能 (專(zhuān)責(zé)稽核人員 )。 (五 )高度熱誠(chéng)敬業(yè)與訓(xùn)練成熟之員工。 六、內(nèi)部控制之訂定與實(shí)施程序 (一 )訂定各部門(mén)業(yè)務(wù)之標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。 (二 )成立內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)作業(yè)小組。 (三 )選定各交易循環(huán)中應(yīng)把握的控制重點(diǎn)。 (四 )設(shè)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)用之表單、報(bào)告格式。 (五 )頒布內(nèi)部控制制度並定期舉辦研討會(huì)。 (六 )對(duì)制度內(nèi)容及執(zhí)行績(jī)效按期追蹤檢討。根據(jù)檢討結(jié)果，對(duì)於交易循環(huán)之作業(yè)程序作必要之補(bǔ)充修正。 七、內(nèi)部控制的重要性 (一 )降低業(yè)務(wù)錯(cuò)誤及財(cái)務(wù)舞弊之可能性 (二 )減少違法事件之發(fā)生 (三 )減低學(xué)校退場(chǎng)之機(jī)率 (四 )提高學(xué)校教學(xué)研究成效 影響層面 ： 薪資安全 學(xué)校招生 大學(xué)評(píng)鑑
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