【正文】 用商譽(yù) 授權(quán)風(fēng)險(xiǎn) 領(lǐng)導(dǎo)力 權(quán)力 限制 表現(xiàn)激勵 溝通 營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn) 客戶滿意 人力資源 產(chǎn)品開發(fā) 效率 能力 表現(xiàn)差異 循環(huán)時間 資源 商品定價(jià) 過失或損失 符合性 業(yè)務(wù)中斷 健康和安全 環(huán)境 產(chǎn)品或服務(wù)失敗 商標(biāo)或產(chǎn)品名侵蝕 營運(yùn) 價(jià)格 合同投入衡量 結(jié)盟 完整性和精確性 管理報(bào)告 財(cái)務(wù) 預(yù)算和計(jì)劃 完整性和精確性 會計(jì)信息 財(cái)務(wù)報(bào)告評價(jià) 稅收 養(yǎng)老基金 投資評估 管理報(bào)告 戰(zhàn)略 環(huán)境檢視 業(yè)務(wù)組合 價(jià)值衡量 組織結(jié)構(gòu) 資源分配 計(jì)劃 生命周期 15 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架 ? 內(nèi)部控制研究發(fā)起組織(COSO)為風(fēng)險(xiǎn)控制開發(fā)了一個全面的框架 ? 這個風(fēng)險(xiǎn)制控框架是唯一被美國證監(jiān)會確認(rèn)為完整、全面和不偏依的風(fēng)險(xiǎn)控制框架 ? 構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制須分兩個層 面 ： ? 公司層面（戰(zhàn)略層面和管理層面） ? 業(yè)務(wù)流程、交易及信息應(yīng)用層 面 COSO 風(fēng)險(xiǎn)管理框架 內(nèi)控環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評估 控制活動 信息和溝通 監(jiān)控 業(yè)務(wù)部門 業(yè)務(wù)功能 整體 16 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)控制由企業(yè)管理人員設(shè)計(jì)的，為實(shí)現(xiàn)營業(yè)的效果和效率及為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠及合法合規(guī)目標(biāo)提供合理保證，通過董事會、管理人員和其他職員實(shí)施的一種過程。分為五個相互聯(lián)系的部分 控制環(huán)境 – … 風(fēng)險(xiǎn)評估 – … 控制活動 – … 信息與溝通 – … 監(jiān)控 – … 風(fēng)險(xiǎn)控制 17 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 方面 需考慮的因素 ? 高管層的誠信、道德和行為 ? 控制意識和經(jīng)營風(fēng)格 ? 勝任能力和承擔(dān) ? 董事會或?qū)徲?jì)委員會的監(jiān)管 ? 組織結(jié)構(gòu)、權(quán)限和責(zé)任 ? 人力資源政策和程序 ? 風(fēng)險(xiǎn)評估流程 ? 對重要事件的預(yù)測、識別和反應(yīng)機(jī)制 ? 識別會計(jì)準(zhǔn)則差異、業(yè)務(wù)操作和內(nèi)部控制變化的程序 ? 提供完整的業(yè)績報(bào)告 ? 與業(yè)務(wù)策略相聯(lián)系 ? 持續(xù)開發(fā)、測試和監(jiān)控計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和程序 ? 計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)持續(xù)性系統(tǒng)和應(yīng)急計(jì)劃 ? 便于職員履行職責(zé)而建立的溝通渠道 ? 有必要的政策和程序 ? 有明確的財(cái)務(wù)目標(biāo)，并對其主動監(jiān)控 ? 合理的職責(zé)分離 ? 預(yù)算與實(shí)際情況的定期比較 ? 對文件、記錄和財(cái)產(chǎn)的適當(dāng)保管 ? 對內(nèi)部控制的定期評估 ? 實(shí)施改進(jìn)建議 ? 建立內(nèi)部審計(jì)職能以實(shí)施監(jiān)控 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評估 信息和溝通 控制活動 監(jiān)控 如何構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制 — 公司層面的評估 18 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 管理層關(guān) 于內(nèi)部控 制的報(bào)告 評估內(nèi)控的整體的有效性，找出有待改進(jìn)的地方，并建立一個監(jiān)控體系 在流程、交易和應(yīng)用層面，理解和評估內(nèi)部控制 在全公司層面評估內(nèi)部控制 組織項(xiàng)目小組實(shí)施評估工作 理解內(nèi)部控制的定義 風(fēng)險(xiǎn)管控一般流程 19 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 目 錄 風(fēng)險(xiǎn)控制概述及發(fā)展 風(fēng)險(xiǎn)控制一般框架及流程 天一風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 20 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 華彩認(rèn)為 企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是無法完全避免的，但風(fēng)險(xiǎn)是一定能被控制在最小范圍內(nèi)。 ? 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)所有員工的共同責(zé)任，而并非管理層單方面的責(zé)任。 ? 設(shè)立企業(yè)管理控制制度并非是在企業(yè)內(nèi)對權(quán)力進(jìn)行分配 ? 在組織中貫徹高層領(lǐng)導(dǎo)對于企業(yè)管理控制的正確觀念和風(fēng)格。 ? 組織管控架構(gòu)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的運(yùn)作需要不斷地加以監(jiān)督和完善。 ? 設(shè)計(jì)有效的組織架構(gòu)，使管理層能方便地隨時監(jiān)控業(yè)務(wù)發(fā)展，并促進(jìn)公司內(nèi)部信息的交流和共享。 21 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 天一未來的風(fēng)險(xiǎn)管控框架應(yīng)向一般框架靠攏 內(nèi)控環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評估 控制活動 信息和溝通 監(jiān)控 企業(yè)總體層面 部門層面 子集團(tuán) 22 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 基于現(xiàn)狀的考慮，天一風(fēng)險(xiǎn)管理框架總體設(shè)計(jì)為 ? 一套流程（風(fēng)險(xiǎn)管控流程） ? 二個制度（內(nèi)控制度、預(yù)警制度） ? 三道防線（業(yè)務(wù)層面、戰(zhàn)略及管理層面、審計(jì)委員會） 管理層 總裁 第三道防線 第二道防線 第一道防線 業(yè)務(wù) 單位 董事會 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部審計(jì) 廣廈 建安 天際 審計(jì)委員會 戰(zhàn)略投資 委員會 23 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 天一風(fēng)險(xiǎn)管控流程 風(fēng)險(xiǎn)管控的七大步驟 認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號 評估風(fēng)險(xiǎn)中的潛在風(fēng)險(xiǎn) 防止?jié)撛陲L(fēng)險(xiǎn)變成真實(shí) 制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略 確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)并采取行動 建立風(fēng)險(xiǎn)隔離措施 評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理效果 24 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 步驟一：認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號 警告信號 潛在風(fēng)險(xiǎn) 員工不滿情緒 效率低下，員工流失 令人失望的財(cái)務(wù)狀況 消極的媒體報(bào)道，員工流失，士氣渙散 顧客抱怨 產(chǎn)品回收，失去商機(jī)，顧客失去信心 沒有持續(xù)有效的計(jì)劃 工作業(yè)績不佳 沒有經(jīng)營策略 由于缺乏戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)和長期計(jì)劃，使得工作業(yè)績不佳 沒有風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃 風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)，消極的媒體報(bào)道，聲譽(yù)受損 ,業(yè)績下降 不重視環(huán)保 罰款或處罰，昂貴的訴訟，企業(yè)形象受損 步驟一 認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號 25 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 步驟二：評估企業(yè)中的潛在風(fēng)險(xiǎn) 如何進(jìn)行評估？可以通過下面的提問尋找答案： ? 希望得到什么樣的信息？ ? 獲得信息最節(jié)約成本的方法是什么？ ? 誰應(yīng)該得到這些信息？ ? 應(yīng)該訪問多少人？ ? 打算什么時候完成分析？ ? 應(yīng)安排多少預(yù)算？ ? 誰將負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作呢？ 步驟二 評估企業(yè)中的潛在風(fēng)險(xiǎn) 從哪里獲得信息？以何種方式獲得信息？可以參考下面的分類 受訪對象 方法 高層管理團(tuán)隊(duì) 一對一、面對面的訪問 部門經(jīng)理 一對一的訪問、電話調(diào)查、小組會議 員工 問卷調(diào)查、座談會 媒體 電話調(diào)查 26 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 表一：“潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性”分析表 獲得信息后，我們可以使用下列三張表來對這些信息進(jìn)行分析 表一：“潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性”分析表 最有可能發(fā)生 的風(fēng)險(xiǎn) 1. 2. 可能發(fā)生 ，但在 近期內(nèi)不會發(fā)生 的風(fēng)險(xiǎn) 1. 2. 不可能發(fā)生 的風(fēng)險(xiǎn) 1. 2. 27 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 表二：“最有可能發(fā)生嚴(yán)重?fù)p害的風(fēng)險(xiǎn)”分析表 表二： “最有可能發(fā)生嚴(yán)重?fù)p害的風(fēng)險(xiǎn)”分析表 最有可能 發(fā)生，會造成 嚴(yán)重?fù)p害 的風(fēng)險(xiǎn) 1. 2. 3. 最有可能 發(fā)生，會造成損害，但 可以管理 的風(fēng)險(xiǎn) 1. 2. 3. 可能發(fā)生 ，但在 近期不可能發(fā)生 ，會造成 嚴(yán)重?fù)p害 的風(fēng)險(xiǎn) 1. 2. 3. 28 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 表三：“潛在風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的損害”分析表 表三： “潛在風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的損害”分析表 會造成 嚴(yán)重?fù)p害 的風(fēng)險(xiǎn) 1. 2. 3. 會造成 中等損害 ，但是能夠 加以管理 的風(fēng)險(xiǎn) 1. 2. 3. 會造成 輕微損害 ，并且可以很 容易加以管理 的風(fēng)險(xiǎn) 1. 2. 3. 通過以上分析，可以幫助企業(yè)識別出應(yīng)該關(guān)注的薄弱環(huán)節(jié)，以防止它們變成嚴(yán)重問題，同時也為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制提供考量的依據(jù)。 29 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 步驟三：防止?jié)撛陲L(fēng)險(xiǎn)變成真實(shí)風(fēng)險(xiǎn) 步驟三 防止?jié)撛陲L(fēng)險(xiǎn)變成真實(shí)風(fēng)險(xiǎn) 按照如下原則可以幫助我們防止真正風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生： ?不要忽視任何警告信號 ?研究某個弱點(diǎn)轉(zhuǎn)變成更嚴(yán)重問題的可能性 ?確定會受到問題影響的不同社會公眾 ?考慮采取有助于防止問題轉(zhuǎn)變成風(fēng)險(xiǎn)的行動步驟 ?比較立即解決和后期補(bǔ)救的成本差 ?下定決心花些時間來解決問題 潛在問題 防范措施 反應(yīng)步驟 員工不滿意 得到員工的建議 回答員工提出的問題 讓員工了解公司現(xiàn)況 召開面對面的座談會 討論問題 回答提問 令人失望的財(cái)務(wù)狀況 確定實(shí)際的可以達(dá)到的投資人和董事會的預(yù)期目標(biāo) 通過會議和調(diào)研來聽一聽現(xiàn)有和潛在顧客的建議 同受到影響的主要社會公眾進(jìn)行誠懇的、直接的溝通 顧客的抱怨 建立易于得到顧客建議的途徑（例如免費(fèi)熱線電話、調(diào)查、顧客建議小組、面對面的討論） 對顧客的抱怨迅速做出回應(yīng) 盡可能地滿足顧客要求 環(huán)境問題 建立強(qiáng)有力的環(huán)境政策 實(shí)施嚴(yán)格的評價(jià)工作和環(huán)境審查 計(jì)劃并實(shí)施補(bǔ)救措施 同主事者進(jìn)行溝通 積極配合工作 通過下表中的防范措施及反應(yīng)步驟來落實(shí)上述原則 30 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 步驟四：制訂風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略 步驟四 制訂風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略 ? 明確負(fù)責(zé)人，做出計(jì)劃及預(yù)算 ? 年度經(jīng)營計(jì)劃中要包括風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃并每年更新 ? 建立風(fēng)險(xiǎn)管理小組。每年至少進(jìn)行一次弱點(diǎn)分析，一次風(fēng)險(xiǎn)模擬訓(xùn)練 ? 為企業(yè)最可能發(fā)生的五種風(fēng)險(xiǎn)做最壞的打算，并制定計(jì)劃來防范和管理 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理小組成員研討并定出個人風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)手冊，并每年進(jìn)行修訂 ? 準(zhǔn)備必要的狀況背景資料、備忘錄、信件 ? 獲得企業(yè)外部咨詢顧問的建議 ? 每年至少參加一次媒體應(yīng)對訓(xùn)練 一個完備的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略需要包含下面三個部分： ? 風(fēng)險(xiǎn)管理小組 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃