房地產(chǎn)企業(yè)成本核算-文庫吧
2024-12-25 04:35 本頁面
【正文】 （ 4）甲供設(shè)備的問題 稅法大講堂群 168283367 房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本項(xiàng)目 二、建安成本 建筑業(yè)混合銷售問題 甲供材的混合銷售行為 建筑業(yè)特殊混合銷售 營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第七條 納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。 （ 1）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為； （ 2）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情況 本條實(shí)際源自于 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知 國稅發(fā)（ 2023） 117號文 稅法大講堂群 168283367 房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本項(xiàng)目 一、關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收增值稅、營業(yè)稅劃分問題 納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同 (包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同，下同 )方式開展經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù) (包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，下同 )，同時(shí)符合以下條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入 (不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入 )征收營業(yè)稅 : (一 )必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工 (安裝 )資質(zhì)； (二 )簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。 凡不同時(shí)符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。 對上所稱建筑業(yè)勞務(wù)收入，以簽訂的建設(shè)工程施工總包或分包合同上注明的建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款為準(zhǔn)。 稅法大講堂群 168283367 房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本項(xiàng)目 三、關(guān)于自產(chǎn)貨物范圍問題 本通知所稱自產(chǎn)貨物是指 : (一 )金屬結(jié)構(gòu)件 :包括活動(dòng)板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品； (二 )鋁合金門窗； (三 )玻璃幕墻； (四 )機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備； (五 )國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物。 該條已廢止。拓展到建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)等全部建筑業(yè)應(yīng)稅行為。 四、關(guān)于納稅人問題 本通知中所稱納稅人是指從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人。 納稅人銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)向營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)局提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局出具的納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明，營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人持有的證明按本通知的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅。 稅法大講堂群 168283367 房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本項(xiàng)目 如果是納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)提供非自產(chǎn)貨物怎么辦？銷售非自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)怎么辦？ 核心問題是判斷到底屬于營業(yè)稅的混合銷售還是增值稅的混合銷售。如果屬于增值稅的混合銷售，則統(tǒng)一繳納增值稅，營業(yè)稅的混合銷售，則統(tǒng)一繳納營業(yè)稅。 案例一： 建安企業(yè)乙為為房地產(chǎn)企業(yè)甲提供建安勞務(wù)，合同約定為大包，總金額中包含材料、設(shè)備在內(nèi)，請問乙如何繳納營業(yè)稅？ 案例二： 某工程設(shè)備公司與房地產(chǎn)企業(yè)甲簽署建筑工程施工合同，約定工程設(shè)備公司承建甲的中央空調(diào)工程，整體工程采取包工包料形式，其中中央空調(diào)工程（非自產(chǎn)）造價(jià) 1400萬，設(shè)備價(jià)款 1200萬，安裝費(fèi) 200萬，該公司為一般納稅人，請問如何納稅？ 案例三 某消防設(shè)備公司為一般納稅人，且具備相應(yīng)施工資質(zhì)。該公司同房地產(chǎn)企業(yè)簽署工程施工合同，銷售自產(chǎn)消防設(shè)施同時(shí)提供安裝，請問應(yīng)如何納稅？ 稅法大講堂群 168283367 房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本項(xiàng)目 建筑行業(yè)材料（設(shè)備）稅收政策對比表 施工方（乙方）提供材料或設(shè)備 建設(shè)方（甲方）提供材料或設(shè)備 自產(chǎn)材料（設(shè)備） 外購材料（設(shè)備） 甲供材料 甲供設(shè)備 分別計(jì)算繳納營業(yè)稅、增值稅并向?qū)Ψ椒謩e開具不同發(fā)票。 如： 30萬材料開具增值稅發(fā)票，70萬工費(fèi)開具營業(yè)稅發(fā)票。 按照混合銷售判斷，繳納增值稅或營業(yè)稅。 如： 30萬材料。70萬工費(fèi)，按照100萬繳納營業(yè)稅并開具發(fā)票。 營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用所有材料。 如： 30萬甲供材，70萬工費(fèi)，按照100萬繳納營業(yè)稅并開具發(fā)票。 營業(yè)額不包括建設(shè)方提供的設(shè)備。 如： 30萬甲供設(shè)備， 70萬工費(fèi)，按照 70萬繳納營業(yè)稅并開具發(fā)票。
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