【正文】 及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 財(cái)務(wù)內(nèi)控體系 ? 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制 ? 財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn) ? 在職培訓(xùn) ? 離崗培訓(xùn) ? 定期考核 Pwc Draft 25 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 財(cái)務(wù)內(nèi)控體系 ? 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制 ? 編制合并報(bào)表 ? 定期對帳和余額調(diào)節(jié)表的編制及復(fù)核 ? 內(nèi)部往來交易和余額的合并抵銷 ? 定期編制 ? 及時(shí)報(bào)送 Pwc Draft 26 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 公司治理結(jié)構(gòu) ? 治理機(jī)構(gòu)的完善 ? 董事會 ? 監(jiān)事會 ? 獨(dú)立董事 ? 專門委員會 ? 戰(zhàn)略委員會 ? 審計(jì)委員會 ? 考核委員會 ? 薪酬委員會 ? 提名委員會 目前，貴公司尚未成立上述各專門委員會。 Pwc Draft 27 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制 ? 財(cái)務(wù)資金的管理運(yùn)用 ? 定期編制銀行余額調(diào)節(jié)表 ? 定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn) ? 對貨幣資金的收支進(jìn)行分權(quán)審批控制 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 公司簡介 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 28 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)） ? 借款合同的保存與管理 ? 合同的分類保存 ? 合同借閱與歸還 ? 合同的備份 公司簡介 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 Pwc Draft 29 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)） ? 即時(shí)的借款流動性的分析 ? 到期借款的定期分析 ? 到期借款的管理 ? 到期借款償還安排 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 公司簡介 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 30 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)） ? 應(yīng)收賬款的管理 ? 客戶資信管理 ? 帳齡分析 ? 逾期賬款的催收 ? 壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提 公司簡介 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 Pwc Draft 31 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)） ? 與中介機(jī)構(gòu)的溝通 上市公司在經(jīng)營管理中，應(yīng)加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)的溝通 ? 律師 ? 會計(jì)師 ? 券商 ? 其他 Pwc Draft 32 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)） ? 與中介機(jī)構(gòu)的溝通（續(xù)） ? 律師 貴公司應(yīng)就投資，經(jīng)營管理，關(guān)聯(lián)交易等中所涉及的重大問題， 向律師尋求專業(yè)意見。 ? 投資 投資前 － 協(xié)助了解法律背景 －搭建法律框架 投資中 －審閱重要文件：如合同、章程等 －協(xié)助完成法律手續(xù) 投資后 －協(xié)助解決法律問題和法律糾紛 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 公司簡介 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 33 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)） ? 與中介機(jī)構(gòu)的溝通（續(xù)） ? 律師（續(xù)） ? 經(jīng)營管理 對涉及法律問題的重大經(jīng)營事項(xiàng)，如重大合同簽訂和重大借貸行 為等提出全方位的咨詢。 ? 關(guān)聯(lián)交易 －及時(shí)提供有關(guān)法律資料 －審閱重大關(guān)聯(lián)交易合同 －審閱重大關(guān)聯(lián)交易的披露 ? 其他 如對“晨鳴”商標(biāo)權(quán)的保護(hù)事宜 Pwc Draft 34 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)） ? 與中介機(jī)構(gòu)的溝通（續(xù)） ? 會計(jì)師 及時(shí)將重大經(jīng)營及財(cái)務(wù)事項(xiàng)，如重大投資項(xiàng)目，及時(shí)知會會計(jì)師，以便得 到會計(jì)師專業(yè)的咨詢意見。 ? 券商 與券商溝通，以及時(shí)了解有關(guān)監(jiān)控部門最新法規(guī)、要求，以回避風(fēng)險(xiǎn)。 ? 其他 與其他政府部門（如環(huán)保部門）多溝通，及時(shí)了解相關(guān)的政策法規(guī)。 公司簡介 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 Pwc Draft 35 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題 在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司存在如下經(jīng)營及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制的問題： ? 董事會對管理層應(yīng)實(shí)施有效監(jiān)管 ? 應(yīng)建立重大投資項(xiàng)目的決策機(jī)制 ? 關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定 ? 對外擔(dān)保應(yīng)經(jīng)過審批和監(jiān)控 ? 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格管理 ? 子公司應(yīng)采取與母公司相同的會計(jì)政策 ? 集團(tuán)應(yīng)及時(shí)編制內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表 ? 本部與子公司之間的資金拆借應(yīng)經(jīng)過合理論證 ? 對其他應(yīng)收款中的借款應(yīng)嚴(yán)格管理 ? 子公司應(yīng)及時(shí)將審計(jì)調(diào)整入帳 ? 借款合同應(yīng)妥善管理 ? 財(cái)務(wù)系統(tǒng)密碼應(yīng)妥善設(shè)置 Pwc Draft 36 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） ? 董事會對管理層應(yīng)實(shí)施有效監(jiān)管 子公司不及時(shí)向母公司匯報(bào)重大事項(xiàng) 發(fā)現(xiàn)：公司對部分子公司存在控制不力的情況，如： ? 滿洲里柯林紙業(yè)發(fā)展有限責(zé)任公司不愿且未及時(shí)編制和提供財(cái) 務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料； ? 襄樊晨鳴沒有及時(shí)上報(bào)該公司 2022年度停產(chǎn)事件； ? 晨鳴熱電自行從無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方借款的事情也沒有向母公 司上報(bào)。 影響：本部對下面子公司監(jiān)管的失控，有可能造成公司對子公司的 投資遭受 損失，及造成一些信息披露的失誤。 建議：成立專門部門，由專人負(fù)責(zé)各子公司生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)控工作， 以達(dá)到集團(tuán)內(nèi)資源的最優(yōu)配置，集團(tuán)利益的最大化。 Pwc Draft 37 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） ? 應(yīng)建立重大投資項(xiàng)目的決策機(jī)制 現(xiàn)代化管理要求重大投資項(xiàng)目的實(shí)施續(xù)經(jīng)過以下的決策和審批程序： 前期調(diào)研 ?可行性分析論證 ?計(jì)劃制定 ?財(cái)務(wù)預(yù)算 ?議案上報(bào) ?董事會討論表決 ?股東大會通過 發(fā)現(xiàn)：部分子公司的投資項(xiàng)目并沒有上報(bào)董事會批準(zhǔn)、備案，及未經(jīng)過嚴(yán)格 的審查及批準(zhǔn)。 如武漢晨鳴投資新型墻體和晨鳴熱電投資新源煤炭都沒有及時(shí)上報(bào)集 團(tuán)董事會審查和批準(zhǔn)。對于部分子公司的少數(shù)股東出資不實(shí)問題，集 團(tuán)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。 影響：子公司成立程序上可能存在法律及其他問題而沒有及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，這些 問題有可能導(dǎo)致子公司在經(jīng)營上遇到不必要的障礙，進(jìn)而影響集團(tuán) 的投資收益。 建議：成立專門部門，指派專人負(fù)責(zé)投資項(xiàng)目的調(diào)研等工作，并制成可行性 報(bào)告上報(bào)集團(tuán)董事會，由董事會經(jīng)過嚴(yán)格的審查和批準(zhǔn)程序后，最 終決定該投資項(xiàng)目是否可行。 Pwc Draft 38 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） ? 關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定 我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及中國證券監(jiān)督管理委員會均對關(guān)聯(lián)方及關(guān) 聯(lián)方交易的披露作出了明確的規(guī)定。 對于關(guān)聯(lián)方，除對重要關(guān)聯(lián)方及其關(guān)系進(jìn)行披露外，還需對有無 公司董事，監(jiān)事，高級管理人員在關(guān)聯(lián)公司任職等信息進(jìn)行披露。 除對關(guān)聯(lián)方交易本身進(jìn)行披露外，上市公司還應(yīng)對關(guān)聯(lián)方交易的決 策程序和過程，有無與關(guān)聯(lián)方簽訂的且仍在執(zhí)行的重要合同等相關(guān) 信息進(jìn)行披露。 Pwc Draft 39 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） ? 關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定（續(xù)） 發(fā)現(xiàn)： 經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)，貴公司某些涉及關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)未及時(shí)按有 關(guān)要求公告。 影響： 不按規(guī)定及時(shí)披露關(guān)聯(lián)交易信息，不利于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的 判斷和決策，并可能導(dǎo)致公司承擔(dān)法律責(zé)任。 建議： 貴公司應(yīng)按有關(guān)法規(guī)的要求及時(shí)、充分地披露關(guān)聯(lián)交易。 Pwc Draft 40 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 經(jīng)營及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） ? 對外擔(dān)保應(yīng)經(jīng)過審批和監(jiān)控 發(fā)現(xiàn)：上市公司為他人提供擔(dān)保必須經(jīng)董事會或股東大會批準(zhǔn)。我所發(fā)現(xiàn)貴公 司為其他公司提供的擔(dān)保沒有及時(shí)得到董事會批準(zhǔn)，且貴公司沒有對被 擔(dān)保方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營狀況進(jìn)行系統(tǒng)的評估并定期更新及實(shí)施監(jiān)控。 影響：對外擔(dān)保沒有經(jīng)過合理的審批和有效的監(jiān)控，將不能有效地控制和管理 風(fēng)險(xiǎn)，并可能導(dǎo)致不必要的損失。 建議：我們建議，貴公司在提供對外擔(dān)保之前，應(yīng)掌握被擔(dān)保方的資信狀況， 并對擔(dān)保事項(xiàng)的利益和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分分析，然后報(bào)董事會或股東大會， 按照嚴(yán)格的審批程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)。 同時(shí)，貴公司應(yīng)對被擔(dān)保方進(jìn)行存續(xù)跟 蹤， 定期向被擔(dān)保方索取財(cái)務(wù)報(bào)表或以其他方式及時(shí)了解其財(cái)務(wù)狀況， 控制由此而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。 公司簡介 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 Pwc Draft 41 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 經(jīng)營及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） ? 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格管理 發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司有些應(yīng)付票據(jù)的開具及貼現(xiàn)沒有嚴(yán)格按照 相關(guān)法規(guī)進(jìn)行。 影響：應(yīng)付票據(jù)的開具及貼現(xiàn)未按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行將可能導(dǎo)致公司須 承擔(dān)法律責(zé)任。 建議：對如上重大經(jīng)營事項(xiàng)可事先取得法律顧問的法律意見，保障經(jīng) 營行為完全合規(guī)，減少由此而產(chǎn)生的不必要的成本。 公司簡介 會計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 Pwc Draft 42 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 經(jīng)營及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） ? 子公司應(yīng)采取與母公司相同的會計(jì)政策 發(fā)現(xiàn)：某些子公司不采用與母公司相同的會計(jì)政策。 如襄樊晨鳴、新力熱電沒有按集團(tuán)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，晨鳴熱電 每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)的處理方法與集團(tuán)政策不符等。 影響：各子公司采用不同的會計(jì)政策，造成各子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表的不可 比性，難以評價(jià)各子公司的業(yè)績；并造成集團(tuán)合并報(bào)表不能真實(shí) 地反映貴集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果。 建議： 1）集團(tuán)制定統(tǒng)一的會計(jì)政策，以書面形式下達(dá)至各子公司，并 要求各子公司予以執(zhí)行；