【正文】 的收入直接計入損益 (沖費用或成本 )。 （ 3） 收入按門店設(shè)置明細(xì)賬。 成本、費用 （ 1） 成本、費用按門店和基地設(shè)定二級賬。 （ 2） 成本內(nèi)容：生產(chǎn)車間工人工資，原材料、原輔材料、燃料、包裝材料 (一次性用品中的，店面銷耗除外 )。 （ 3） 費用內(nèi)容：除成本、資產(chǎn) 外的一切費用 。 制度中未涉及事項核算參照有關(guān)會計制 度執(zhí)行。 （二） 公司會計處理程序： 原始憑證審核。包括收款憑證、付款憑證以及內(nèi)部結(jié)算單據(jù)。 記賬憑證處理。 賬簿處理。 報表的編制。包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及附注。 企業(yè)財務(wù)管理具有計劃作用、控制作用、監(jiān)督作用和資本運營作用。工作包括兩部分，一是會計核算，二是財務(wù)管理。會計側(cè)重于核算，財務(wù)側(cè)重于管理，二者都以資金運動為工作的對象 。 會計核算主要從資金運動的事后著手，財務(wù)管理則從 資金運動的事前著眼 ； 財務(wù)管理是從價值方面對企業(yè)進(jìn)行的管理工作 。財 務(wù)管理與其他管理工作相比是一種價值形式的綜合性管理，因此是企業(yè)管理的 6 中心。隨著計算機(jī)的 普及和應(yīng)用，財務(wù)人員已更多地投入到管理工作之中，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也要求加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理 。 三、會計核算實務(wù)操作有關(guān)的實習(xí)內(nèi)容 另附。 四、財務(wù)管理有關(guān)工作的實習(xí)內(nèi)容 （一）財務(wù)報表分析 企業(yè)的償債能力分析 企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長期債務(wù)與短期債務(wù)的能力。企業(yè)有無支付現(xiàn)金的能力和償還債務(wù)能力，是企業(yè)能否健康生存和發(fā)展的關(guān)鍵 ，是反映企業(yè)財務(wù)狀況 和經(jīng)營能力的重要標(biāo)志 ，其中 包括償還短期債務(wù)和長期債務(wù)的 能力。 分析指標(biāo) ： （ 1） 流動比率： 表示每 1元流動負(fù)債有多少流動資產(chǎn)作為償還的保證。它反映公司流動資產(chǎn)對流動負(fù)債的保障程度。 7 公式：流動比率 =流動資產(chǎn)合計 247。 流動負(fù)債合計 一般情況下，該指標(biāo)越大，表明 公司短期償債能力 強(qiáng)。通常，該指標(biāo)在 200%左右較好。如果某一公司雖然流動比率很高，但其存貨規(guī)模大，周轉(zhuǎn)速度慢，有可能造成存貨變現(xiàn)能力弱，變現(xiàn)價值低，那么，該公司的實際短期償債能力就要比指標(biāo)反映的弱。 （ 2） 速動比率： 表示每 1元流動負(fù)債有多少速動資產(chǎn)作為償還的保證，進(jìn)一步反映流動負(fù)債的保障程 度。 公式：速動比率＝ (流動資產(chǎn)合計－存貨凈額 )247。 流動負(fù)債合計 一般情況下，該指標(biāo)越大，表明公司短期償債能力越強(qiáng)，通常該指標(biāo)在 100%左右較好。 （ 3） 現(xiàn)金比率 ： 表示每 1元流動負(fù)債有多少現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物作為償還的保證，反映公司可用現(xiàn)金及變現(xiàn)方式清償流動負(fù)債的能力。 公式：現(xiàn)金比率＝ (貨幣資金＋短期投資 )247。 流動負(fù)債合計 該指標(biāo)能真實地反映公司實際的短期償債能力，該指標(biāo)值越大，反映公司的短期償債能力越強(qiáng)。 （ 4） 資本周轉(zhuǎn)率： 表示可變現(xiàn)的流動資產(chǎn)與長期負(fù)債的比例，反映公司清償長期債 務(wù)的能力。 公式：資本周轉(zhuǎn)率＝ (貨幣資金＋短期投資＋應(yīng)收票據(jù) )247。 長期負(fù)債合 計 8 一般情況下，該指標(biāo)值越大，表明公司近期的 長期償債能力 越強(qiáng)，債權(quán)的安全性越好。 （ 5） 清算價值比率 ： 表示企業(yè)有形資產(chǎn)與負(fù)債的比例，反映公司清償全部債務(wù)的能力。 公式：清算價值比率＝ (資產(chǎn)總計－無形及遞延資產(chǎn)合計 )247。 負(fù)債合計 一般情況下，該指標(biāo)值越大，表明公司的綜合償債能力越強(qiáng)。 （ 6） 利息支付倍數(shù)： 表示息稅前收益對利息費用的倍數(shù)，反映公司負(fù)債經(jīng)營的財務(wù)風(fēng)險程度。 公式：利息支付倍數(shù)＝ (利潤總額 +財務(wù)費用 )247。 財務(wù)費用 一般情況下，該指標(biāo)值越大，表明公司償付借款利息的能力越強(qiáng)，負(fù)債經(jīng)營的財務(wù)風(fēng)險就小。 企業(yè)的營運能力分析 企業(yè) 營運能力 主要指企業(yè)營運資產(chǎn)的效率與效益。企業(yè)營運資產(chǎn)的效率主要指資產(chǎn)的 周轉(zhuǎn)率 或周轉(zhuǎn)速度。企業(yè)營運資產(chǎn)的效益通常是指企業(yè)的產(chǎn)出額與資產(chǎn)占用額之間的比率。 企業(yè)營運能力分析就是要通過對反映企業(yè)資產(chǎn)營運效率與效益的指標(biāo)進(jìn)行計算與分析，評價企業(yè)的營運能力，為企業(yè)提高 經(jīng)濟(jì)效益 指明方向。 ★ 企業(yè)營運能力分析 ： 9 （ 1） 全部資產(chǎn)營運能力分析 ： 是要對企業(yè)全部資產(chǎn)的營運效率進(jìn)行綜合分析包括對反映全部資產(chǎn)營運能力的指標(biāo) 進(jìn)行計算與分析；對反映資產(chǎn)營運能力的各項指標(biāo)進(jìn)行綜合對比分析。 a． 全部資產(chǎn)產(chǎn)值率 ： 指企業(yè)占用每百元資產(chǎn)所創(chuàng)造的總產(chǎn)值 。 該指標(biāo)反映了總產(chǎn)值與總資產(chǎn)之間的關(guān)系。 ① 公式 一 為：全部資產(chǎn)產(chǎn)值率 =總產(chǎn)值 /平均總資產(chǎn) 100% 其 值越高，說明企業(yè)資產(chǎn)的 投入產(chǎn)出率 越高，企業(yè)全部 資產(chǎn)運營 狀況越好。 ②公式二為： 百元產(chǎn)值占用資金 =平均總資產(chǎn) /總產(chǎn)值 100% 該指標(biāo)越低，反映全部資產(chǎn)營運能力越好。 b． 全部資產(chǎn)收入率 ： 指占用每百元資產(chǎn)所取得的收入額． 公式是：全部資產(chǎn)收入率 =總收入 /平均總資產(chǎn) 100% C． 全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ： 也稱全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率） 公式： 全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝總周轉(zhuǎn)額（總收入） /平均總資產(chǎn) 在全部資產(chǎn)中，周轉(zhuǎn)速度最快的應(yīng)屬流動資產(chǎn)，因此，全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度受流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度影響較大。所以，企業(yè)流動資產(chǎn)所占比例越大，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，反之則越慢。 （ 2） 流動資產(chǎn)營運能力分析 ： 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ： 既是反映流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)，也是綜合反映流動資產(chǎn)利用效果的基本指標(biāo)，它是一定時期流動資產(chǎn)平均占用額和流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額的比率，是用流動資產(chǎn)的占用量和其 所完成的工作量的關(guān)系，來表明流動資產(chǎn)的使用經(jīng)濟(jì)效益。 10 各項流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析 ： a． 企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)情況分析 ： 存貨周轉(zhuǎn)率 是指企業(yè)在一定時期內(nèi)存貨占用資金可周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或存貨每周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù)。 指標(biāo)： 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) =銷售成本 /平均存貨 其中： 平均存貨＝ (期初存貨 +期末有貨 )247。2 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) =計算期天數(shù) /存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) =計算期天數(shù) 平均存貨 /銷售成本 b． 企業(yè)應(yīng)收