建筑業(yè)營改增建設工程計價規(guī)則調(diào)整-文庫吧
2025-07-22 01:06 本頁面
【正文】 T/（1+T）；Cv=Cb/（1+T）； K=1/（1+T）式中：C?——營業(yè)稅下材料可抵扣進項稅額；Cb——營業(yè)稅下材料價格；Cv——扣減進項稅額材料價格；T——材料適用的平均稅率；K——材料扣減系數(shù)。調(diào)整舉例以“兩票制”，說明材料價格調(diào)整過程見下表。其中采購及保管費費用考慮了30%的可扣除費用，費率則由“%”變化為“%”。材料名稱價格形式單價原價運雜費運輸損耗費采購及保管費平均稅率含稅價格257()247。=不含稅價格=25/=(70%+30%/)=（三）施工機具臺班單價施工機具包括施工機械和儀器儀表。施工機械臺班單價=臺班折舊費+臺班大修費+臺班經(jīng)常修理費+臺班安拆費及場外運費+臺班人工費+臺班燃料動力費+臺班車船稅費；儀器儀表臺班單價=工程使用的儀器儀表攤銷費+維修費。施工機具臺班單價的具體調(diào)整方法見下表。序號施工機具臺班單價調(diào)整方法及適用稅率1機械臺班單價各組成內(nèi)容按以下方法分別扣減，扣減平均稅率小于租賃有形動產(chǎn)適用稅率17%。臺班折舊費以購進貨物適用的稅率17%扣減。臺班大修費以接受修理修配勞務適用的稅率17%扣減。臺班經(jīng)常修理費考慮部分外修和購買零配件費用，以接受修理修配勞務和購進貨物適用的稅率17%扣減。臺班安拆費按自行安拆考慮，一般不予扣減。臺班場外運輸費以接受交通運輸業(yè)服務適用稅率11%扣減。臺班人工費組成內(nèi)容為工資總額，不予扣減臺班燃料動力費以購進貨物適用的相應稅率或征收率扣減，其中自來水稅率13%或征收率6%，縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力征收率6%，其他燃料動力的適用稅率一般為17%。調(diào)整公式同材料價格的調(diào)整調(diào)整舉例以履帶式液壓單斗挖掘機(1m3)臺班單價扣減進項稅額為例。其中臺班經(jīng)常修理費考慮了70%的可扣除費用，臺班安拆費及場外運輸費考慮了60%的可扣除費用。機械名稱價格形式臺班單價折舊費大修理費經(jīng)常修理費安拆費及場外運輸費人工費燃料動力費平均稅率履帶式液壓單斗挖掘機 1m3含稅價格1088286751580127442(1088955)247。955=%不含稅價格955286247。=24475247。=64158(30%+70%247。)=1420(40%+60%247。)=0127442247。=378（四）其他定額中以金額“元”表示的其他材料費（或零星材料費）、小型機具使用費（或其他機具使用費），應以增值稅適用稅率扣減其進項稅額；以百分比“%”表示的，鑒于其扣除率與計算基礎——材料費、施工機具使用基本相當，一般不作調(diào)整。三、費用定額（一）調(diào)整范圍企業(yè)管理費包括14項。其中辦公費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、檢驗試驗費等4項內(nèi)容所包含的進項稅額應予扣除，其他項內(nèi)容不做調(diào)整。管理費中可扣減費用內(nèi)容見下表。序號可扣減費用內(nèi)容調(diào)整方法及適用稅率1辦公費：是指企業(yè)管理辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報、辦公軟件、現(xiàn)場監(jiān)控、會議、水電、燒水和集體取暖降溫（包括現(xiàn)場臨時宿舍取暖降溫）等費用。以購進貨物適用的相應稅率扣減，其中購進圖書、報紙、雜志適用的稅率13%，接受郵政和基礎電信服務適用稅率11%，接受增值電信服務適用的稅率6%，其他一般為17%。2固定資產(chǎn)使用費：是指管理和試驗部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設備、儀器等的折舊、大修、維修或租賃費。除房屋的折舊、大修、維修或租賃費不予扣減外，設備、儀器的折舊、大修、維修或租賃費以購進貨物或接受修理修配勞務和租賃有形動產(chǎn)服務適用的稅率扣減，均為17%。3工具用具使用費：是指企業(yè)施工生產(chǎn)和管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費。以購進貨物或接受修理修配勞務適用的稅率扣減，均為17%。4檢驗試驗費以接受試點“營改增”的部分現(xiàn)代服務業(yè)適用的稅率6%扣減。規(guī)費和利潤均不包含進項稅額。安全文明施工費、夜間施工增加費、二次搬運費、冬雨季施工增加費、已完工程及設備保護費等措施費，應在分析各措施費的組成內(nèi)容的基礎上，參照現(xiàn)行企業(yè)管理費費率的調(diào)整方法調(diào)整。（二）費率調(diào)整方法由于取費基礎和費用內(nèi)容發(fā)生變化，費率應做相應的調(diào)整，按照費用水平（發(fā)生額）“營改增”前后無顯著變化考慮，調(diào)整費率。見下表。序號計算基礎費率調(diào)整計算式備注1直接費:人工費+材料費+施工機具使用費Kiγr+Kcγc+Kmγmαi現(xiàn)行企業(yè)管理費：Ko1；利潤：Kp=1；規(guī)費：Kg=1。2人工費+施工機具使用費Ki（γr+γm）γr
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