【正文】 公司的物品，即使存放于公司，也不應(yīng)確認(rèn)為公司的存貨。對(duì)于代銷商品，在售出前，所有權(quán)屬于委托方。因此代銷商品應(yīng)作為委托方的存貨處理，但為了使受托方加強(qiáng)對(duì)代銷商品的核算和管理，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求受托方對(duì)其受托代銷的商品通過“受托代銷商品”科目進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中反映，同時(shí)，將與其對(duì)應(yīng)的代銷商品款作為一項(xiàng)負(fù)債反映。 （三）存貨的計(jì)價(jià) 初始計(jì)量（按實(shí)際成本計(jì)價(jià)） （ 1） 外購存貨，其實(shí)際成本包括：買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)、途中的合理損耗，入庫前加工整理、挑選費(fèi)用以及負(fù)擔(dān) 的稅金、外匯差價(jià)及其他費(fèi)用。 （ 2） 自制存貨，其實(shí)際成本包括實(shí)際自制過程中發(fā)生的材料費(fèi)、工資、制造費(fèi)等各項(xiàng)支出。 （ 3） 委托加工存貨，其實(shí)際成本包括實(shí)際耗用的原材料或半成品，以及加工過程中發(fā)生的加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)等各項(xiàng)支出。 （ 4） 投資者投入的存貨，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為成本。 （ 5） 接受捐贈(zèng)的存貨，按以下規(guī)定確定其成本： a、 捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為成本。 b、 捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，應(yīng)當(dāng)參照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相 關(guān)稅費(fèi)，作為成本。 （ 6） 公司接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入存貨的，按照應(yīng)收債權(quán)的帳面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際的成本。如涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定受讓存貨的成本： a、 收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為成本。 b、 支付價(jià)款的，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為成本。 （ 7） 非交易性貨幣換入的存貨，按換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值減去可 抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為成本。如涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定換入存貨的成本： a、 收到補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額，作為成本。 b、 支付補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)，作為成本。 （ 8） 盤盈的存貨，按照相同或同類存貨的市場(chǎng)價(jià)格作為成本。 發(fā)出原材料采用先進(jìn)先出法核算 ，入庫產(chǎn)成品（自制半成品）按實(shí)際生產(chǎn)成本入庫，發(fā)出產(chǎn)成品（自制半成品）采用加權(quán)平均法核算；工程施工按實(shí)際成本入帳 ，結(jié)轉(zhuǎn)工程施工成本采用個(gè)別計(jì)價(jià)法核算；低值易耗品，采用一次攤銷法攤銷。 存貨實(shí)物數(shù)量的盤存方法采用永續(xù)盤存制。 存貨的期末計(jì)量。由于存貨遭受毀損，全部或部分陳舊過時(shí)和銷售價(jià)格低于成本等原因造成 的存貨成本不可收回的部分，按單價(jià)存貨項(xiàng)目的成本高于可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；但對(duì)為生產(chǎn)而持有的材料等，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)高于產(chǎn)成品的成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照其成本計(jì)量；如果材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于產(chǎn)成品的成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按其可變現(xiàn)凈值計(jì)量。 （四）、存貨的核算 材料采購之前 供應(yīng)部門根據(jù)銷售合同、生產(chǎn)計(jì)劃、做好生產(chǎn)準(zhǔn)備工作，并結(jié)合庫存情況，編制采購合同（采購清單）、資金計(jì)劃表等文件，報(bào)生產(chǎn) 副總 簽字、總經(jīng)理批準(zhǔn)，然后定點(diǎn)保質(zhì)、保量（定價(jià)定點(diǎn)、保證質(zhì)量好、價(jià)格低）進(jìn)行采購，并取得增值稅專用發(fā)票，杜絕存貨壓庫。 材料到庫后進(jìn)行驗(yàn)收（質(zhì)量、數(shù)量和價(jià)格）入庫，材料計(jì)帳員開出“材料驗(yàn)收入庫單”一式五聯(lián)（記帳、保管、財(cái)務(wù)、采購、送貨單位）以不含稅價(jià)填寫單價(jià)、金額、數(shù)量以及貨名、庫別。驗(yàn)收無誤后，驗(yàn)收人（保管員）、采購員以及送貨單位逐一簽字。如貨到發(fā)票在月底未到 ， 應(yīng)在驗(yàn)收單上注明“暫估” 字樣，待發(fā)票到后用紅字開具同樣驗(yàn)收單，沖去原“暫估”驗(yàn)收單，再按實(shí)際發(fā)票同樣數(shù)量不含稅價(jià)開具驗(yàn)收單。 采購人員應(yīng)及時(shí)清理自己所辦業(yè)務(wù)，對(duì)貨到已驗(yàn)收發(fā)票未到的“暫估入帳”有哪幾家 、 多少應(yīng)付款，應(yīng)及時(shí)要來發(fā)票。對(duì)貨到發(fā)票已到款未付的 ， 應(yīng)按正常 程序 將發(fā)票和材料驗(yàn)收“入庫單”送到財(cái)務(wù)部門，掛入“應(yīng)付帳款”，不得積壓在個(gè)人手中 。 采購員要及時(shí)登記采購臺(tái)帳。對(duì) 貨款分 n 次付還的 ， 也應(yīng)記入采購人員的應(yīng)付帳款備忘錄中。定期或不定期的與財(cái)務(wù)部門對(duì)接清理往來帳目。 倉庫人員（材料記帳員、倉庫保管員）是物資的責(zé)任人， 要求作到“三清”（數(shù)量清、質(zhì)量清、規(guī)格清），“二齊”（庫容整齊、擺放整齊），“三一致”（帳、卡、物一致），“四對(duì)口”（帳目、料簽、實(shí)物、資金），嚴(yán)格執(zhí)行物資的收、發(fā)、退制度。 生產(chǎn)部門領(lǐng)料應(yīng)實(shí)行定額發(fā)料制度，領(lǐng)料時(shí)應(yīng)填寫 領(lǐng)料用途（按合同項(xiàng)目注明）、材料名稱、用于何處并有領(lǐng)料部門（車間）負(fù)責(zé)人、倉庫負(fù)責(zé)人審核簽字，發(fā)料后領(lǐng)料人簽字，領(lǐng)料單一式四聯(lián)（記帳、保管、財(cái)務(wù)、領(lǐng)料部門），材料未用完或不合規(guī)格時(shí)需退料，應(yīng)填制退料單（一式 四聯(lián)“紅字”領(lǐng)料單），生產(chǎn)部門有生產(chǎn)權(quán)，沒有產(chǎn)品及材料處理權(quán)，嚴(yán)格控制產(chǎn)品及材 料流失和浪費(fèi)。 供應(yīng)商直接發(fā)往用戶的貨物，由供應(yīng)部負(fù)責(zé)向供貨商索取“發(fā)貨單”，項(xiàng)目銷售人員負(fù)責(zé)向用戶索取收條（或《設(shè)備驗(yàn)收單》），同時(shí)將復(fù)印件交給供應(yīng)部；供應(yīng)部將“發(fā)貨單”和用戶收條留底后，抄送給財(cái)務(wù)部和倉庫，分別作為工程收款和和倉庫記帳的依據(jù)（廠商發(fā)貨單抵做“入庫單”，用戶收條抵做“出庫單”需辦理入庫、出庫手續(xù)。）。 1)、材料記帳員根據(jù)“材料驗(yàn)收入庫單”、“領(lǐng)料單”的內(nèi)容逐筆登記 數(shù) 量、金額，月底匯總各庫材料，進(jìn)出情況，編寫（期初、購進(jìn)、發(fā)出、期末存貨）材料庫存明細(xì)表（附件十）及按庫別編寫材料收發(fā)存 月報(bào)表（附件十一），兩表要對(duì)應(yīng)，明細(xì)表庫存合計(jì)數(shù)應(yīng)于財(cái)務(wù)帳面數(shù)核對(duì)相符，并在每月二十八日上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)及留底一份（一式四聯(lián)）。材料入庫、出庫的統(tǒng)計(jì)時(shí)間為當(dāng)月 26 日至下月 25 日， 12 月份為 11 月 26 日至 12 月 31 日。 2）產(chǎn)成品完工后應(yīng)通過質(zhì)量檢驗(yàn)交產(chǎn)成品庫妥善保管，開出“產(chǎn)品入庫單” 一式三聯(lián)（倉庫、財(cái)務(wù)、車間）。發(fā)出產(chǎn)品必須要憑發(fā)票提貨聯(lián)或發(fā)貨清單須經(jīng)發(fā)貨員、保管員、生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人簽字，財(cái)務(wù)審查、蓋章后方可對(duì)外發(fā)貨，門衛(wèi)憑出門證方能放行。月終在產(chǎn)品、半成品應(yīng)上報(bào)收、發(fā)、存統(tǒng)計(jì)表（與材料倉庫 明細(xì)表相同），產(chǎn)成品庫應(yīng)上報(bào)一式四聯(lián)“產(chǎn)成品收發(fā)存月報(bào)表”（附件十二），每月二十八日上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)及留底一份。平時(shí)倉庫要逐筆記好收、發(fā)、存臺(tái)帳，以便核對(duì)。 3）倉庫各項(xiàng)存貨物資都應(yīng)及時(shí)清點(diǎn)，存貨應(yīng)定期或不定期盤點(diǎn)，年終必須進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)清查，對(duì)于盤盈、盤虧、毀損以及報(bào)廢的存貨應(yīng)及時(shí)查明原因，分清責(zé)任后依據(jù)有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理。 第三十七條 存貨的管理 存 貨的歸口管理 供應(yīng)部門負(fù)責(zé)原材料、輔助材料，外購商品、燃油料等物資的采購、保管、供應(yīng)等業(yè)務(wù)管理。 生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)在產(chǎn)品、協(xié)作件、自制半成品的采 購、保管、發(fā)放等業(yè)務(wù)管理。 總經(jīng)辦負(fù)責(zé)全公司辦公用品、用具的采購、保管、發(fā)放等管理工作，負(fù)責(zé)全公司低值易耗品 的購置、登記保管、清查等管理工作。 設(shè)備部門負(fù)責(zé)全公司設(shè)備的維護(hù)修理、備件的采購、保管、發(fā)放等管理工作。 基建部門負(fù)責(zé)自建（委托）工程物資的采購、保管、發(fā)放等管理工作。 存貨的計(jì)劃管理 總經(jīng)辦應(yīng)根據(jù)企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)大綱，匯總編制各歸口管理部門執(zhí)行。并列入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核，如遇特殊情況，需調(diào)整計(jì)劃，應(yīng)報(bào)總經(jīng) 理 辦會(huì)議批準(zhǔn)。存貨的采購計(jì)劃納入當(dāng)月資金收支計(jì)劃。 第六章 固定資產(chǎn)管理 第三十八條 固定資產(chǎn) 管理 （一）固定資產(chǎn)的管理 使用期限超過 1 年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在 20xx 元以上，并且使用年限超過 2 年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。 （二）固定資產(chǎn)分類 固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途和使用情況分為七大類： 生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 租出固定資產(chǎn) 未使用固定資產(chǎn) 不需用固定資產(chǎn) 融資租入固定資產(chǎn) 土地 （三） 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià) 固定資產(chǎn)一般采取原始價(jià)值計(jì)價(jià)方法計(jì)價(jià)。具體按下列原則確定： 購置不需建造即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際 支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)交納的有關(guān)稅金等，作為入帳價(jià)值。 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入帳價(jià)值。 投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)以投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為入帳價(jià)值。 融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)原帳面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低著作為入帳價(jià)值。如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或低于 30%的，企業(yè)也可按最低租賃付款額作為固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值。 在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的帳面價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng) 資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，減改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入作為入帳價(jià)值。 企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入固定資產(chǎn)的，按應(yīng)受債權(quán)的帳面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入帳價(jià)值。如涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定受讓的固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值： a) 收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入帳價(jià)值。 b) 支付補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入帳價(jià)值。 以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的 收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入帳價(jià)值。 a)收到補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額，作為入帳價(jià)值。 b)支付補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)，作為入帳價(jià)值。 盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入帳價(jià)值。如果同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入帳價(jià)值。 經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面價(jià)值 加上發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，作為入帳價(jià)值。固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值中，還應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)購置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，與所購置的計(jì)算機(jī)硬件一并作為固定資產(chǎn)管理。 固定資產(chǎn)按上述計(jì)價(jià)原則入帳后，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)： a)根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià) ； b)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置 ； c)將固定資產(chǎn)的一部分拆除 ； d)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值 ； e)發(fā)現(xiàn)原固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤 。 第三十九條 固定資產(chǎn)折舊管理 （一） 計(jì)提折舊的范圍 按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 — 固定資產(chǎn)》的規(guī)定，除以下情況外，公司應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊： 已提足折舊仍然使用的固定資產(chǎn) 按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)做固定資產(chǎn)入帳的土地。 (二 ) 計(jì)提折舊的方式 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定與要求，按大類分類計(jì)提折舊。具體提取時(shí)以月初應(yīng)提折舊的固定資產(chǎn)帳面原值為依據(jù)，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊。 固定資產(chǎn)折舊方法，采用平均年限法。在不考慮減值準(zhǔn)備的情況下，按固定資產(chǎn)類別、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率（ 3%），確定折舊年限如下： 固定資產(chǎn)類別 折舊年限 年折舊率 房屋、建筑物 20 年 至 40年 %至 % 機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備 10 年 % 運(yùn)輸工具、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具 ,電子設(shè)備 ,辦公設(shè)備 5 年 % （三）期末計(jì)價(jià) 期末由于市價(jià)持續(xù)不跌、技術(shù)陳舊、損壞或長(zhǎng)期閑置等原因，導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額低于帳面價(jià)值；按單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額低于固定資產(chǎn)帳面價(jià)值的差額，提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 第四十條 固定資產(chǎn)增加的管理 一、 設(shè)備購置和新建 每年年初，公司各部門 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，技術(shù)開發(fā)及管理工作的需要，編制設(shè)備購置計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)部門匯總后，報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)議研究通過，并報(bào)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。 購置設(shè)備，首先由使用部門提出申請(qǐng)，并填寫《設(shè)備購置申請(qǐng)表》（見附表），申請(qǐng)表應(yīng)詳細(xì)列明購置理由，設(shè)備用途、所購置設(shè)備的數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)、主要技術(shù)性能，推薦品牌或制造商以及預(yù)計(jì)資金數(shù)量等?！对O(shè)備購置申請(qǐng)表》依次提交有關(guān)部門審核和領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) ，單臺(tái)設(shè)備小于 1 萬元由總經(jīng)理審批，單 臺(tái)設(shè)備大于 1 萬元的由董事長(zhǎng)審批。 利用貨物進(jìn)行專項(xiàng)技術(shù)改造購建固定資產(chǎn)，立項(xiàng)時(shí) 必須經(jīng)有關(guān)部門進(jìn)行討論，提出可行性報(bào)告，報(bào)總經(jīng) 理 辦會(huì)議通過。 基建工程完工，在交付使用時(shí)，由基建部門、財(cái)務(wù)部門、總經(jīng)辦組織驗(yàn)收，辦理“竣工交付使用單”及竣工結(jié)算書，工程決算價(jià)值大于工程預(yù)算價(jià)值的，基建部門需提交公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，財(cái)務(wù)部門方可受理。 二、 設(shè)備的采購 供應(yīng)部根據(jù)批準(zhǔn)的《設(shè)