【正文】 0 貸：固定資產(chǎn)清理 100 000借：固定資產(chǎn)清理 42 000 貸：營業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 42 000第19筆：18日，購置不需要安裝的設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的價(jià)款為200 000元，增值稅為34 000元，已通過轉(zhuǎn)賬支票支付，支票號ZZ09。借：固定資產(chǎn) 234 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 34 000 貸：銀行存款工行存款（轉(zhuǎn)賬支票ZZ09，現(xiàn)金流量“12”） 234 000第20筆：20日，無償贈(zèng)送某單位B產(chǎn)品80件，該產(chǎn)品市場價(jià)格為6400元/件，成本為3000元/件。借：營業(yè)外支出捐贈(zèng)支出 327 040 貸：庫存商品B產(chǎn)品（80件3000元/件） 240 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 87 040第21筆：21日，以自產(chǎn)B產(chǎn)品20件交換某公司一臺設(shè)備并作為固定資產(chǎn)，B產(chǎn)品市場價(jià)格6400元/件，開具增值稅專用發(fā)票，金額128 000元，增值稅21 760元；取得固定資產(chǎn)增值稅專用發(fā)票，金額100 000元，增值稅17 000元，取得補(bǔ)價(jià)32 760元，轉(zhuǎn)賬支票號ZZ10。借：固定資產(chǎn) 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 17 000 銀行存款工行存款（轉(zhuǎn)賬支票ZZ10，現(xiàn)金流量“01”） 32 760 貸：主營業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品（20件6400） 128 000 銷項(xiàng)稅額 21 760第22筆：22日，甲客戶無力償還250 000元欠款，經(jīng)協(xié)商以其產(chǎn)品一臺償還債務(wù)，收到增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票注明價(jià)款為150 000元， 增值稅25 500元。盛達(dá)公司將該產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)使用。盛達(dá)公司已為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提125元壞賬準(zhǔn)備。借：固定資產(chǎn) 150 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 25 500 壞賬準(zhǔn)備 125 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 74 375 貸：應(yīng)收賬款（甲客戶） 250 000第23筆：24日，某企業(yè)以10 000 000元投資入股，享有15%的股權(quán)，款項(xiàng)已通過工行收取。借：銀行存款工行存款（現(xiàn)金流量“15”） 10 000 000 貸：實(shí)收資本 8 823 資本公積資本溢價(jià) 1 176 4 第24筆：25日，財(cái)務(wù)部張泉出差借款，領(lǐng)用現(xiàn)金支票一張，金額5 000元，支票號XJ01。借：其他應(yīng)收款差旅費(fèi)借款（財(cái)務(wù)部張泉） 5 000 貸：銀行存款工行存款（現(xiàn)金支票XJ01，現(xiàn)金流量“07”）5 000第25筆：30日，廠長辦公室用現(xiàn)金支票支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)10 000元，支票號XJ02。借：管理費(fèi)用（廠長辦公室，業(yè)務(wù)招待費(fèi)） 10 000 貸：銀行存款工行存款（現(xiàn)金支票XJ02，現(xiàn)金流量“07”） 10 000第26筆：31日，計(jì)提本月折舊，其中廠長辦公室、人力資源部、財(cái)務(wù)部、供應(yīng)部、銷售部、制造部各20 000元。借：管理費(fèi)用（廠長辦公室，折舊費(fèi)） 20 000 管理費(fèi)用（人力資源部，折舊費(fèi)） 20 000 管理費(fèi)用（財(cái)務(wù)部，折舊費(fèi)） 20 000 管理費(fèi)用（供應(yīng)部，折舊費(fèi)） 20 000 銷售費(fèi)用 20 000 制造費(fèi)用 20 000 貸：累計(jì)折舊 120 000第27筆：31日，某臺機(jī)器設(shè)備發(fā)生減值損失10 000元。借：資產(chǎn)減值損失 10 000 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10 000第28筆：31日，將自用A辦公樓一幢對外出租，作為投資性房地產(chǎn)并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓原值1 000 000元，累計(jì)折舊 100 000元，從下月起按月收取租金。借：投資性房地產(chǎn) 1 000 000 累計(jì)折舊 100 000 貸：固定資產(chǎn) 1 000 000 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 100 000第29筆：31日，無形資產(chǎn)攤銷12 000元全部計(jì)入制造費(fèi)用。借：制造費(fèi)用 12 000 貸：累計(jì)攤銷 12 000第30筆：31日，制造部本月自行研發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究過程中領(lǐng)用A材料1噸，職工薪酬30 000元，工行存款支付其他費(fèi)用20 000元，其中符合資本化條件的支出占60%，期末，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途。發(fā)生研發(fā)支出時(shí)：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 2 資本化支出 42 貸：原材料A材料（1噸） 20 應(yīng)付職工薪酬工資 30 000 銀行存款工行存款（現(xiàn)金流量“12”12000元，現(xiàn)今流量“07”8000元）20 000期末：借：管理費(fèi)用（制造部，研發(fā)支出） 2 無形資產(chǎn) 42 貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 2 資本化支出 42 第31筆：31日，分配本月工資費(fèi)用，并分別按工資總額的14%、32%、15%、2%%計(jì)提職工福利費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。其中，廠長辦公室、人力資源部、財(cái)務(wù)部、供應(yīng)部、銷售部人員工資分別為100 000元、50 000元、100 000元、50 000元、50 000元；制造部車間管理人員、A產(chǎn)品生產(chǎn)人員、B產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資各50 000元。工資：借：管理費(fèi)用（廠長辦公室，工資） 100 000 管理費(fèi)用（人力資源部，工資） 50 000 管理費(fèi)用（財(cái)務(wù)部，工資） 100 000 管理費(fèi)用（供應(yīng)部，工資） 50 000 銷售費(fèi)用 50 000 制造費(fèi)用 50 000 生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接人工 50 000 B產(chǎn)品直接人工 50 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 500 000計(jì)提福利費(fèi)：借：管理費(fèi)用（廠長辦公室，職工福利） 14 000 管理費(fèi)用（人力資源部，職工福利） 7 000 管理費(fèi)用（財(cái)務(wù)部，職工福利） 14 000 管理費(fèi)用（供應(yīng)部，職工福利） 7 000 銷售費(fèi)用 7 000 制造費(fèi)用 7 000 生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接人工 7 000 B產(chǎn)品直接人工 7 000 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 70 000計(jì)提社會保險(xiǎn)費(fèi)：借：管理費(fèi)用（廠長辦公室，社會保險(xiǎn)費(fèi)） 32 000 管理費(fèi)用（人力資源部，社會保險(xiǎn)費(fèi)） 16 000 管理費(fèi)用（財(cái)務(wù)部，社會保險(xiǎn)費(fèi)） 32 000 管理費(fèi)用（供應(yīng)部，社會保險(xiǎn)費(fèi)） 16 000 銷售費(fèi)用 16 000 制造費(fèi)用 16 000 生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接人工 16 000 B產(chǎn)品直接人工 16 000 貸：應(yīng)付職工薪酬社會保險(xiǎn)費(fèi) 160 000計(jì)提住房公積金：借：管理費(fèi)用（廠長辦公室，住房公積金） 15 000 管理費(fèi)用（人力資源部，住房公積金） 7 500 管理費(fèi)用（財(cái)務(wù)部，住房公積金） 15 000 管理費(fèi)用（供應(yīng)部，住房公積金） 7 500 銷售費(fèi)用 7 500 制造費(fèi)用 7 500 生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接人工 7 500 B產(chǎn)品直接人工 7 500 貸：應(yīng)付職工薪酬住房公積金 75 000計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)：借：管理費(fèi)用（廠長辦公室，工會經(jīng)費(fèi)） 2 000 管理費(fèi)用（人力資源部，工會經(jīng)費(fèi)） 1 000 管理費(fèi)用（財(cái)務(wù)部，工會經(jīng)費(fèi)） 2 000 管理費(fèi)用（供應(yīng)部，工會經(jīng)費(fèi)） 1 000 銷售費(fèi)用 1 000 制造費(fèi)用 1 000 生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接人工 1 000 B產(chǎn)品直接人工 1 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費(fèi) 10 000計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)：借：管理費(fèi)用（廠長辦公室，職工教育經(jīng)費(fèi)） 2 500 管理費(fèi)用（人力資源部，職工教育經(jīng)費(fèi)） 1 500 管理費(fèi)用（財(cái)務(wù)部，職工教育經(jīng)費(fèi)） 2 500 管理費(fèi)用（供應(yīng)部，職工教育經(jīng)費(fèi)） 1 250 銷售費(fèi)用 1 250 制造費(fèi)用 1 250 生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接人工 1 250 B產(chǎn)品直接人工 1 250 貸：應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi) 12 500第32筆：31日，年初設(shè)立一項(xiàng)針對公司高管（隸屬于廠長辦公室）的設(shè)定受益計(jì)劃，在高管退休后每年支付100 000元，預(yù)計(jì)支付10年，高管平均尚可服務(wù)年限10年，折現(xiàn)率為5%。已知（P/A，5%，10）=，（P/F，5%，9）=。本年應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)成本（假定年末一次確認(rèn)）=100 000247。10=49 408元借：管理費(fèi)用（廠長辦公室，設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)） 49 408 貸：應(yīng)付職工薪酬設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù) 49 408第33筆：31日，通過工行撥付工會經(jīng)費(fèi)10 000元，轉(zhuǎn)賬支票號為ZZ11。借：應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費(fèi) 10 000 貸：銀行存款工行存款（轉(zhuǎn)賬支票ZZ11，現(xiàn)金流量“05”） 10 000第34筆：31日，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)12 500元，通過工行支付，轉(zhuǎn)賬支票號為ZZ12。借：應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi) 12 500 貸：銀行存款工行存款（轉(zhuǎn)賬支票ZZ12，現(xiàn)金流量“05”） 12 500第35筆：31日，從工行提取現(xiàn)金70 000元，現(xiàn)金支票號03。【提示】提現(xiàn)業(yè)務(wù)不涉及現(xiàn)金流量，所以填制該憑證前，應(yīng)先以“101張泉”登錄總賬系統(tǒng)，去掉總賬系統(tǒng)選項(xiàng)“現(xiàn)金流量科目必錄現(xiàn)金流量項(xiàng)目”，而后再以“102趙雪”登錄總賬系統(tǒng)填制該憑證。借：庫存現(xiàn)金 70 000 貸：銀行存款工行存款（現(xiàn)金支票XJ03） 70 000第36筆：31日，以現(xiàn)金支付職工福利費(fèi)70 000元。借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 70 000