20xx年柳市國稅企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答修改-文庫吧
2025-07-20 08:51 本頁面
【正文】 納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)【2009】2號）的文件精神，其應(yīng)納稅所得額可不再進(jìn)行調(diào)整。省內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收取資金占用費或無償使用比照上述規(guī)定處理。1集團公司統(tǒng)借統(tǒng)貸成員企業(yè)按銀行相同利率支付的利息能否稅前扣除？如果允許扣除，由于地稅對統(tǒng)借統(tǒng)貸的利息不征收營業(yè)稅，只能取得統(tǒng)一收款收據(jù)，其合法憑證應(yīng)包括哪些資料？答：企業(yè)集團公司統(tǒng)借統(tǒng)貸成員企業(yè)按金融機構(gòu)相同利率水平支付的利息屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的合理支出，予以稅前扣除。企業(yè)應(yīng)提供董事會決議、集團公司利息分?jǐn)傓k法、分?jǐn)偲髽I(yè)名單、銀行借款合同、利息支出憑證、發(fā)票（包括地稅監(jiān)制收款收據(jù)）等相關(guān)合法憑證。1非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款如果借出方企業(yè)有銀行貸款，相當(dāng)于借出款項貸款所支付的利息能否在稅前扣除？無貸款即自有資金出借確實未收取利息的是否可不計算利息收入？答：企業(yè)如果有銀行貸款但將資金借給無關(guān)聯(lián)企業(yè)或個人的，其相當(dāng)于銀行貸款利息支出的部分（與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)）不得在稅前扣除，無貸款自有資金出借確實未收取利息的可不計算利息收入。1企業(yè)股東以共同投資名義，超過被投資企業(yè)注冊資本份額的資金，事前約定，出借方（股東）不收取利息，使用方(被投資企業(yè))不支付利息，并以出資比例從投資項目中分紅或承擔(dān)虧損。這種行為屬于股權(quán)投資還是無償使用資金？答：如果以取得投資收益為資金使用收益，不是以收取利息為目的，并在會計上做“資本公積”處理的，可作為股權(quán)性投資。1企業(yè)（如房地產(chǎn)企業(yè)）之間借款合同約定完工或幾年后一次性支付利息，其收入在所得稅處理上如何確定？答：所得稅實施條例第十八條規(guī)定，利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。相關(guān)的利息支出應(yīng)在利息收入確認(rèn)的當(dāng)期扣除。1企業(yè)以股東名義或其他企業(yè)名義向銀行貸款的利息支出，如何在稅前扣除?。答：企業(yè)以股東名義或以其他企業(yè)名義向銀行貸款，企業(yè)應(yīng)與實際借款人簽署借款合同，由借款人到稅務(wù)部門開具發(fā)票，符合關(guān)聯(lián)方借款利息支出相關(guān)規(guī)定的可以在稅前扣除。 1企業(yè)通過第三方貼現(xiàn)承兌匯票，匯款是第三方企業(yè)或個人（實際多為企業(yè)向個人貼現(xiàn)），其貼現(xiàn)利息支出可否稅前扣除？答：不符合商業(yè)銀行承兌匯票貼現(xiàn)規(guī)定的，不得在稅前扣除。企業(yè)向個人貼現(xiàn)銀行承兌匯票，發(fā)生的利息或手續(xù)費支出不得在稅前扣除。1國家稅務(wù)總局公告2011年第34號公告對“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”作了明確，請問小額貸款公司可否比照執(zhí)行？答：根據(jù)省政府浙政辦發(fā)【2009】71號文件規(guī)定，小額貸款公司辦理工商登記、稅收征繳、土地房產(chǎn)抵押及動產(chǎn)和其他權(quán)利抵押、財務(wù)監(jiān)督等相關(guān)事務(wù)時，應(yīng)參照銀行業(yè)金融機構(gòu)對待。因此，小額貸款公司可比照國家稅務(wù)總局公告2011年第34號第一條中關(guān)于金融企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)以按揭形式購入生產(chǎn)設(shè)備，銀行要求企業(yè)用個人名義（法人代表）辦理按揭，購入生產(chǎn)設(shè)備的發(fā)票抬頭為單位名稱，每月向銀行還本付息單據(jù)均為個人名字，企業(yè)把本息打入個人銀行賬戶再向銀行還款，問這部分利息（資本化后通過固定資產(chǎn)攤銷）能否稅前扣除？答：該部分利息支出不得在稅前扣除。2具有金融許可證的財務(wù)公司，收取利息時只提供“計收利息清單（付息通知）”，企業(yè)能否憑“計收利息清單（付息通知）”在稅前扣除？答：據(jù)了解，目前金融企業(yè)收取利息一般只提供“計收利息清單（付息通知）”，利息憑證格式應(yīng)向地稅局報備。企業(yè)利息支出可以憑財務(wù)公司“計收利息清單（付息通知）”在稅前扣除。2境外股權(quán)投資、擔(dān)保損失是否可以在稅前扣除？答：境外的資產(chǎn)損失（股權(quán)投資損失、對外擔(dān)保損失），在總局明確之前暫緩在稅前扣除。2以前年度按原國稅發(fā)〔2009〕88號文件規(guī)定不得稅前扣除的企業(yè)對外借款損失，是否可以在2
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