20xx中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精選(六)-文庫(kù)吧
2025-07-20 08:18 本頁(yè)面
【正文】 認(rèn)融資費(fèi)用攤銷=[（2 0001 000）（）]6%=（萬(wàn)元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 600 貸：銀行存款 600 2014年12月31日 未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷==（萬(wàn)元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 400 貸：銀行存款 400 知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的初始計(jì)量 【學(xué)員提問(wèn)】 為什么企業(yè)在建造生產(chǎn)線等動(dòng)產(chǎn)時(shí)領(lǐng)用的原材料不用轉(zhuǎn)出，而不動(dòng)產(chǎn)要轉(zhuǎn)出，為什么在做題的時(shí)候總是分不清楚，請(qǐng)老師詳細(xì)解答，能不等解釋的讓我一下子記??？ 【東奧老師回答】 尊敬的學(xué)員，您好： 對(duì)于增值稅來(lái)說(shuō)，增值稅鏈?zhǔn)遣豢梢詳嗔训?，即有銷項(xiàng)金額必須對(duì)應(yīng)的是要有進(jìn)項(xiàng)稅額的，如果沒(méi)有銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額是要轉(zhuǎn)出的。 比如以原材料建造不動(dòng)產(chǎn)為例，原材料是企業(yè)外購(gòu)的資產(chǎn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)繳納了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。建造的廠房是非增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，其在出售的時(shí)候繳納是的營(yíng)業(yè)說(shuō)不是增值稅，即不會(huì)產(chǎn)生增值稅的銷項(xiàng)稅額，所以增值稅鏈條就會(huì)斷裂，所以在領(lǐng)用原材料建造廠房的時(shí)候，其原材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是要轉(zhuǎn)出的，即計(jì)入的是其成本中； 但是對(duì)于生產(chǎn)線這樣的動(dòng)產(chǎn)，其在處置的時(shí)候繳納增值稅的，增值稅鏈條就不會(huì)斷裂，所以其領(lǐng)用的材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不轉(zhuǎn)出，即不計(jì)入其建造的成本中?！ ∠嚓P(guān)內(nèi)容這里給您總結(jié)一下，希望能有所幫助領(lǐng)用物資工程物資原材料自產(chǎn)產(chǎn)品自行建造設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣（不轉(zhuǎn)出）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣（不轉(zhuǎn)出）不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額借：工程物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款借：在建工程 貸：工程物資借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款借：在建工程 貸：原材料（原理類似于用半成品加工成品）借：在建工程 貸：庫(kù)存商品自行建造不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣（已確認(rèn)的需轉(zhuǎn)出）進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣（轉(zhuǎn)出）確認(rèn)銷項(xiàng)稅額借：工程物資 貸：銀行存款借：在建工程 貸：工程物資借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）借：在建工程 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）三、土地使用權(quán) 【原題】：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 甲公司以2 400萬(wàn)元取得土地使用權(quán)并自建三棟同樣設(shè)計(jì)的廠房，其中一棟作為投資性房地產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)租賃，三棟廠房工程已經(jīng)完工，建造支出合計(jì)12 000萬(wàn)元，租賃期開(kāi)始日“投資性房地產(chǎn)—已出租建筑物”的初始成本是（ ?。！ ?000 400 200 800 正確答案：A 知識(shí)點(diǎn)：投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量 答案解析 初始成本=12 000247。3=4 000（萬(wàn)元）?！ 緦W(xué)員提問(wèn)】 老師，你好！一般地上建筑物的成本是要包括所占用的土地成本吧？此題答案中出租建筑物為什么不包含土地使用權(quán)成本呢？ 【東奧老師回答】 尊敬的學(xué)員，您好： 土地使用權(quán)應(yīng)該按照比例計(jì)入投資性房地產(chǎn)的成本的，應(yīng)該是通過(guò)“投資性房地產(chǎn)—土地使用權(quán)（或者是已出租的土地使用權(quán)）”這個(gè)明細(xì)科目核算。而題目中問(wèn)的是應(yīng)該計(jì)入“投資性房地產(chǎn)—已出租建筑物”的成本，那么應(yīng)該只考慮建筑物，而不能把土地使用權(quán)也計(jì)入。這里要分開(kāi)核算。四、合并報(bào)表 【學(xué)員提問(wèn)】 題目：2001年1月1日，甲公司支付800萬(wàn)元取得乙公司100%股權(quán)，購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬(wàn)元。2001年1月1日至2002年12月31日期間，乙公司以購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為50萬(wàn)元。（未分配現(xiàn)金股利），持有可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升20萬(wàn)元，除上述外，乙公司無(wú)其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)?！ ?003年1月1日，甲公司轉(zhuǎn)讓所持有乙公司70%的股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)為700萬(wàn)元，甲公司持有以公司剩余30%股權(quán)的公允價(jià)值為300萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊??！ 。▍⒖?4年CPA輕松過(guò)關(guān)系列之一會(huì)計(jì)）P76頁(yè)單選第三題?！ ÷闊┠鷮懸幌录坠緩念^至尾的分錄。謝謝！ 【東奧老師回答】 尊敬的學(xué)員，您好： 個(gè)別報(bào)表： 借：銀行存款 700 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 560 投資收益 140 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 15 貸：盈余公積 未分配利潤(rùn) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng) 6 貸：資本公積其他資本公積 6 調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=800X30%+15+6=261 合并報(bào)表： 已確認(rèn)的投資收益是 700+300（600+50+20）200+20=150 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 300 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 261（（800+50+20）*30%） 投資收益 39 借：投資收益 49 貸：未分配利潤(rùn)年初 35 資本公積年初 14 借：資本公積 20 貸：投資收益 20 您再理解一下，若您還有其他問(wèn)題歡迎繼續(xù)交流，希望您能堅(jiān)持下去一定會(huì)取得好成績(jī)的，加油~ 祝您學(xué)習(xí)愉快！ 【學(xué)員追問(wèn)】 不好意思，前面的個(gè)別報(bào)表部分都看懂了。但后面的合并報(bào)表部分就完全看不懂了。 150是怎么算出來(lái)的過(guò)程，看不懂！ 后面的分錄也沒(méi)看懂，借長(zhǎng)投；貸還是長(zhǎng)投嗎？不好意思，還得請(qǐng)您再給解釋下?！ 緰|奧老師回答】 尊敬的學(xué)員，您好： 150是怎么算出來(lái)的過(guò)程，看不懂！ 喪失控制權(quán)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的投資收益=處置股權(quán)取得的對(duì)價(jià)與剩余股權(quán)公允價(jià)值之和按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有原有子公司自購(gòu)買日公允價(jià)值開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的份額按原持股比例計(jì)算的商譽(yù)+與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益= 700+300（600+50+20）200+20=150?！ 〗栝L(zhǎng)投；貸還是長(zhǎng)投嗎？ 是的，當(dāng)甲公司處置了70%的股權(quán)以后，只剩下30%的股權(quán)了，對(duì)乙公司由控制變?yōu)橹卮笥绊?，那么我們就要?duì)剩余的30%部分的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照權(quán)益法進(jìn)行追溯調(diào)整。那么剩下的長(zhǎng)期股權(quán)投資是80030%=240，按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整，在2001年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)
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