【正文】 總額?！　?003年1月1日，甲公司轉(zhuǎn)讓所持有乙公司70%的股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)為700萬元，甲公司持有以公司剩余30%股權(quán)的公允價值為300萬元。　　 000　　 400　　 200　　 800　　正確答案：A　　知識點(diǎn)：投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量　　答案解析　　初始成本=12 000247。購貨合同約定，N型機(jī)器的總價款為2 000萬元，分3年支付，2012年12月31日支付1 000萬元，2013年12月31日支付600萬元，2014年12月31日支付400萬元?！镀髽I(yè)會計(jì)制度》中的“可收回金額”是指：“企業(yè)資產(chǎn)的出售凈價與預(yù)期從該資產(chǎn)的持有和投資到期處置中形成的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者（孰高）”?！　。ǘ┙杩钯M(fèi)用　　借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定，在應(yīng)予資本化的每一會計(jì)期間，利息和折價或溢價攤銷的資本化金額，不得超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息和折價或溢價的攤銷金額。　　二、投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為作為存貨的房地產(chǎn)：　　成本模式下：　　借：開發(fā)產(chǎn)品 （倒擠，賬面價值）　　　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　貸：投資性房地產(chǎn) （賬面余額）　　公允價值模式下：無論借方差額還是貸方差額，一律計(jì)入“公允價值變動損益”。其中“賬面價值”指某科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項(xiàng)目后的凈額?！　《?、孰高　　采用孰低較多，孰低也更為會計(jì)人員所熟知，但在企業(yè)會計(jì)制度中，也有采用孰高的。　?。?）預(yù)期從無形資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用年限結(jié)束時的處置中產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值?！　”热缫栽牧辖ㄔ觳粍赢a(chǎn)為例，原材料是企業(yè)外購的資產(chǎn)，購進(jìn)時繳納了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。四、合并報(bào)表　　【學(xué)員提問】　　題目：2001年1月1日，甲公司支付800萬元取得乙公司100%股權(quán)，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為600萬元。　　【東奧老師回答】　　尊敬的學(xué)員，您好：　　150是怎么算出來的過程，看不懂！　　喪失控制權(quán)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的投資收益=處置股權(quán)取得的對價與剩余股權(quán)公允價值之和按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有原有子公司自購買日公允價值開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的份額按原持股比例計(jì)算的商譽(yù)+與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益= 700+300（600+50+20）200+20=150?！　　　　　　　　　≌_答案：D　　知識點(diǎn)：所有者權(quán)益的定義及其確認(rèn)條件　　答案解析：　　出租無形資產(chǎn)取得的收益屬于日?；顒?；利得與投資者投入資本無關(guān)；處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益屬于直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得?！　　緦W(xué)員提問】　　老師你好，關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的意思不太明白，是不是應(yīng)該這么理解呢？　　A賣給B一件商品，價稅合計(jì)1170元，其中商品原價1000，對于A來說，170是銷項(xiàng)稅額，對于B來說，170是進(jìn)項(xiàng)稅額　　然后B以2340元售出，那么進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣部分就是340170=170元？B實(shí)際交銷項(xiàng)稅額170？是這么理解嗎？　　具體分錄怎么做呢？　　【東奧老師回答】　　尊敬的學(xué)員，您好：原理是這個意思，但是不是以2340的價格賣出，而是2000元的價格賣出，銷項(xiàng)稅就是340，進(jìn)項(xiàng)稅是170，所以應(yīng)交增值稅就170八、其他業(yè)務(wù)成本　　【原題】：多項(xiàng)選擇題　　處置采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時，下列說法不正確的有（　?。！　　　　　　　　　≌_答案：B　　知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)的確認(rèn)　　答案解析：　　在建工程的入賬價值=200+100+5=（萬元）。 285　　　　　　長期應(yīng)付款2013年8月21日，甲公司宣告分配的現(xiàn)金股利為500萬元。如果之前所確認(rèn)的可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動明細(xì)科目在貸方，那么就要從借方予以轉(zhuǎn)出，就是說把該科目一借一貸沖平，保證余額為零。　?。?）2013年，甲公司沒有高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為11%?！　。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示）　　正確答案：　?。?）　　借：庫存股　　　　　　　　　　　　　　　50 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　50 000　　（2）　?、?012年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=（5011）100151/2=36 000（萬元）?！　」潭ㄙY產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，這一與國際會計(jì)準(zhǔn)則不一致的規(guī)定主要是從我國企業(yè)目前的發(fā)展?fàn)顩r相一致，考慮到我國企業(yè)利用資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回來人為操縱利潤的現(xiàn)象屢屢發(fā)生，為遏制這種不良現(xiàn)象而采取的一種反制措施。從我國目前會計(jì)人員的職業(yè)判定水平來看，很難達(dá)到這個要求。十四、關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款費(fèi)用　　【學(xué)員提問】　　在張志鳳老師2014年中級會計(jì)實(shí)務(wù)第24講第2分鐘時，有道例題，其中題目說“乙公司2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，其中包括因向甲公司借款而計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用80萬元”。如果另一方不確認(rèn)費(fèi)用，就要消除；如果另一方確認(rèn)費(fèi)用，就不需要消除？　　，站在整體上面，一方是確認(rèn)利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，另外一方是沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的處理，所以整體上面對于損益是不產(chǎn)生影響的，不需要進(jìn)行再去額外的抵消了，其自然而然已經(jīng)互相消除了；　　，我們是需要站在整體的角度進(jìn)行考慮，如果是雙方都是確認(rèn)損益，互相消除了，和我們實(shí)際再去做抵消分錄的結(jié)果是一致的，對于這種情形不需要再額外的抵消分錄了。我不太明白這個解釋。資產(chǎn)減值準(zhǔn)則做出不答應(yīng)轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失的規(guī)定，減少了企業(yè)會計(jì)政策選擇和會計(jì)估計(jì)的范圍，同時也減少了會計(jì)人員的職業(yè)判定，比較符合我國的國情。具體原因有：　　第一，有利于提高會計(jì)信息質(zhì)量的可靠性?！　〗瑁汗芾碣M(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　11 000　　　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　11 000　　③2014年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=（5011）1001536 00011 000=25 000（萬元）。　　（4）2014年，甲公司有1名高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為15%。十一、股份支付的計(jì)算及分錄　　【原題】：綜合題　　2012年1月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲上市公司（以下簡稱甲公司）與其50名高級管理人員簽署股份支付協(xié)議。不考慮其他因素，長江公司2013年度取得及持有該項(xiàng)股權(quán)投資對的損益影響的金額為（　?。┤f元。　　【學(xué)員提問】　　書上寫企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益?！　　緰|奧老師回答】　　尊敬的學(xué)員，您好：　　無形資產(chǎn)是