20xx中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精選(六)-文庫(kù)吧在線(xiàn)文庫(kù)
【正文】 學(xué)員，您好： 對(duì)于增值稅來(lái)說(shuō)，增值稅鏈?zhǔn)遣豢梢詳嗔训模从袖N(xiāo)項(xiàng)金額必須對(duì)應(yīng)的是要有進(jìn)項(xiàng)稅額的，如果沒(méi)有銷(xiāo)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額是要轉(zhuǎn)出的。這里要分開(kāi)核算。謝謝！ 【東奧老師回答】 尊敬的學(xué)員，您好： 個(gè)別報(bào)表： 借：銀行存款 700 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 560 投資收益 140 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 15 貸：盈余公積 150是怎么算出來(lái)的過(guò)程，看不懂！ 后面的分錄也沒(méi)看懂，借長(zhǎng)投；貸還是長(zhǎng)投嗎？不好意思，還得請(qǐng)您再給解釋下。七、出租無(wú)形資產(chǎn) 【原題】：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得的是（ ?。?。 正確答案：D 知識(shí)點(diǎn)：存貨的初始計(jì)量 答案解析： 購(gòu)入原材料的實(shí)際總成本=6 000+350+130=6 480（元），實(shí)際入庫(kù)數(shù)量=200（110%）=180（公斤），所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本=6 480/180=36（元/公斤）。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司2013年1月1日在建工程的入賬價(jià)值是（ ?。┤f(wàn)元。 （長(zhǎng)期應(yīng)付款未確認(rèn)融資費(fèi)用）*6% 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 祝您學(xué)習(xí)愉快！ 【學(xué)員追問(wèn)】 支付長(zhǎng)期應(yīng)付款100應(yīng)該是13年年末的，？我對(duì)未確認(rèn)融資費(fèi)用不太理解，攤銷(xiāo)時(shí)一般是在什么時(shí)間？我以為在13年年末應(yīng)該有筆攤銷(xiāo)的，那么是不是應(yīng)該是（）*6%，若是按老師給的答案 這題只需攤銷(xiāo)二筆未確認(rèn)融資費(fèi)用？ 【東奧老師回答】 尊敬的學(xué)員，您好： 實(shí)在很抱歉，給您帶來(lái)的困擾還請(qǐng)您原諒，我給您重算一遍 借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）85 未確認(rèn)融資費(fèi)用已知，長(zhǎng)江公司該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的成本為520萬(wàn)元，已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬(wàn)元，當(dāng)日的公允價(jià)值為600萬(wàn)元；該批存貨的成本為300萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為450萬(wàn)元。 50 貸：資本公積——其他資本公積 50所以在投出資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，要把其賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)出，即成本520和公允價(jià)值變動(dòng)50一并從貸方?jīng)_掉。該年年末，甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)兩年將有1名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，預(yù)計(jì)2013年凈利潤(rùn)將以同樣的速度增長(zhǎng)，每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為16元?！ 。?）編制甲公司高級(jí)管理人員行權(quán)時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。十二、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 【學(xué)員提問(wèn)】 老師：您好！為什么存貨當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已消失，減記的金額應(yīng)予以回復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回？而固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不能轉(zhuǎn)回？ 【東奧老師回答】 尊敬的學(xué)員，您好： 固定資產(chǎn)是企業(yè)的長(zhǎng)期資產(chǎn)，與作為流動(dòng)資產(chǎn)的存貨不同?？梢?jiàn)，已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失是否可以轉(zhuǎn)回，首先要依靠于會(huì)計(jì)人員判定以前年度確認(rèn)的資產(chǎn)是否存在減值的跡象和資產(chǎn)的可收回金額中所使用的估計(jì)額是否發(fā)生改變，這些就需要一定的職業(yè)判定能力。因固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理而支付的相關(guān)稅費(fèi)，屬于因清理而發(fā)生的損失，所以應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)清理。為什么這里叫已實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，是一方確認(rèn)了收入的同時(shí)，另一方確認(rèn)費(fèi)用，這樣就叫已實(shí)現(xiàn)嗎？ 那么在判斷是否需要抵消內(nèi)部交易的時(shí)候，是不是就看一方確認(rèn)收入的同時(shí)，另一方是否確認(rèn)費(fèi)用。為什么這里叫已實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，是一方確認(rèn)了收入的同時(shí)，另一方確認(rèn)費(fèi)用，這樣就叫已實(shí)現(xiàn)嗎？ 那么在判斷是否需要抵消內(nèi)部交易的時(shí)候，是不是就看一方確認(rèn)收入的同時(shí)，另一方是否確認(rèn)費(fèi)用。第三，與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相趨同的客觀要求。目前我國(guó)的證券市場(chǎng)還不成熟、不完善，關(guān)于資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)規(guī)范又過(guò)于分散和粗糙，我國(guó)企業(yè)，非凡是上市公司經(jīng)常利用資產(chǎn)減值預(yù)備的計(jì)提來(lái)操縱利潤(rùn)，以前期間預(yù)先多提資產(chǎn)減值預(yù)備，當(dāng)期則全部或部分沖回，以達(dá)到調(diào)控盈余的目的?！ 〗瑁汗芾碣M(fèi)用 25 000 貸：資本公積——其他資本公積 25 000 ?。?） 借：銀行存款 24 000[（5011）1005] 資本公積——其他資本公積 72 000 貸：庫(kù)存股 48 000［50 000247。該年年末，每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為20元。協(xié)議規(guī)定：①甲公司向50名高級(jí)管理人員每人授予100萬(wàn)份股票期權(quán)，行權(quán)條件為：第一年年末的企業(yè)凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率達(dá)到20%；第二年年末的企業(yè)凈利潤(rùn)兩年平均增長(zhǎng)15%；第三年年末的企業(yè)凈利潤(rùn)三年平均增長(zhǎng)10%；②符合行權(quán)條件后，每持有1股股票期權(quán)可以自2015年1月1日起1年內(nèi)，可以以每股5元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司1股普通股股票，在行權(quán)期間內(nèi)未行權(quán)的股票期權(quán)將失效?！ ≌_答案：D 知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量 答案解析：取得該項(xiàng)股權(quán)投資時(shí)，長(zhǎng)江公司付出相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的損益=600（520+50）+50+（450300）=230（萬(wàn)元）；由于甲公司宣告分配現(xiàn)金股利而確認(rèn)的投資收益=50015%=75（萬(wàn)元），長(zhǎng)江公司2013年取得及持有該項(xiàng)股權(quán)投資對(duì)的損益影響的金額=230+75=305（萬(wàn)元）。 300 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款100 貸：銀行存款100 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 這里的稅費(fèi)不是指題里面的營(yíng)業(yè)稅等嗎？如果是應(yīng)該是把稅金計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本吧？如果不是上面說(shuō)的稅金是指什么呢？ 【東奧老師回答】 尊敬的學(xué)員，您好： 出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，屬于企業(yè)的日?；顒?dòng)，所以，處置收入要交營(yíng)業(yè)稅，并計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金即附加”而不計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”； “應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益”此句話(huà)里的“相關(guān)稅費(fèi)”是包括營(yíng)業(yè)稅的，只不過(guò)此句話(huà)的“當(dāng)期損益”是處置收入扣除營(yíng)業(yè)稅以及賬面價(jià)值后的凈損益；與置投資性房地產(chǎn)相關(guān)的損益科目是“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。出租無(wú)形資產(chǎn)是企業(yè)的正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（主營(yíng)業(yè)務(wù)或者其他業(yè)務(wù)），而出售無(wú)形資產(chǎn)不是日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值沒(méi)有通過(guò)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)）。合并報(bào)表中，我們需要將這個(gè)賬面價(jià)值261調(diào)整為公允價(jià)值，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益，題目中說(shuō)，剩余部分公允價(jià)值為300萬(wàn)元，因此借：長(zhǎng)期股權(quán)投資300 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 261 投資收益（差額）39五、利得與利潤(rùn) 【原題】：判斷題 利得雖然不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，但一定會(huì)影響利潤(rùn)
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