談房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算工作規(guī)程-文庫吧
2025-07-20 05:50 本頁面
【正文】 資料是否齊全。發(fā)現(xiàn)申報(bào)中明顯的邏輯關(guān)系不符或申報(bào)不實(shí)、計(jì)算錯誤、資料不全等問題，應(yīng)及時督促納稅人進(jìn)行更正或重報(bào)。 ⑴清算資料分析 清算工作人員對資料進(jìn)行審核前，首先要對清稅項(xiàng)目的相關(guān)資料進(jìn)行分析、測算，初步掌握每平方米售價、地價款、成本、費(fèi)用、利潤率等情況。通過測算分析同地段成本、售價等因素是否有較大差別，對相差較多的可暫列為有疑點(diǎn)項(xiàng)目，進(jìn)行核查。 ⑵項(xiàng)目具體情況審核 一是整體項(xiàng)目（成片開發(fā)）情況。包括：項(xiàng)目用途情況、開發(fā)總建筑面積、批準(zhǔn)總銷售面積、總留用面積、總配套設(shè)施面積、允許分?jǐn)偱涮自O(shè)施面積、本次清算土地增值稅面積等情況。 二是全部收入情況審核。 三是成本扣除項(xiàng)目金額情況審核，包括：取得土地使用權(quán)所支付的金額、總開發(fā)成本、配套設(shè)施費(fèi)的分?jǐn)偂⑶逅忝娣e與未銷售面積成本的配比等明細(xì)情況?！ ∷氖菓?yīng)納稅款詳細(xì)計(jì)算過程審核，必須包含扣除項(xiàng)目分?jǐn)?、配比的?jì)算公式?！ ∥迨瞧渌嘘P(guān)項(xiàng)目審計(jì)情況的審核，如出售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅竣工面積情況，配套設(shè)施的具體用途及面積分?jǐn)偳闆r等。 ⑶對《土地增值稅清算鑒證報(bào)告》的審核 清算工作人員應(yīng)認(rèn)真審核《土地增值稅清算鑒證報(bào)告》的內(nèi)容及相關(guān)資料。發(fā)現(xiàn)《土地增值稅清算鑒證報(bào)告》內(nèi)容不規(guī)范、審計(jì)事項(xiàng)情況不清楚、提供清算資料不完整等問題時，應(yīng)退回納稅人重新修改《土地增值稅清算鑒證報(bào)告》或補(bǔ)充資料，并暫停辦理稅款清算手續(xù)。 土地增值稅清算日常檢查（審計(jì)）工作原則上由負(fù)責(zé)征收管理的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施。檢查（審計(jì)）重點(diǎn)：一是符合土地增值稅清算條件但逾期不進(jìn)行自查申報(bào)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；二是自查申報(bào)要求退、抵稅的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；三是經(jīng)納稅評估提請整改，拒不整改的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。具體要求：（1）土地增值稅清算檢查（審計(jì)）的實(shí)施應(yīng)嚴(yán)格按《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》或《涉外稅務(wù)審計(jì)規(guī)程》辦理。（2）《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》送達(dá)生效后，負(fù)責(zé)征收管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極采取各項(xiàng)切實(shí)有效的措施，確保查補(bǔ)稅款及時足額入庫，鞏固土地增值稅清算檢查成果。（3）土地增值稅清算檢查工作涉及的其他內(nèi)外文書統(tǒng)一采用國家稅務(wù)總局印發(fā)的《全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣》（國稅發(fā)[2005]179號）。土地增值稅清算日常檢查（審計(jì)）報(bào)告應(yīng)包括：企業(yè)基本情況、發(fā)現(xiàn)問題、原因分析、處理意見及依據(jù)、建議。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理部門負(fù)責(zé)對已完成清算的土地增值稅項(xiàng)目資料進(jìn)行歸檔，并移交檔案管理部門保存。土地增值稅檔案應(yīng)按項(xiàng)目歸類保存，清算項(xiàng)目資料應(yīng)與原保存的檔案合并存檔。 對于成片開發(fā)分批清算土地增值稅的項(xiàng)目，應(yīng)在全部辦理清算土地增值稅工作后，將相關(guān)資料共同移交檔案管理部門保存?！ ? 五、嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究制度㈠稅收管理員要加強(qiáng)對房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的巡查控管，對符合清算條件而未按規(guī)定及時督促進(jìn)行清算申報(bào)的，應(yīng)按稅收執(zhí)法責(zé)任制的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行追究處理。（二）管理部門應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，認(rèn)真組織審核清算企業(yè)報(bào)送的《土地增值稅清算納稅申報(bào)表》、《土地增值稅清算鑒證報(bào)告》內(nèi)容及相關(guān)資料。凡未經(jīng)組織審核造成應(yīng)交少交稅款、發(fā)現(xiàn)問題仍辦理退稅手續(xù)或未經(jīng)清算擅自辦理注銷手續(xù)造成稅款流失的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。 （三）負(fù)責(zé)清算土地增值稅工作的有關(guān)人員，在《土地增值稅清算鑒證報(bào)告》的審核中，發(fā)現(xiàn)有重大違反稅收政策、法規(guī)和虛假、欺騙行為，應(yīng)及時向本局領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門反映，并由有關(guān)部門按《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算審核鑒證辦法》處理。 10 / 19附件1漳州市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售收入?yún)R總清算表企業(yè)名稱： 開發(fā)項(xiàng)目名稱：單位：㎡、元功能開發(fā)情況已售情況未售情況套數(shù)面積金額套數(shù)面積銷售金額開票金額套數(shù)面積金額普通住宅合計(jì) 非普通住宅合計(jì) 非住宅店面 寫字樓 車庫 車位 其它 小計(jì) 總合計(jì) 檢查人員簽章： 被檢對象確認(rèn)： 年 月 日 年 月 日附件2漳州市地方稅務(wù)局土地增值稅扣除項(xiàng)目—地價款、征地及拆遷補(bǔ)償費(fèi)清算表(一)企業(yè)名稱：開發(fā)項(xiàng)目名稱： 單位：取得土地的成本支出提供土地單位名稱地塊名稱土地編號類別用途土地面積（㎡）平均單價（元/㎡）市場公允單價（元/㎡）已支付的土地價款尚未支付的土地價款已取得發(fā)票金額 小計(jì) 地拆遷補(bǔ)償支出拆遷施工單位拆遷施工合同金額拆遷面積拆遷安置面積（㎡）拆遷補(bǔ)償金額安置房作價市場公允單價（元/㎡）已支付的拆遷工程價款尚未支付的拆遷工程價款已取得建安發(fā)票金額
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