現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)情況說明書編制說明-文庫吧
2025-07-20 04:04 本頁面
【正文】 資金增減和周轉(zhuǎn)情況（1） 各項(xiàng)資產(chǎn)所占比重，應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、存貨、長期投資等變化是否正常，增減原因；長期投資占所有者權(quán)益的比率及同比增減情況、原因，購買和處置子公司及其它營業(yè)單位的情況。（2） 不良資產(chǎn)情況，包括待處理財(cái)產(chǎn)損溢主要內(nèi)容及處理情況，潛虧掛賬（含政策性原因掛賬和歷史潛虧掛賬）內(nèi)容及原因，按賬齡分析三年以上的應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款未收回原因及壞賬處理辦法，長期積壓商品物資、不良長期投資產(chǎn)生的原因及影響；不良資產(chǎn)比率。（3） 流動(dòng)負(fù)債與長期負(fù)債的比重，長期借款、短期借款、應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款同比增減金額及原因；企業(yè)償還債務(wù)的能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況；三年以上的應(yīng)付賬款和其它應(yīng)付款金額、主要債權(quán)人及未付原因；逾期借款本金和未付利息情況。（4） 企業(yè)從事證券買賣、期貨交易、房地產(chǎn)開發(fā)等業(yè)務(wù)占用資金和效益情況。（5） 企業(yè)債務(wù)重組事項(xiàng)和對(duì)本期損益的影響。（6） 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目中，如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%（含30%）以上，且占報(bào)表日資產(chǎn)總額5%（含5%）以上的，應(yīng)明確說明原因。（7） 公司當(dāng)期、累計(jì)現(xiàn)金凈流量和經(jīng)營現(xiàn)金凈流量具體應(yīng)從現(xiàn)金流入及現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，說明現(xiàn)金流量在經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)中是否合理。結(jié)合相對(duì)指標(biāo)分析，說明資金余額的合理性、償還債務(wù)能力，并對(duì)籌資提出相關(guān)的建議。上述分析還應(yīng)與預(yù)算指標(biāo)比較并解釋差異原因，提出改善的建議。同時(shí)，對(duì)下期的資金周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行預(yù)測。國有資本保值增值情況（1） 年初國有權(quán)益與年末國有權(quán)益的變動(dòng)情況，并應(yīng)具體說明增減差額及原因；（2） 國有權(quán)益客觀增減情況及具體原因。（3） 企業(yè)國有資本保值增值的主要經(jīng)營因素，以及資本公積金轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的情況。預(yù)算執(zhí)行情況主要?dú)w納以上對(duì)預(yù)算完成情況及其原因的分析，提出改善建議。同時(shí)，預(yù)測下期預(yù)算完成情況。經(jīng)營相對(duì)值指標(biāo)評(píng)價(jià)經(jīng)營相對(duì)值指標(biāo)主要包括國家規(guī)定的效績考核財(cái)務(wù)定量指標(biāo)、經(jīng)營預(yù)警指標(biāo)兩類。財(cái)務(wù)分析時(shí)應(yīng)將上述指標(biāo)與上年、本年預(yù)算作對(duì)比分析，說明變化的主要原因并提出改善建議（詳見本章5“經(jīng)營指標(biāo)體系”）。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)應(yīng)定期對(duì)經(jīng)營預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行分析，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司有可能出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營預(yù)警指標(biāo)出現(xiàn)如下危險(xiǎn)信號(hào)，應(yīng)重點(diǎn)說明原因、采取的措施及消除的預(yù)計(jì)期限（詳見本章5“經(jīng)營指標(biāo)體系”）。（1） 主營業(yè)務(wù)毛利率、利潤率過低；（2） 固定成本占總成本的比率過高；（3） 應(yīng)收款項(xiàng)占所有者權(quán)益比率過高；（4） 應(yīng)收款項(xiàng)占總資產(chǎn)比率過高；（5） 營運(yùn)資金占銷售收入比率過低；（6） 固定資產(chǎn)與長期負(fù)債的比率過低；（7） 營運(yùn)資金占總資產(chǎn)比率過低；（8） 現(xiàn)金占流動(dòng)負(fù)債總額比率過低；（9） 投資回報(bào)率過低；（10） 留存收益占總資產(chǎn)比率過低；（11） 國家規(guī)定的效績考核財(cái)務(wù)定量指標(biāo)中主要指標(biāo)與前三年平均值或國家頒布的指標(biāo)有明顯差異。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其它事項(xiàng)針對(duì)本年度經(jīng)營管理中存在的問題，新年度擬采取的改進(jìn)管理和提高經(jīng)營業(yè)績的具體措施，以及業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃 經(jīng)營指標(biāo)體系經(jīng)營指標(biāo)體系銷售收入經(jīng)營預(yù)警指標(biāo)國家規(guī)定效績考核指標(biāo)相對(duì)值指標(biāo)行業(yè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)絕對(duì)值指標(biāo)價(jià)格工作量財(cái)務(wù)效益狀況指標(biāo)資產(chǎn)營運(yùn)狀況指標(biāo)償債能力狀況指標(biāo)發(fā)展能力狀況指標(biāo)成本/費(fèi)用利潤還本付息額實(shí)現(xiàn)稅金及實(shí)繳稅金資本支出現(xiàn)金凈流量企業(yè)貢獻(xiàn)總額交通運(yùn)輸行業(yè)港口交通運(yùn)輸行業(yè)鐵路煤炭行業(yè)電力行業(yè)具體絕對(duì)值指標(biāo)絕對(duì)指標(biāo)體系分析 財(cái)務(wù)分析絕對(duì)指標(biāo)具體絕對(duì)指標(biāo)體系（1） 主要行業(yè)工作量/銷量 ① 煤炭行業(yè)煤炭產(chǎn)量：分原煤、商品煤，并按大井產(chǎn)量、小井收購量和工程煤產(chǎn)量分類煤炭銷量：分為出口、內(nèi)銷② 電力
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