【正文】 ..................................................................................................176二、資產(chǎn)類科目使用說明............................................................................................................176三、負(fù)債類科目使用說明............................................................................................................269四、所有者權(quán)益類科目使用說明............................................................................................305五、損益類科目使用說明............................................................................................................315第四部分財務(wù)報告及編制說明...........................................................................................394一、財務(wù)報告說明及相關(guān)要求..................................................................................................394二、會計報表種類和格式............................................................................................................3944三、會計報表編制說明.................................................................................................................396四、會計報表附注編制說明.......................................................................................................417附錄部分...................................................................................................................................................438附錄一：中國電信集團(tuán)會計科目表附錄二：會計報表格式附錄三：會計科目與MSS 科目對接表5釋義（一）資產(chǎn)本辦法所指資產(chǎn)，是過去的交易或事項形成并由公司擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。公司的資產(chǎn)應(yīng)按流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。（二）負(fù)債本辦法所指負(fù)債，是過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司。公司的負(fù)債應(yīng)按其流動性，分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。（三）所有者權(quán)益本辦法所指所有者權(quán)益，是指所有者在公司資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。（四）收入本辦法所指收入，是指公司在提供通信服務(wù)、銷售商品及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入，包括通信業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。（五）成本費用本辦法所指成本費用，是指公司為提供通信服務(wù)、銷售商品及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。（六）會計政策本辦法所指會計政策，是指公司在會計核算時所遵循的具體原則以及公司所采納的具體會計處理方法。具體原則，是指公司按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和統(tǒng)一會計制度規(guī)定的原則所制定的、適合于本公司的會計制度中所采用的會計原則；具體會計處理方法，是指公司在會計核算中對于諸多可選擇的會計處理方法中所選擇的、適合于本公司的會計處理方法。（七）會計估計本辦法所指會計估計，是公司對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。公司為了定期、及時提供有用的會計信息，將公司延續(xù)6不斷的營業(yè)活動人為地劃分為各個階段，如年度、季度、月度，并在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上對公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行定期確認(rèn)和計量。在確認(rèn)、計量過程中，當(dāng)計入的交易或事項涉及未來事項不確定性時，如關(guān)于未來事項是否發(fā)生的不確定性以及關(guān)于未來事項的影響或時間的不確定性，必須予以估計入賬。（八）賬面價值本辦法所指賬面價值，指某科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項目后的凈額。如“短期投資”科目的賬面余額減去相應(yīng)的跌價準(zhǔn)備后的凈額，為短期投資的賬面價值。（九）賬面余額本辦法所指賬面余額，指某科目的賬面實際余額，不扣除作為該科目備抵的項目（如累計折舊、相關(guān)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等）。（十）簡稱含義集團(tuán)公司：指中國電信集團(tuán)公司。股份公司：指中國電信股份有限公司。有限公司：指中國電信股份有限公司之下屬各省電信有限公司。電信公司：指已經(jīng)上市省公司的存續(xù)公司及中國電信集團(tuán)西藏自治區(qū)電信公司、中國電信集團(tuán)北京市電信有限公司和中國電信集團(tuán)北方電信有限公司。公司：泛指集團(tuán)公司、股份公司、有限公司、電信公司等獨立會計核算主體。7第一部分總則為進(jìn)一步規(guī)范公司的會計核算行為，統(tǒng)一集團(tuán)會計政策，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則、《企業(yè)會計制度》及國家相關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司的實際情況，特制定本辦法。一、本辦法的適用范圍本辦法適用于中華人民共和國境內(nèi)經(jīng)營通信業(yè)務(wù)的中國電信各級所屬單位，包括集團(tuán)公司、股份公司、有限公司、電信公司等獨立會計核算主體。集團(tuán)公司在中國境外設(shè)立的子公司等單位，應(yīng)按照當(dāng)?shù)氐臅嫼怂阋筮M(jìn)行會計核算，但在向集團(tuán)公司呈報相應(yīng)的會計報表時，應(yīng)按照集團(tuán)公司的有關(guān)會計政策對會計報表進(jìn)行調(diào)整。二、會計核算的基本任務(wù)與基本程序會計核算的基本任務(wù)是如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，為公司決策和業(yè)績評價提供有效的信息。會計核算程序是公司為編制特定會計期內(nèi)財務(wù)報表而必須經(jīng)過的全部過程。包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由取得原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等組成。三、會計核算基本要求（一）公司應(yīng)依法設(shè)置會計賬簿，根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿，進(jìn)行會計核算，實行會計監(jiān)督。（二）公司會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映公司本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。上述交易或事項包括：款項和有價證券的收付；財物的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本的增減；收入、支出、費用、成本的計算；財務(wù)成果的計算和處理及其他需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項。（三）公司應(yīng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動作為會計核算前提。（四）會計年度為公歷1 月1 日起至12 月31 日止，會計期間分為年度、半年度、季度和月度，年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期，期末是指月末、季末、半年末和年末。（五）公司會計核算以人民幣為記賬本位幣。8（六）公司進(jìn)行會計電算化所采用的會計軟件系統(tǒng)應(yīng)符合財政部的相關(guān)要求，并定期打印總賬和明細(xì)賬。（七）公司應(yīng)按會計期間編制財務(wù)報告。對外報送的財務(wù)報告按財政部的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；集團(tuán)公司制定的其他會計報表，屬于財務(wù)報告的組成部分，應(yīng)按規(guī)定報送。（八）單位負(fù)責(zé)人對本公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。四、會計核算基本原則（一）客觀性原則公司會計核算以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（二）實質(zhì)重于形式原則公司按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算，而不應(yīng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。（三）相關(guān)性原則公司提供的會計信息應(yīng)反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。（四）一貫性原則公司會計核算方法前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。（五）可比性原則公司會計核算應(yīng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，會計指標(biāo)應(yīng)口徑一致、相互可比。（六）及時性原則公司會計核算應(yīng)及時進(jìn)行，不得提前或延后。（七）明晰性原則公司會計核算和財務(wù)會計報告編制應(yīng)清晰明了，便于理解和利用。（八）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則公司會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或9應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否支付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用。（九）配比原則公司在進(jìn)行會計核算時，收入與其成本、費用應(yīng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。（十）歷史成本原則各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)按照實際成本計量。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，一律不得自行調(diào)整其賬面價值。（十一）劃分收益性支出與資本性支出原則公司會計核算應(yīng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)作為資本性支出。（十二）謹(jǐn)慎性原則公司在進(jìn)行會計核算時，應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負(fù)債或費用，但不得計提秘密準(zhǔn)備。（十三）重要性原則公司會計核算應(yīng)遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。五、附則（一）本辦法由集團(tuán)公司負(fù)責(zé)解釋和修訂。（二）本辦法自2005 年1 月1 日起施行。10第二部分主要會計政策與會計估計第1 章貨幣資金 貨幣資金的內(nèi)容貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。，是指庫存現(xiàn)金，現(xiàn)金不包括備用金和員工個人借款。，是指存入銀行、其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。，是指外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、票據(jù)承兌保證金、存出投資款等。 貨幣資金的核算，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。，還應(yīng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。，銀行存款的賬面余額應(yīng)與銀行對賬單按月核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，對未達(dá)賬項，應(yīng)查明原因并進(jìn)行及時處理。第2 章短期投資 短期投資的定義短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資，包括股票、債券、基金等。短期投資的持有期間通常不超過一年，實際持有期間已超過一年但未改變投資目的的投資仍應(yīng)作為短期投資，如管理當(dāng)局意圖改變投資目的，準(zhǔn)備長期持有，應(yīng)劃轉(zhuǎn)為長期投資。11 短期投資初始投資成本的確定短期投資取得時應(yīng)以初始投資成本計量。初始投資成本按以下方法確定：，按實際支付的全部價款包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用確定。實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)作為應(yīng)收項目單獨核算，不構(gòu)成短期投資的初始投資成本。已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金，先作為其他貨幣資金處理，待實際投資時，再按上述原則處理。，按投資各方確認(rèn)的價值確定。，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為短期投資的初始投資成本。涉及補(bǔ)價的，按以下規(guī)定確定換入短期投資的初始投資成本：，按換出資產(chǎn)的賬面價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費加應(yīng)確認(rèn)的損益減去補(bǔ)價后的余額。換入短期投資的初始投資成本＝換出資產(chǎn)賬面價值－（補(bǔ)價／換出資產(chǎn)公允價值）換出資產(chǎn)賬面價值－（補(bǔ)價／換出資產(chǎn)公允價值）應(yīng)交的稅金及教育費附加＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補(bǔ)價。換入短期投資的初始投資成本＝換出資產(chǎn)賬面價值＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費+支付的補(bǔ)價。，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為短期投資的初始投資成本。涉及補(bǔ)價的，按以下規(guī)定確定換入短期投資的初始投資成本：：按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補(bǔ)價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費。換入短期投資的入賬價值＝應(yīng)收債權(quán)的賬面價值－補(bǔ)價＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費：按應(yīng)收債權(quán)賬面價值加上支付的補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費。12換入短期投資的入賬價值＝應(yīng)收債權(quán)的賬面價值+補(bǔ)價＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費 股利或利息的處理，已含在投資取得時實際支付的價款中記入應(yīng)收項目的，應(yīng)沖減相應(yīng)的應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，其他的現(xiàn)金股利或利息，沖減投資的賬面價值。，應(yīng)在備查賬簿中登記所增加的股份，不做賬務(wù)處理。 短期投資跌價準(zhǔn)備，如果由于市價下跌而導(dǎo)致市價低于短期投資的賬面價值時，應(yīng)以單項投資為基礎(chǔ)，按市價低于短期投資賬面價值的差額計提跌價準(zhǔn)備，并確認(rèn)為當(dāng)期投資損失。本期應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備＝投資賬面成本－投資市價下跌，應(yīng)按期末市價高于賬面價值的差額，即期末市價低于成本的金額高于已計提的跌價準(zhǔn)備的差額計提跌價準(zhǔn)備。本期應(yīng)提取的跌價準(zhǔn)備＝