【正文】 的基礎(chǔ)上加上去的，給你硬加上去的，所以你統(tǒng)計(jì)結(jié)果出來發(fā)現(xiàn)，你100萬的利潤(rùn)被他拿走將近40萬塊錢，肯定是這樣的，全國都是這樣的，工資、招待費(fèi)、白條、罰款、滯納金，不合理的票據(jù)，不合理的票據(jù)多了，你票據(jù)開的內(nèi)容不對(duì)也不讓稅前列支。比如說到清華學(xué)習(xí)，培訓(xùn)費(fèi)不讓稅前列支，培訓(xùn)費(fèi)必須要進(jìn)教育經(jīng)費(fèi)，有很多的費(fèi)用不允許稅前列支，雖然你認(rèn)為我學(xué)習(xí)也是為企業(yè)學(xué)習(xí)，我發(fā)生的招待費(fèi)也是為企業(yè)打下基礎(chǔ)，但是稅務(wù)局不承認(rèn)，你超支不行，大家跟稅務(wù)局打交道都知道，稅務(wù)局也不是無理的，有法律依據(jù)，確實(shí)是不讓的。所以所得稅在你把公司的錢往家拿的前兩個(gè)環(huán)節(jié)里面，所得稅就把你的利潤(rùn)拿走一小半，就是40％。 第四道關(guān)個(gè)人所得稅關(guān)。房地產(chǎn)企業(yè)個(gè)人所得稅主要是對(duì)三種人的征收所得稅。第一在職職工要依法每月代扣工資薪金個(gè)人所得稅；第二公司的個(gè)人股東，公司的個(gè)人股東凡是報(bào)銷的與個(gè)人有關(guān)的費(fèi)用，借款不還的，一律要按照《稅法》的規(guī)定代扣代繳20％的個(gè)人所得稅。我請(qǐng)大家學(xué)習(xí)這樣一個(gè)文件，希望你們記下來，這個(gè)文件在今年稅務(wù)稽查中必然產(chǎn)生社會(huì)反響，現(xiàn)在稅務(wù)局已經(jīng)拿這個(gè)文件查了不少的問題，等一下我舉兩個(gè)案例給你們聽一聽，請(qǐng)你們先記一下這個(gè)文件的全稱，剛才我講了房地產(chǎn)第二類人就是房地產(chǎn)企業(yè)個(gè)人股東，我們?cè)谧耐究赡芏济摬涣烁上担晕蚁Ｍ蠹夷軌蛴浵聛?。?cái)稅2003 158號(hào)文件，這個(gè)文件是自1993年個(gè)人所得稅法修訂以來，發(fā)布的配套政策最嚴(yán)厲的一個(gè)，長(zhǎng)期以來我們個(gè)人所得稅的征收重點(diǎn)都是按照個(gè)人所得稅的法的規(guī)定征收的，形成一個(gè)本末倒置的征收管理格局。個(gè)人所得稅法1980年引入到中國以來，本來個(gè)人所得稅法從立法的原意來講是調(diào)節(jié)居民收入的，特別是要調(diào)節(jié)超富人的收入，來形成國家的稅款，補(bǔ)貼給窮人的。所以個(gè)人所得稅在西方國家有一個(gè)美譽(yù)，叫“羅賓漢稅種”，羅賓漢在西方是什么樣的人物呢？是一個(gè)家喻戶曉的殺富濟(jì)貧的人物，那么他把它比喻成羅賓漢，個(gè)人所得稅跑到你家里把你的財(cái)產(chǎn)以稅收的形式收走然后給窮人帶走，它的性質(zhì)跟羅賓漢差不多。但是到了中國以后就不叫羅賓漢了，用我們的行話講它叫賓漢羅，什么叫賓漢羅？顛倒了，專門收在職職工的錢，然后交給國家。去年我們收了個(gè)人所得稅15000億，減到銀行利息個(gè)人所得稅300多億，還剩1100多億，1100多億，900多億來自工資薪金所得，入庫數(shù)據(jù)很好說明個(gè)人所得稅沒有很好發(fā)揮它調(diào)節(jié)窮人、富人收入差距的作用。那么這個(gè)問題已經(jīng)引起中央領(lǐng)導(dǎo)高度關(guān)注，特別做了批示，要求財(cái)政部和稅務(wù)總局盡快地制定對(duì)高收入人群征稅詳細(xì)的計(jì)劃，并且要把這個(gè)計(jì)劃盡快地落實(shí)。我在這里可以坦率地告訴大家158號(hào)文件就是中央領(lǐng)導(dǎo)督促辦的第一個(gè)文件，馬上大家還會(huì)陸陸續(xù)續(xù)看見關(guān)于體育明星，關(guān)于演藝明星關(guān)于征收個(gè)人所得稅的通知，很快陸陸續(xù)續(xù)會(huì)下發(fā)。在下發(fā)具體高收人群文件之前，據(jù)調(diào)查目前主要是個(gè)人股東的收入要明顯得高于打工的收入，所以這個(gè)文件的背景我就不給大家多講了，這也是體現(xiàn)本屆政府，因?yàn)闇丶覍毧偫砭吐毜臅r(shí)候，在就職演說里面說就要調(diào)節(jié)幾個(gè)關(guān)系，包括東部與中西部，城鄉(xiāng)居民收入差距這幾個(gè)方面，這就體現(xiàn)了政府執(zhí)政方針政策。下面簡(jiǎn)單給大家學(xué)習(xí)一下文件的精神，如果政策法規(guī)都不懂，籌劃就籌劃不來，第一條大家可以記一下關(guān)于報(bào)銷問題，寫這么多字就別記了，就寫關(guān)于報(bào)銷問題，這些文件我都演繹過了，都讀過了，關(guān)于報(bào)銷問題。除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的個(gè)人投資者，就是房地產(chǎn)企業(yè)大多數(shù)都是有限制責(zé)任公司，有限則就公司的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出，及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利配，依照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目記征個(gè)人所得稅。同時(shí)上述支出還不允許在所得稅稅前扣除，大家知道為什么100萬的利潤(rùn)交40萬的所得稅，因?yàn)槟銏?bào)銷的費(fèi)用也不承認(rèn)，所以你的利潤(rùn)就虛假 了，稅務(wù)局講本身這個(gè)錢就應(yīng)該是個(gè)人承擔(dān)，不應(yīng)該拿到公司去報(bào)，這樣導(dǎo)致稅務(wù)部門和個(gè)人在理解利潤(rùn)指標(biāo)上的差異，所以稅收負(fù)擔(dān)當(dāng)然在你的心目當(dāng)中也就加重了。 大家看這個(gè)文件里面，文件里面你報(bào)銷的人員就很廣泛，你股東個(gè)人或者你以你家庭成員的名義，或者是以跟你密切關(guān)系的人的名義去報(bào)銷與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出，比如企業(yè)里面有的是中央空調(diào)，有的物業(yè)管理費(fèi)，有的是電視，到房地產(chǎn)企業(yè)來看沒有這些東西，說明這些費(fèi)用都是個(gè)人家里的，特別是物業(yè)管理費(fèi)，可能是自己私人豪宅的物業(yè)管理費(fèi)，但是拿到公司來報(bào)了，這一看就是與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的，屬于個(gè)人消費(fèi)，對(duì)不起你報(bào)1萬塊錢就要扣2000塊錢的個(gè)人所得稅，而且這1萬塊錢的物業(yè)管理費(fèi)還不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，也就是等于跟沒報(bào)一樣，就從稅務(wù)部門來看沒報(bào)銷一樣，所以報(bào)與不報(bào)對(duì)稅收影響不大。還比如買汽車，買房子，用公司的錢買車買房子，這也統(tǒng)統(tǒng)要交個(gè)人所得稅，以前沒有規(guī)定，從現(xiàn)在開始有這個(gè)規(guī)定。面對(duì)這樣的政策，實(shí)際上就意味著我們將來個(gè)人所得稅會(huì)增加，之所以要帶大家學(xué)習(xí)這個(gè)政策，實(shí)際上就是根據(jù)政策來籌劃，就是盡量能夠讓他不扣稅，不交稅。根據(jù)這個(gè)規(guī)定我們就可以籌劃了，怎么籌劃？就要打破我們一些傳統(tǒng)的慣性的不正確的思維方式，比如據(jù)我了解很多房地產(chǎn)企業(yè)老板愿意以個(gè)人的名義買房，買別墅，買大奔，愿意以個(gè)人的名義，為什么？他們的解釋假如我這個(gè)公司不行的話，我自己至少還留一塊，這一塊是不可動(dòng)搖的。有的老板50歲的人，讓我說你都不好說，為什么？你年齡比我長(zhǎng)，你想得太天真了，我舉一個(gè)劉曉慶的案件給大家聽一聽，劉曉慶全國政協(xié)委員，著名電影演員大家都知道，曉慶文化藝術(shù)有限公司偷逃營業(yè)稅，所交營業(yè)稅是600多萬，稅務(wù)局、檢察院聯(lián)合檢查的時(shí)候發(fā)現(xiàn)帳面只有180萬的存款，把180萬的存款扣下來以后欠400多萬，怎么辦，公司實(shí)在挖掘不出來任何的資源應(yīng)收款來償還資源，最后做出一個(gè)決定，把劉曉慶個(gè)人的房產(chǎn)扣押下來拍賣，劉曉慶的律師當(dāng)時(shí)就提出這是個(gè)人財(cái)產(chǎn)，法律依法保護(hù)個(gè)人財(cái)產(chǎn)，你不能扣押個(gè)人財(cái)產(chǎn)，檢察院的人是這么說的，你的現(xiàn)金收入不入帳，直接形成法人代表的收入，這個(gè)收入就是非法收入，由非法收入形成的非法個(gè)人財(cái)產(chǎn)，法律從來不保護(hù)，你可以翻看一下《憲法》，《憲法》上是這么些的，依法保護(hù)個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)，不保護(hù)個(gè)人非法財(cái)產(chǎn)，所以律師和檢察院的人產(chǎn)生了分歧，誰講得對(duì)，檢察院講得也是對(duì)的，法律確實(shí)是依法保護(hù)個(gè)人的合法財(cái)產(chǎn)，不保護(hù)個(gè)人的非法財(cái)產(chǎn)，你這是偷稅得來的錢你買的房子，買的車，國家就是有可能把你扣押下來進(jìn)行拍賣，最后不就是拍賣掉了，最后不就是充抵稅款了，這個(gè)事情就不了了之了。 在中國實(shí)際上個(gè)人的公司和個(gè)人之間的利益關(guān)系，實(shí)際上在政府長(zhǎng)官的眼里你們就是一家，你是個(gè)人名義也好，還是有限責(zé)任公司他們想要的是什么？是自立門戶，什么叫自立門戶。我記得上次跟大家說過大家買寫字樓主要是為了什么？主要是為了形象，買寫字樓不是為了辦公而是為了形象，首先要一個(gè)面子。什么叫有面子？比如說在北京在商住公寓辦公就比在住宅樓辦公有面子，是不是？在純寫字樓里面辦公就比在商住公寓辦公有面子，在甲級(jí)寫字樓辦公就比在乙級(jí)寫字樓辦公有面子，能在華潤(rùn)、國貿(mào)、南應(yīng)、東方廣場(chǎng)這種最頂級(jí)的寫字樓辦公是最有面子的，但這還不是最最最有面子的，什么叫最最最有面子？有你自己一棟樓，遞上一張名片，上面印著華高萊斯大廈，哪一天我給大家遞這樣的名片大家就覺得你小子發(fā)了，在北京居然有一棟華高萊斯大廈，可是問題這個(gè)大廈也可以是小大廈，就是小一點(diǎn)，800平方米，這好歹也是一棟大廈，知道的沒有什么，還不如在大寫字樓，可是不知道的就不得了，不知道在北京好歹也混出一棟樓了，就如同總經(jīng)理這三個(gè)字最具不同性的，總經(jīng)理可是差別太大了，最大的國企中石化也叫總經(jīng)理，我們也叫總經(jīng)理，總經(jīng)理和總經(jīng)理差別是巨大的。所以我們說這件事就相當(dāng)于越小的公司名片上越會(huì)印董事局主席，董事局主席人家也沒說錯(cuò)，就兩董事成立一個(gè)董事局，他是主席，這沒有錯(cuò)，那個(gè)是常務(wù)副主席，這沒有錯(cuò)，這就是我們抓了這樣一個(gè)心理，他就叫做總部基地里面都有一個(gè)個(gè)的總部大廈，而且確實(shí)都叫做把每個(gè)人占去了一個(gè)絕大多數(shù)的作用。第一種心理我想不用分析，它是為了什么？獨(dú)立門戶，降低成本。因?yàn)榇蠹抑肋@種獨(dú)門獨(dú)院的樓，它有最大的優(yōu)點(diǎn)，它可以通過管理來降低成本，比如說我這個(gè)小科研公司，我每天都有人加班，我在大樓里我要加班，同時(shí)我要用資金陪著別人加班。什么意思？只要這個(gè)樓有一個(gè)人加班，空調(diào)主機(jī)就不能關(guān)，我就要分?jǐn)偽飿I(yè)管理費(fèi)，可是我是獨(dú)門獨(dú)院的一棟小樓的話，這個(gè)事就不存在，因?yàn)槲铱梢杂霉芾韥斫档统杀?，我要求我的員工到了幾點(diǎn)鐘必須離開，把空調(diào)全部關(guān)掉，燈全部關(guān)掉，要是加班索性多留下幾個(gè)人，對(duì)得起這個(gè)水，對(duì)得起這個(gè)電，加班到很晚，這兩種方式都可以通過管理來降低成本，這是這種樓很大的一個(gè)優(yōu)點(diǎn)，而且這個(gè)樓還有一個(gè)優(yōu)勢(shì)，大家看它的平面就知道了，它沒有公攤。因?yàn)槟阒灰粋€(gè)家都有公攤，這沒有公攤，因?yàn)樗械拿娣e都是你的，廁所也是你的，樓梯也是你的，樓梯間也可以做你企業(yè)的橫幅做所有宣傳。這樣一來，這種產(chǎn)品是很有競(jìng)爭(zhēng)力的。 第二類作為國企買這種樓自立門戶，我們發(fā)現(xiàn)他的競(jìng)爭(zhēng)力又來自于另外一個(gè)方面，很多的老總，這種樓等于給了他一個(gè)買樓的理由，多公司我們都知道都愿意跟他的媽媽分開過，比如說某一個(gè)大廈里面有好多子公司，他們都希望分開過，分開以后自己說得算，但是一直沒有找到合適的理由，一說要分家，母公司就不干了，你干嗎要走，在集團(tuán)大廈也是一層樓，出去也是一層樓。實(shí)際上二者沒有明確的界限，你這個(gè)公司，逃稅沒交完不會(huì)讓你破產(chǎn)，根據(jù)《公司法規(guī)》你就是申請(qǐng)破產(chǎn)，不會(huì)讓你破產(chǎn)，同志們你們放心好了。我在稅務(wù)部門工作過8年，搞過稽查，搞過秘書工作，從來沒有遇到過一個(gè)私人逃稅，我們不把他稅收上來的，不可能的，我們想盡一切辦法扣押他的私人財(cái)產(chǎn)，因?yàn)樵趪依娣矫?，我們就是做錯(cuò)了，政府也會(huì)站在我們這方面的，因?yàn)槟闶撬饺?。所以，你現(xiàn)在所有的財(cái)產(chǎn)，中國有一個(gè)公務(wù)員叫做巨額財(cái)產(chǎn)歷來不明罪，我們對(duì)商人怎么辦，商人巨額財(cái)產(chǎn)歷來不明他沒有交稅怎么辦，現(xiàn)在我們就是沒有辦法，你在上海街頭，上一次上海國際汽車展覽會(huì)，888萬元的賓利車是房地產(chǎn)老板買的，這個(gè)消息稅務(wù)總局已經(jīng)知道了，這個(gè)消息知道對(duì)在座的同志都不是好消息，會(huì)加大對(duì)你稽查的力度，888萬第一天拿出來就被房地產(chǎn)開發(fā)商就買走了，你知道他是怎么想的？乖乖這個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)來錢，我們這些稽查員怎么搞的收不到他們的稅，他會(huì)這么想，個(gè)人所得稅收多少888萬買這個(gè)車，交這個(gè)稅紅利所得至少是170萬個(gè)人所得稅，地稅局查一查這個(gè)個(gè)人交稅交多少，沒有交，中國的稅法是這么規(guī)定的，單位和個(gè)人偷稅數(shù)額達(dá)到1萬元，并且占當(dāng)期應(yīng)納稅額10％以上構(gòu)成偷竊罪，可以處以一年以上七年以下的有期徒刑，中國最高徒刑就是七年，最低一年，就可以逮捕了。你掛一個(gè)私人牌子的賓利、大奔、寶馬，都有可能事先逃稅，但是稅務(wù)局找不到這個(gè)錢是怎么掙來的，這是實(shí)話。我們的公務(wù)員有辦法，公務(wù)員有一個(gè)巨額財(cái)產(chǎn)歷來不明罪，我們對(duì)商人沒有巨額財(cái)產(chǎn)涉嫌逃稅罪，現(xiàn)在沒有，將來要有的話就好了，當(dāng)然這都是違反國際法律潮流的，包括巨額財(cái)產(chǎn)歷來不明罪，實(shí)際上這個(gè)罪是要取消的。因?yàn)槭澜绺鲊姆稍诹啃痰臅r(shí)候必須要找到證據(jù)的，找不到證據(jù)明知道你殺人了，只能讓你逍遙法外，沒有辦法，大家可能從電影、電視上和新聞報(bào)道上也都可以看出來，西方法律就是憑證據(jù)來說話。李昌玉憑什么活？就是根據(jù)小小的物證，蛛絲馬跡尋找出最終殺人滅跡最大的證據(jù)，最終破了案，所以他在華人警界里面，或者是整個(gè)西方警探里面聲譽(yù)是非常高的。我們中國是怎么破案的？像劉曉慶這個(gè)事情就是最典型的，她本來剛剛開始也不是涉及逃稅，而是因?yàn)槊窆れo坐示威要求民工工資的案件，也就是一個(gè)政治案件所引發(fā)的，當(dāng)時(shí)劉曉慶還是全國政協(xié)委員，政協(xié)委員在中國是屬于參政的，參政議政角色，她的政治地位還是不錯(cuò)的，我們?cè)谧魑缓芏嗤具€達(dá)不到她的政治地位，在這種角色下因?yàn)榍访窆すべY，不是她直接欠的，是搞別墅項(xiàng)目，沒有給建筑公司足錢，因?yàn)橛袠I(yè)主反映有墻裂縫，所以決定扣建筑公司的款，建筑公司的工頭就使一個(gè)壞點(diǎn)子，快過年了你們就去亞運(yùn)村安惠里小區(qū)第幾號(hào)第幾號(hào)，那個(gè)地方是真正的老板，我是打工的，你們跟她要錢要回來，到那保安都不讓進(jìn)，最后民工都要回家過年，結(jié)果到市政府去喊怨，北京市中心大家都知道，所以當(dāng)時(shí)劉淇、賈慶林都不敢拍板，交給國務(wù)院，國務(wù)院李嵐清簽字把她抓起來算了，她又不是公務(wù)員，她肯定逃稅了，這就是我們總理對(duì)我們商人的定義。抓起來以后再查吧，所以北京市稽查局，北京市地方局稽查局一分局查的，因?yàn)檫@個(gè)事情我們稅務(wù)事務(wù)所也很敏感，聽到要查我們紛紛要代理，人家肯定要給不小的代理費(fèi)，但是我們一打聽這個(gè)事情干脆躲一躲，這不是逃稅事件，而是政治事件。政治事件就不插手，為什么？我們稅務(wù)局還沒有稽查，人都抓起來，而且新聞都報(bào)出來涉嫌逃稅，我們稽查結(jié)論還沒有出來，說白了我們?nèi)诉€沒有去怎么能涉嫌逃稅，那就是大家明白我的意思嗎，所以在相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間里面，政府打擊富人的手段，主要是逃稅。 我可以毫不客氣告訴大家，我們房地產(chǎn)企業(yè)每天要犯9種罪，會(huì)計(jì)做假帳違反《會(huì)計(jì)法》，為什么做假帳？違反了《銀行法》；為什么做假帳？就是想騙騙小股東，違反了《公司法》；為什么做假帳？就是想少交點(diǎn)稅，違反了《稅法》，非法集資，沒有建立工會(huì)組織，違反工會(huì)法，沒有給加班工資，給員工休假，違反《勞動(dòng)法》，司機(jī)不好好開車闖紅燈，違反《道路交通管理安全法》，講地方話人家打電話也聽不懂，違反《語言文字工作法》，中國我要想逮捕你，任何一條法都能逮捕你，但是真正能抓起來就是《稅法》，為什么？我剛才列了這么多的法，哪一條法觸犯國家利益？就是《稅法》，你觸犯國家利益了，你得罪老子，什么地方得罪老子，國家是當(dāng)老子，你《稅法》得罪我了，至于你沒有給人家加班工資得罪職工的利益，闖紅燈給人碰了是當(dāng)事人的利益，沒建立工會(huì)組織也是在職員工的利益，但是沒有威脅國家的利益不會(huì)為你試問的，但是你要是偷稅數(shù)額較大的話，他馬上就要采取措施，你們說是不是這樣。剛才我給大家學(xué)習(xí)了報(bào)銷這一條道堵死了。 怎么籌劃，我建議大家車和房最好以公司的名義購買，既可以集體折舊，又可以避免個(gè)人所得稅。從此以后買大宗消費(fèi)品，盡量以你所在的公司的名義購買，一直到折舊期結(jié)束后可以低價(jià)或者是無償轉(zhuǎn)讓給個(gè)人股東，這些都是不違反《稅法》規(guī)定的。比如說一輛賓利車，根據(jù)《稅法》的規(guī)定，不低于五年折舊，五年折舊以后過戶給個(gè)人，這個(gè)沒事，說明你這個(gè)人懂法，知法懂法，而且最關(guān)鍵是你轉(zhuǎn)讓了，說明你用法了，這都是對(duì)的，都是允許的，說白了就是教大家懂法知法最后要用