【正文】 簽訂建筑安裝合同時(shí)，已經(jīng)將附屬工程、水電工程、屋面防水工程等包括在合同總價(jià)款中，在工程完工結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，又就這些單項(xiàng)簽訂虛假合同，或者建材發(fā)票重復(fù)進(jìn)入開(kāi)發(fā)成本的行為。自查有無(wú)將開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部發(fā)包給建筑施工企業(yè)，且合同中明確規(guī)定建筑材料由承包企業(yè)負(fù)擔(dān)，但仍將為施工企業(yè)購(gòu)買的建筑材料的票據(jù)在開(kāi)發(fā)成本中列支的行為。自查有無(wú)虛訂虛假合同，取得虛開(kāi)發(fā)票，虛列工程監(jiān)理費(fèi)的行為。自查有無(wú)利用虛開(kāi)、代開(kāi)發(fā)票等手段，人為抬高開(kāi)發(fā)成本，減少應(yīng)納稅所得的行為。利用成本核算特點(diǎn)，通過(guò)加大早期單位預(yù)算造價(jià)達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的的行為。自查有無(wú)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款或者通過(guò)其他企業(yè)或個(gè)人拆借資金，超過(guò)同期銀行利率部分利息支出，在開(kāi)發(fā)成本中列支的行為。1自查有無(wú)虛列預(yù)提費(fèi)用，多記成本支出的行為。如完工的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，并計(jì)算此前以預(yù)售方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所取得收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年（完工年度）應(yīng)納稅所得額。實(shí)際工作中存在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，工程的結(jié)算成本仍然無(wú)法最終確定的情況，開(kāi)發(fā)企業(yè)可以按照國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)第三十二條規(guī)定預(yù)提成本費(fèi)用計(jì)入完工產(chǎn)品的計(jì)稅成本。（一）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10%；（二）公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件；（三）應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。除此之外的建造成本費(fèi)用以及其他應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計(jì)入計(jì)稅成本。例如，A公司出包給B建筑公司的高層住宅樓，雙方簽訂的合同價(jià)款為3000萬(wàn)元，截至2009年12月31日，該住宅樓已經(jīng)開(kāi)始交付使用，但雙方因故仍未最終辦理結(jié)算，A公司只取得了B建筑公司出具的2000萬(wàn)元的建筑業(yè)發(fā)票。在這種情況下，A公司2009年必須計(jì)算完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，盡管該企業(yè)會(huì)計(jì)核算中預(yù)提了1000萬(wàn)元的B公司建安成本且有充分的相關(guān)證明資料，但是在計(jì)算已完工高層住宅樓計(jì)稅成本時(shí)，只能按照2000+300（300010%）=2300萬(wàn)元計(jì)算，完工開(kāi)發(fā)成本700萬(wàn)元是不能計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)稅成本中的。1自查有無(wú)未取得合法憑證，以白條或收據(jù)列支成本的行為。1自查有無(wú)代收代付性質(zhì)收費(fèi)的相關(guān)支出列支成本的行為。1自查有無(wú)在開(kāi)發(fā)成本中列支被征用土地的所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或單位向該企業(yè)額外攤派的費(fèi)用的行為（收取這些費(fèi)用大多使用收據(jù)，并多以公益發(fā)展基金、各種補(bǔ)償費(fèi)名目開(kāi)具）。1自查有無(wú)在舊城改造時(shí)，上繳土地出讓金時(shí)記入開(kāi)發(fā)成本，在取得返還款項(xiàng)時(shí)并不沖減開(kāi)發(fā)成本，造成企業(yè)虛增開(kāi)發(fā)成本的行為。1自查有無(wú)政府各部門已經(jīng)清理不再收取的費(fèi)用，虛開(kāi)開(kāi)票據(jù)，虛列開(kāi)發(fā)成本的行為。1自查有無(wú)利用虛假境外工程設(shè)計(jì)合同、發(fā)票等方式，虛列設(shè)計(jì)費(fèi)，增大開(kāi)發(fā)成本的行為。1自查有無(wú)設(shè)立關(guān)聯(lián)的施工單位，簽訂虛假的施工合同，并開(kāi)具虛假的建安發(fā)票，虛構(gòu)資金流向，虛增開(kāi)發(fā)成本的行為。1自查有無(wú)將資本性支出在開(kāi)發(fā)成本中支出的行為。自查有無(wú)其他虛增開(kāi)發(fā)成本的行為。（四）期間費(fèi)用稅前扣除項(xiàng)目自查有無(wú)將開(kāi)發(fā)費(fèi)用列入期間費(fèi)用的行為。自查有無(wú)向“資本弱化”現(xiàn)象，向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息全額在稅前扣除的行為自查有無(wú)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款或者通過(guò)其他企業(yè)或個(gè)人拆借資金，超過(guò)同期銀行利率部分利息支出，在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支的行為。自查有無(wú)將與本單位無(wú)關(guān)的通訊費(fèi)、車輛過(guò)路過(guò)橋燃油費(fèi)等在企業(yè)管理費(fèi)列支的行為自查有無(wú)將用于辦公的電子設(shè)備及汽車、用于宣傳音像設(shè)備等記入銷售費(fèi)用或低值易耗品，在稅前扣除的行為。自查有無(wú)將應(yīng)有個(gè)人消費(fèi)支出的費(fèi)用作為企業(yè)費(fèi)用在稅前列支的行為。自查有無(wú)將應(yīng)由用戶承擔(dān)的各項(xiàng)支出作為費(fèi)用在稅前扣除的行為。自查有無(wú)虛開(kāi)、代開(kāi)假發(fā)票，虛列費(fèi)用的行為。自查有無(wú)將代收代繳的維修基金或預(yù)提的維修基金作為費(fèi)用在稅前扣除的行為自查有無(wú)采取銀行按揭方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，將開(kāi)發(fā)企業(yè)為購(gòu)買方的按揭貸款提供擔(dān)保的保證金作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除的行為。1自查有無(wú)不按規(guī)定計(jì)算期間費(fèi)用和開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本，擅自擴(kuò)大期間費(fèi)用的行為。1自查企業(yè)為其他納稅人提供與本企業(yè)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保，被擔(dān)保方不能還貸而由擔(dān)保方承擔(dān)的本息，是否稅前扣除。1自查有無(wú)將攤派支出、贊助支出等作為對(duì)外捐贈(zèng)列支的行為。1自查與預(yù)提費(fèi)用，是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制提取和列支；除水電費(fèi)等允許預(yù)提的項(xiàng)目外，是否還預(yù)提其它費(fèi)用并稅前列支。1自查有無(wú)將產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)的房屋投入使用前的裝修費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的行為。1自查有無(wú)將應(yīng)作資本化的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，作期間費(fèi)用支出的行為1自查有無(wú)將假按揭的利息支出在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支稅前扣除的行為。1自查有無(wú)將罰款支出未作所得稅納稅調(diào)整，稅前扣除的行為1自查有無(wú)白條列支費(fèi)用的行為自查有無(wú)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出超過(guò)法定扣除標(biāo)準(zhǔn)，未作所得稅納稅調(diào)整的行為。2自查有無(wú)廣告宣傳費(fèi)支出超過(guò)法定扣除標(biāo)準(zhǔn)，未作所得稅納稅調(diào)整的行為。2自查有無(wú)職工薪酬及工資福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)法定比例或標(biāo)準(zhǔn)列支的行為。2自查有無(wú)沒(méi)有工會(huì)專用收據(jù)稅前扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)的行為。2自查有無(wú)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，有無(wú)虛報(bào)、多列損失的行為。2自查有無(wú)為調(diào)劑利潤(rùn)，所屬年度財(cái)產(chǎn)損失不及時(shí)報(bào)批扣除，是否跨年度申報(bào)的行為。2自查有無(wú)補(bǔ)提以往年度折舊費(fèi)、管理費(fèi)及各項(xiàng)費(fèi)用稅前扣除的行為。2自查有無(wú)將應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”的費(fèi)用計(jì)入企業(yè)期間費(fèi)用的行為。2自查企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損是否報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，彌補(bǔ)年度和計(jì)算方法是否正確2自查實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)工資薪金稅前扣除是否按提取發(fā)放數(shù)進(jìn)行扣除。自查有無(wú)未通過(guò)工資基金核算，在期間費(fèi)用中列支的各項(xiàng)補(bǔ)助，未列入全部計(jì)入工資總額，確定計(jì)稅工作和掛鉤工資的行為。3自查有無(wú)將企業(yè)雇傭的臨時(shí)工和返聘人員工資，未納入計(jì)稅工資考核，確定計(jì)稅工作和掛鉤工資的行為。3自查企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不能提供確實(shí)記錄和有效合法單據(jù)，在稅前扣除的行為。3自查企業(yè)有無(wú)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在稅前扣除的行為。3自查企業(yè)是否將不符合扣除條件的廣告費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。3自查企業(yè)繳納的“五險(xiǎn)一金”，是否超標(biāo)準(zhǔn)在稅前列支。3自查企業(yè)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)合補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，是否超標(biāo)準(zhǔn)在稅前列支。3自查企業(yè)公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)，是否通過(guò)非贏利性中介機(jī)構(gòu)，是否超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)在稅前進(jìn)行扣除。3自查企業(yè)自然災(zāi)害這意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑欠穸惽翱鄢?自查企業(yè)發(fā)生的傭金支出，是否符合下列標(biāo)準(zhǔn)：有真實(shí)合法憑證稅前扣除；支付對(duì)象是有權(quán)從事中介服務(wù)的單位和人；支付給個(gè)人傭金，不超過(guò)5%。自查企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，不能提供相應(yīng)證明資料和證明其真實(shí)性合法憑證，是否稅前扣除。4自查企業(yè)固定資產(chǎn)折舊是否按規(guī)定的年限和類別計(jì)算提取、。4企業(yè)采用加速折舊方式或改變計(jì)提折舊方式，是否報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。4自查企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)攤銷是否按規(guī)定年限和方法計(jì)算，有無(wú)多攤問(wèn)題。4自查企業(yè)購(gòu)買計(jì)算機(jī)所附帶的軟件，單獨(dú)計(jì)價(jià)的，是否未作無(wú)形資產(chǎn)管理，計(jì)入管理費(fèi)用稅前扣除。4自查企業(yè)因違反法律、法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，是否稅前扣除。4自查企業(yè)各種稅收的滯納金、罰金和罰款，是否稅前扣除。（五）銷售成本項(xiàng)目自查有無(wú)自用房產(chǎn)僅分?jǐn)偳捌诠こ藤M(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)等費(fèi)用，而土地成本、借款利息、建筑安裝等費(fèi)用由出售房屋承擔(dān)，多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的行為。自查有無(wú)自用房產(chǎn)、出租用房產(chǎn)不及時(shí)從“開(kāi)發(fā)成本”結(jié)轉(zhuǎn)至“固定資產(chǎn)”，而是混入“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目中，直接多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的行為。自查有無(wú)物業(yè)用房等成本，記入可售成本費(fèi)用的行為。自查有無(wú)將未竣工驗(yàn)收產(chǎn)品成本并入產(chǎn)品銷售成本的行為。自查有無(wú)擴(kuò)大拆遷安置補(bǔ)償面積，減少可售面積，多轉(zhuǎn)銷售成本的行為。自查有無(wú)在未取得建筑商合法憑證的前提下，將預(yù)計(jì)建筑成本轉(zhuǎn)為銷售成本的行為自查有無(wú)混淆分清成本負(fù)擔(dān)的對(duì)象，年終把當(dāng)年度成本、費(fèi)用全部列入已完工產(chǎn)品成本的行為。自查有無(wú)立項(xiàng)作為經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的項(xiàng)目不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，或并入可售面積計(jì)算銷售成本的行為。9