【正文】 現(xiàn)金支出經(jīng)營活動現(xiàn)金支出 %投資活動現(xiàn)金支出 %籌資活動現(xiàn)金支出 %合計(jì) %現(xiàn)金凈流量 %經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 %投資活動現(xiàn)金凈流量 %籌資活動現(xiàn)金凈流量 %合計(jì) %現(xiàn)金流量分析表案例資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù)貨幣資金 其他資產(chǎn) 資產(chǎn)合計(jì) 負(fù)債和權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù)流動負(fù)債合計(jì) 長期借款 利潤 其他所有者權(quán)益 負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表示例該公司現(xiàn)金流量表 項(xiàng) 目 金 額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 11,收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì) 11,購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 10,支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì) 11,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 2,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 2,三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量借款所收到的現(xiàn)金 1,分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 1,五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物增加額 某公司資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 變動數(shù)貨幣資金 短期投資 應(yīng)收款 3, 3, 存貨 1, 2, 1, 待攤費(fèi)用 流動資產(chǎn)合計(jì) 6, 6, 固定資產(chǎn) 4, 4, 無形資產(chǎn) 1, 1, 資產(chǎn)總計(jì) 12, 13, 負(fù)債和所有者權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù) 變動數(shù)短期借款 2, 1, 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 1, 其他流動負(fù)債 2, 1, 流動負(fù)債合計(jì) 4, 5, 實(shí)收資本 5, 5, 資本公積 2, 2, 未分配利潤 負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) 12, 13, 項(xiàng)目 比重% 比重%一、主營業(yè)務(wù)收入 100 100減： 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 二、主營業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減： 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 三、營業(yè)利潤 加： 投資收益 營業(yè)外收入 減： 外營業(yè)支出 加：以前年度損益調(diào)整 四、利潤總額 減： 所得稅 五、凈利潤 同形利潤表 資產(chǎn)負(fù)債表 項(xiàng)目9 4 年% 9 5 年% 9 6 年%貨幣資金 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款凈額 預(yù)付帳款 其他應(yīng)收款 待攤費(fèi)用 存貨 流動資產(chǎn)合計(jì) 長期投資 固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)清理 在建工程 固定資產(chǎn)合計(jì) 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 資產(chǎn)合計(jì) 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款 應(yīng)付福利費(fèi) 未付股利 未交稅金 其他未交款 其他應(yīng)付款 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 流動負(fù)債合計(jì) 長期借款 長期負(fù)債合計(jì) 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 股東權(quán)益合計(jì) 負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì) 同比數(shù)利潤同型表 項(xiàng)目 94年 95年 96年一、主營業(yè)務(wù)收入 100 100 100減： 營業(yè)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)稅金及附加 二、主營業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 三、營業(yè)利潤 加： 投資收益 營業(yè)外收入 減： 外營業(yè)支出 加：以前年度損益調(diào)整 四、利潤總額 減： 所得稅 五、凈利潤 項(xiàng)目94年 95年 96年貨幣資金 100 應(yīng)收票據(jù) 100 應(yīng)收帳款凈額 100 預(yù)付帳款 100 其他應(yīng)收款 100 待攤費(fèi)用 100 存貨 100 流動資產(chǎn)合計(jì) 100 長期投資 100 固定資產(chǎn)凈值 100 固定資產(chǎn)清理 100 在建工程 100 固定資產(chǎn)合計(jì) 100 無形資產(chǎn) 100 遞延資產(chǎn) 100資產(chǎn)合計(jì) 100 短期借款 100 應(yīng)付票據(jù) 100 應(yīng)付帳款 100 預(yù)收帳款 100 應(yīng)付福利費(fèi) 100 未付股利 100 未交稅金 100 其他未交款 100 其他應(yīng)付款 100 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 100 流動負(fù)債合計(jì) 100 長期借款 100 長期負(fù)債合計(jì) 100 股本 100 資本公積 100 盈余公積 100 未分配利潤 100 股東權(quán)益合計(jì) 100 負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì) 100 指數(shù)化數(shù)值案例 — 藍(lán)田公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)表 項(xiàng)目 1997年 1998年 1999年 2022年 流動資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 合計(jì) 100 100 100 100 比率分析的基本架構(gòu) 流動性分析 資產(chǎn)的變現(xiàn)能力 資產(chǎn)經(jīng)營效率分析 資產(chǎn)的營運(yùn)效率 負(fù)債管理分析 企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)管理 贏利能力分析 企業(yè)能力的全面體現(xiàn) 流動性分析法 短期償債能力 反映變現(xiàn)能力的比率指標(biāo) 流動比率（ 2： 1） 流動資產(chǎn) 流動負(fù)債 速動比率（ 1： 1） 流動資產(chǎn) 存貨 流動負(fù)債 現(xiàn)金比率 現(xiàn)金 +有價證券 流動負(fù)債 流動性分析時應(yīng)考慮的因素 行業(yè)的情況或慣例 由于各個行業(yè)的經(jīng)營周期和資金周轉(zhuǎn)的特征不同 ， 因此流動性比率的特征也顯然不同 ， 為此 ， 企業(yè)在判斷自身的流動性比率的合理性時 ， 可以參考本行業(yè)的一般水平或先進(jìn)水平 。 我國上市公司的分行業(yè)的流動性比率資料如下表 。 行業(yè)的基本數(shù)據(jù) 行業(yè) 流動比率 速動比率 1997 1998 1997 1998 工業(yè) 商業(yè) 地產(chǎn) 金融 公共事業(yè) 綜合 總體 流動性分析時應(yīng)考慮的因素 2 、 資產(chǎn)的質(zhì)量問題： 企業(yè)的資產(chǎn)流動性的高低標(biāo)準(zhǔn)還取決于流動資產(chǎn)的變現(xiàn)質(zhì)量 ， 即：流動資產(chǎn)的帳面價值與實(shí)際變現(xiàn)價值的差異 ， 這個差異越小 ， 流動性比率所反映的變現(xiàn)能力就越真實(shí) ， 比如：有價證券的購買價和目前市場價的差異；企業(yè)的存貨的帳面價值與實(shí)際價值是否相符 ，存貨的適銷性怎么樣；應(yīng)收帳款中有多少能夠收回等 。 這些問題在分析時應(yīng)該逐一核實(shí) ，盡量保證比率的真實(shí)性 。 流動性分析時應(yīng)考慮的因素 流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的期限匹配問題： 在計(jì)算流動性比率指標(biāo)時，是將流動資產(chǎn)與流動負(fù)債直接對比，來分析償債能力。但具體的說，償還債務(wù)必須是企業(yè)采用現(xiàn)金償還，雖然流動資產(chǎn)都可以轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，但畢竟不是現(xiàn)金。因此，在總體分析償債能力的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該分析流動負(fù)債的具體償還的時間結(jié)構(gòu)并與流動資產(chǎn)的現(xiàn)金結(jié)構(gòu)相聯(lián)系。 流動性時應(yīng)考慮的因素 企業(yè)償還能力的大小及其變動 ， 受企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動的影響 ， 比如 ， 固定資產(chǎn)變賣 、長期投資的變現(xiàn)可以增大現(xiàn)金的供應(yīng) ， 提高償債的能力 ， 而企業(yè)購建固定資產(chǎn) 、 進(jìn)行長期投資往往會降低企業(yè)的資產(chǎn)的流動性 ， 從而降低企業(yè)的償還能力； 企業(yè)可以動用的銀行貸款額度，企業(yè)的臨時籌資能力的大小、企業(yè)的財(cái)務(wù)償債的信譽(yù)以至于企業(yè)的產(chǎn)品在市場供求中的所處的地位，都會影響企業(yè)對流動性比率的合理性的判斷和控制。 流動性分析時應(yīng)考慮的因素 另外，企業(yè)還存在一些未在現(xiàn)在的報表中反映出的事項(xiàng)也可能對企業(yè)的償債能力產(chǎn)生重大影響如：未決法律訴訟可能引發(fā)的損失、已貼現(xiàn)票據(jù)可能的追索、產(chǎn)品質(zhì)量問題可能引發(fā)的賠償、進(jìn)行擔(dān)保可能的擔(dān)保責(zé)任等，這些稱作為或有事項(xiàng)的問題也是企業(yè)必須隨時注意的。 資產(chǎn)管理效率分析 — 營運(yùn)能力分析 管理