【正文】 現(xiàn)金支出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金支出 %投資活動(dòng)現(xiàn)金支出 %籌資活動(dòng)現(xiàn)金支出 %合計(jì) %現(xiàn)金凈流量 %經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 %投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 %籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 %合計(jì) %現(xiàn)金流量分析表案例資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù)貨幣資金 其他資產(chǎn) 資產(chǎn)合計(jì) 負(fù)債和權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù)流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 長(zhǎng)期借款 利潤(rùn) 其他所有者權(quán)益 負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表示例該公司現(xiàn)金流量表 項(xiàng) 目 金 額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 11,收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì) 11,購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 10,支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì) 11,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 2,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 2,三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量借款所收到的現(xiàn)金 1,分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 1,五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物增加額 某公司資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 變動(dòng)數(shù)貨幣資金 短期投資 應(yīng)收款 3, 3, 存貨 1, 2, 1, 待攤費(fèi)用 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 6, 6, 固定資產(chǎn) 4, 4, 無(wú)形資產(chǎn) 1, 1, 資產(chǎn)總計(jì) 12, 13, 負(fù)債和所有者權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù) 變動(dòng)數(shù)短期借款 2, 1, 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 1, 其他流動(dòng)負(fù)債 2, 1, 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 4, 5, 實(shí)收資本 5, 5, 資本公積 2, 2, 未分配利潤(rùn) 負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) 12, 13, 項(xiàng)目 比重% 比重%一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 100減： 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 減： 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加： 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 減： 外營(yíng)業(yè)支出 加：以前年度損益調(diào)整 四、利潤(rùn)總額 減： 所得稅 五、凈利潤(rùn) 同形利潤(rùn)表 資產(chǎn)負(fù)債表 項(xiàng)目9 4 年% 9 5 年% 9 6 年%貨幣資金 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款凈額 預(yù)付帳款 其他應(yīng)收款 待攤費(fèi)用 存貨 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)清理 在建工程 固定資產(chǎn)合計(jì) 無(wú)形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 資產(chǎn)合計(jì) 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款 應(yīng)付福利費(fèi) 未付股利 未交稅金 其他未交款 其他應(yīng)付款 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 股東權(quán)益合計(jì) 負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì) 同比數(shù)利潤(rùn)同型表 項(xiàng)目 94年 95年 96年一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 100 100減： 營(yíng)業(yè)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加： 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 減： 外營(yíng)業(yè)支出 加：以前年度損益調(diào)整 四、利潤(rùn)總額 減： 所得稅 五、凈利潤(rùn) 項(xiàng)目94年 95年 96年貨幣資金 100 應(yīng)收票據(jù) 100 應(yīng)收帳款凈額 100 預(yù)付帳款 100 其他應(yīng)收款 100 待攤費(fèi)用 100 存貨 100 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 100 長(zhǎng)期投資 100 固定資產(chǎn)凈值 100 固定資產(chǎn)清理 100 在建工程 100 固定資產(chǎn)合計(jì) 100 無(wú)形資產(chǎn) 100 遞延資產(chǎn) 100資產(chǎn)合計(jì) 100 短期借款 100 應(yīng)付票據(jù) 100 應(yīng)付帳款 100 預(yù)收帳款 100 應(yīng)付福利費(fèi) 100 未付股利 100 未交稅金 100 其他未交款 100 其他應(yīng)付款 100 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 100 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 100 長(zhǎng)期借款 100 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 100 股本 100 資本公積 100 盈余公積 100 未分配利潤(rùn) 100 股東權(quán)益合計(jì) 100 負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì) 100 指數(shù)化數(shù)值案例 — 藍(lán)田公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)表 項(xiàng)目 1997年 1998年 1999年 2022年 流動(dòng)資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 合計(jì) 100 100 100 100 比率分析的基本架構(gòu) 流動(dòng)性分析 資產(chǎn)的變現(xiàn)能力 資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率分析 資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)效率 負(fù)債管理分析 企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)管理 贏利能力分析 企業(yè)能力的全面體現(xiàn) 流動(dòng)性分析法 短期償債能力 反映變現(xiàn)能力的比率指標(biāo) 流動(dòng)比率（ 2： 1） 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 速動(dòng)比率（ 1： 1） 流動(dòng)資產(chǎn) 存貨 流動(dòng)負(fù)債 現(xiàn)金比率 現(xiàn)金 +有價(jià)證券 流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)性分析時(shí)應(yīng)考慮的因素 行業(yè)的情況或慣例 由于各個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)周期和資金周轉(zhuǎn)的特征不同 ， 因此流動(dòng)性比率的特征也顯然不同 ， 為此 ， 企業(yè)在判斷自身的流動(dòng)性比率的合理性時(shí) ， 可以參考本行業(yè)的一般水平或先進(jìn)水平 。 我國(guó)上市公司的分行業(yè)的流動(dòng)性比率資料如下表 。 行業(yè)的基本數(shù)據(jù) 行業(yè) 流動(dòng)比率 速動(dòng)比率 1997 1998 1997 1998 工業(yè) 商業(yè) 地產(chǎn) 金融 公共事業(yè) 綜合 總體 流動(dòng)性分析時(shí)應(yīng)考慮的因素 2 、 資產(chǎn)的質(zhì)量問(wèn)題： 企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性的高低標(biāo)準(zhǔn)還取決于流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)質(zhì)量 ， 即：流動(dòng)資產(chǎn)的帳面價(jià)值與實(shí)際變現(xiàn)價(jià)值的差異 ， 這個(gè)差異越小 ， 流動(dòng)性比率所反映的變現(xiàn)能力就越真實(shí) ， 比如：有價(jià)證券的購(gòu)買(mǎi)價(jià)和目前市場(chǎng)價(jià)的差異；企業(yè)的存貨的帳面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值是否相符 ，存貨的適銷性怎么樣；應(yīng)收帳款中有多少能夠收回等 。 這些問(wèn)題在分析時(shí)應(yīng)該逐一核實(shí) ，盡量保證比率的真實(shí)性 。 流動(dòng)性分析時(shí)應(yīng)考慮的因素 流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的期限匹配問(wèn)題： 在計(jì)算流動(dòng)性比率指標(biāo)時(shí)，是將流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債直接對(duì)比，來(lái)分析償債能力。但具體的說(shuō)，償還債務(wù)必須是企業(yè)采用現(xiàn)金償還，雖然流動(dòng)資產(chǎn)都可以轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，但畢竟不是現(xiàn)金。因此，在總體分析償債能力的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該分析流動(dòng)負(fù)債的具體償還的時(shí)間結(jié)構(gòu)并與流動(dòng)資產(chǎn)的現(xiàn)金結(jié)構(gòu)相聯(lián)系。 流動(dòng)性時(shí)應(yīng)考慮的因素 企業(yè)償還能力的大小及其變動(dòng) ， 受企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)的影響 ， 比如 ， 固定資產(chǎn)變賣 、長(zhǎng)期投資的變現(xiàn)可以增大現(xiàn)金的供應(yīng) ， 提高償債的能力 ， 而企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn) 、 進(jìn)行長(zhǎng)期投資往往會(huì)降低企業(yè)的資產(chǎn)的流動(dòng)性 ， 從而降低企業(yè)的償還能力； 企業(yè)可以動(dòng)用的銀行貸款額度，企業(yè)的臨時(shí)籌資能力的大小、企業(yè)的財(cái)務(wù)償債的信譽(yù)以至于企業(yè)的產(chǎn)品在市場(chǎng)供求中的所處的地位，都會(huì)影響企業(yè)對(duì)流動(dòng)性比率的合理性的判斷和控制。 流動(dòng)性分析時(shí)應(yīng)考慮的因素 另外，企業(yè)還存在一些未在現(xiàn)在的報(bào)表中反映出的事項(xiàng)也可能對(duì)企業(yè)的償債能力產(chǎn)生重大影響如：未決法律訴訟可能引發(fā)的損失、已貼現(xiàn)票據(jù)可能的追索、產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題可能引發(fā)的賠償、進(jìn)行擔(dān)?？赡艿膿?dān)保責(zé)任等，這些稱作為或有事項(xiàng)的問(wèn)題也是企業(yè)必須隨時(shí)注意的。 資產(chǎn)管理效率分析 — 營(yíng)運(yùn)能力分析 管理