【正文】 應(yīng)交所得稅”、“應(yīng)交增值稅”期末為借方余額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整到本項目列示。9．可供出售金融資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的以公允價值計量的可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。10．持有至到期投資：反映企業(yè)持有的以攤余成本計量的持有至到期投資，應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資”科目的期末余額，減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列，其中將于一年內(nèi)到期或攤銷完畢的部分在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”反映。11．長期應(yīng)收款：企業(yè)應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)科目期末余額后的凈額填列，其中將于一年內(nèi)到期的部分在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”反映。12．長期股權(quán)投資：企業(yè)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目賬面余額，減去相應(yīng)“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。13．投資性房地產(chǎn)：反映企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列；采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額填列。：反映企業(yè)持有固定資產(chǎn)的賬面余額扣減累計折舊、減值準(zhǔn)備后的賬面價值。15．在建工程：企業(yè)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。16．無形資產(chǎn)：企業(yè)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“累計攤銷”科目期末余額后的凈額填列。17．開發(fā)支出：反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分。根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。18．商譽：反映企業(yè)合并中形成商譽的價值。根據(jù)“商譽”科目期末余額，減去相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的凈額填列。19．長期待攤費用：反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M用，應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的余額填列。20．遞延所得稅資產(chǎn)：反映企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目期末余額填列。21．其他非流動資產(chǎn)：反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。22．以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債：反映企業(yè)承擔(dān)的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的為交易目的所持有的金融負(fù)債。企業(yè)根據(jù)“以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債”科目期末余額填列。23．預(yù)收賬款：企業(yè)根據(jù)“預(yù)收帳款”科目的期末余額填列。24．應(yīng)付職工薪酬：反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末余額填列。各單位在確認(rèn)辭退福利時確認(rèn)的“未確認(rèn)融資費用”應(yīng)作為本項目的抵減項。25．應(yīng)交稅費：反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費”科目的期末貸方余額填列。如期末為借方余額，應(yīng)以“”號填列。其中：應(yīng)交稅金應(yīng)單獨列示。若“應(yīng)交所得稅”、“應(yīng)交增值稅”期末為借方余額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整到“其他流動資產(chǎn)”列示。26．應(yīng)付股利：反映企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”科目期末余額填列。27．其他應(yīng)付款：應(yīng)按“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。28．其他流動負(fù)債：反映除短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款及預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債項目以外的流動負(fù)債，含短期融資券。29．一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債：反映長期應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券、預(yù)計負(fù)債、遞延收益、其他非流動負(fù)債等負(fù)債中將于一年內(nèi)到期的部分。30．長期應(yīng)付款：企業(yè)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目余額，減去“未確認(rèn)融資費用”以及“將于一年內(nèi)到期的部分”后的期末科目余額填列。：反映企業(yè)辭退福利中將于資產(chǎn)負(fù)債表日起十二個月之后支付的部分、離職后福利中設(shè)定受益計劃凈負(fù)債、其他長期職工福利中符合設(shè)定受益計劃條件的凈負(fù)債。32．專項應(yīng)付款：企業(yè)根據(jù)“專項應(yīng)付款”科目的期末余額填列。33．預(yù)計負(fù)債：反映企業(yè)各項預(yù)計的負(fù)債，包括對外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損合同等，應(yīng)根據(jù)“預(yù)計負(fù)債”科目期末余額填列。：反映企業(yè)應(yīng)在以后期間確認(rèn)的收入或收益，其中：一年內(nèi)到期的部分列入“一年內(nèi)到期的其他非流動負(fù)債”項目。35．遞延所得稅負(fù)債：反映企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”科目期末余額填列。36．實收資本（股本）：反映企業(yè)各投資者實際投入的資本（或股本）總額。其中：中外合作經(jīng)營企業(yè)“實收資本凈額”按“實收資本”扣除“已歸還投資”后的金額填列。：反映企業(yè)發(fā)行的除普通股以外分類為權(quán)益工具的金融工具的 賬面價值。38．庫存股：反映企業(yè)持有尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的本企業(yè)股份金額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“庫存股”科目期末余額分析填列。：反映企業(yè)未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項利得和損失，應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目期末余額分析填列。其中：外幣報表折算差額應(yīng)單獨列示。外幣報表折算差額：反映將外幣表示的資產(chǎn)負(fù)債表折算成記賬本位幣表示的資產(chǎn)負(fù)債表時，由于報表項目采用不同的折算匯率所產(chǎn)生的差額。：反映高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費、維簡費等專項儲備的期末余額。：反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，“法定盈余公積”反映企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積；“任意盈余公積”反映企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積；“儲備基金”反映外商投資企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、經(jīng)批準(zhǔn)用于彌補虧損和增加資本的儲備基金；“企業(yè)發(fā)展基金”反映外商投資企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)批準(zhǔn)用于增加資本的企業(yè)發(fā)展基金；“利潤歸還投資”反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按照規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。：反映尚未分配的利潤，未彌補的虧損在本項目內(nèi)以“”填列。43．少數(shù)股東權(quán)益：反映除母公司以外的其他投資者在子公司中擁有的權(quán)益數(shù)額。44．固定資產(chǎn)清理一般情況下為零。公司從防止?jié)撎澋慕嵌瘸霭l(fā)，年末需要對“固定資產(chǎn)清理”科目進行復(fù)核，能清理完畢的盡量清理完畢，如果確實屬于尚未清理完畢，金額較小且剩余清理期限較短，則可以保留余額，但編制年報或中報時應(yīng)提供詳細(xì)說明。45．應(yīng)付福利費不能有新增結(jié)余，年末數(shù)應(yīng)小于等于年初數(shù)。46．“往來款項” 期末為貸方余額，填報在其他應(yīng)付款；期末為借方余額，填報在其他應(yīng)收款。4子公司個別報表（分公司不適用）凈利潤為正數(shù)，期末未分配利潤為正，盈余公積小于注冊資本的50%，應(yīng)按10%計提盈余公積。4每個項目超過30%的變動，應(yīng)檢查填報是否正確，并說明變動原因。三、 利潤表［企財02表］（一）編制方法。1．本表反映企業(yè)在一年或一個會計期間內(nèi)實現(xiàn)利潤（虧損）的情況。企業(yè)應(yīng)根據(jù)損益類賬戶及其有關(guān)明細(xì)賬戶的上年累計實際發(fā)生數(shù)和本期累計實際發(fā)生數(shù)分析填列。2．上年實際數(shù)：各單位應(yīng)根據(jù)上年度財務(wù)中期報表中經(jīng)會計師事務(wù)所審計確認(rèn)的2014年度決算財務(wù)利潤表的“本期金額”結(jié)合本期調(diào)整因素填列。3．表內(nèi)“歸屬于少數(shù)股東的損益”和“歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額”僅由編制合并會計報表的單位填報。（二）表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋。1．營業(yè)收入：反映企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。根據(jù)“經(jīng)營收入”科目的發(fā)生額填列。2．營業(yè)成本：反映企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。根據(jù)“經(jīng)營成本”科目的發(fā)生額填列。3．營業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加（含地方教育費附加）、文化事業(yè)建設(shè)費等，應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本項目反映。4．銷售費用：反映企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的包裝費、廣告費、宣傳費等相關(guān)費用，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)職工薪酬、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額填列。5．管理費用：反映企業(yè)在組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用。根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額填列。6．財務(wù)費用：反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，其中：利息支出、利息收入、匯兌凈損失項目需單獨列示，均以正數(shù)填列，若匯兌凈損失項目為匯兌凈收益，以“”號填列。7．資產(chǎn)減值損失：反映企業(yè)各項資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目發(fā)生額填列。8．公允價值變動收益：反映企業(yè)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債、股票增值權(quán)等公允價值變動形成的應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。根據(jù)“公允價值變動損益”科目發(fā)生額分析填列，如為凈損失以“”號填列。9．投資收益：反映企業(yè)以各種方式對外投資所形成的收益，如為凈損失，則以“”號填列。公司持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債處置和出售時，原計入“公允價值變動收益”的部分應(yīng)轉(zhuǎn)至本科目?！皩β?lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益”項目，反映采用權(quán)益法核算的對聯(lián)營企業(yè)和合營投資在被投資單位實現(xiàn)的凈損益中所享有的份額，以及處置對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)投資產(chǎn)生的收益。根據(jù)“投資收益”科目發(fā)生額填列。10．營業(yè)外收入、營業(yè)外支出：反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入和支出。根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額填列。：反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用，包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個部分。12．凈利潤：對合并報表而言，包括歸屬于母公司所有者的凈利潤和少數(shù)股東損益兩部分內(nèi)容。：反映普通股股東每持有一股所能享有的企業(yè)利潤或承擔(dān)的虧損，包括基本每股收益和稀釋每股收益。僅由普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)填列。基本每股收益：反映股份有限公司僅考慮當(dāng)期實際發(fā)行在外的普通股股份計算的每股收益，按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤，除以當(dāng)期實際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計算確定。稀釋每股收益：反映股份有限公司以基本每股收益為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股，從而分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤以及發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)而計算的每股收益。14．其他綜合收益：反映企業(yè)根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，未在損益中確認(rèn)而是直接計入所有者權(quán)益的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。主要包括：（1）以后會計期間不能重分類進損益的其他綜合收益項目，主要包括：重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動、按照權(quán)益法核算的在被投資單位以后會計期間不能重分類進損益的其他綜合收益中所享有的份額等；（2）以后會計期間在滿足規(guī)定條件時將重分類進損益的其他綜合收益項目，主要包括：按照權(quán)益法核算的被投資單位可重分類進損益的其他綜合收益變動中所享有的份額、可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動形成的利得或損失、持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)形成的利得和損失、現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分、外幣財務(wù)報表折算差額，以及自用房地產(chǎn)或作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值部分等。15．綜合收益總額：反映企業(yè)凈利潤與其他綜合收益的合計金額。包括“歸屬于母公司所有者的綜合收益總額”項目和“歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額”項目。1每個項目超過30%的變動，應(yīng)檢查填報是否正確，并說明變動原因。四、 現(xiàn)金流量表［企財03表］（一）編制方法。企業(yè)采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可以從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整存貨和經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的變動，以及固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等項目后獲得。，編制說明中未作解釋的內(nèi)容以目前企業(yè)所執(zhí)行的會計核算制度為依據(jù)。（二）表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋。1．銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)提供各類通信服務(wù)、銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅額），包括本期提供通信服務(wù)、銷售商品及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，前期提供通信服務(wù)、銷售商品及提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項，以及本期收回前期已經(jīng)核銷的壞賬損失，減去本期退回的本期和前期已經(jīng)收取的營業(yè)款項而支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項目反映。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)款結(jié)算”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“經(jīng)營收入”等科目的記錄分析填列。企業(yè)收到的“系統(tǒng)集成設(shè)備銷售收入”在此項目反映。2．收到的稅費返還：反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)稅金及附加”、“營業(yè)外收入”、“其他應(yīng)收款”等科目的記錄分析填列。3．收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)在報表附注中披露。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。違約金收入、經(jīng)營租賃收入、利息收入、除稅收返還的補貼收入、收到的上級企業(yè)下?lián)艿莫劷稹⒐べY結(jié)余等在本項目反映。4．購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金，包括本期購入材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項目中扣除。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、