【正文】 2） 將經濟業(yè)務記入某一總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶時，必須記在相同的方向。以借貸記賬法為例，應記入借方的都記借方，應記入貸方的都記貸方。 （3） 記入某一總分類賬戶的金額和必須與記入其所屬的有關明細分類賬戶的金額相等。 以上要點可以概括為，記賬依據(jù)相同、記賬方向一致、記賬金額相等。 總分類賬戶與其所屬的明細分類賬戶進行平行登記，其結果是 某一總分類賬戶的期初余額=該總分類賬戶所屬明細分類賬戶期初余額之和 某一總分類賬戶的借方發(fā)生額=該總分類賬戶所屬明細分類賬戶借方發(fā)生額之和 某一總分類賬戶的貸方發(fā)生額=該總分類賬戶所屬明細分類賬戶貸方發(fā)生額之和 某一總分類賬戶的期末余額=該總分類賬戶所屬明細分類賬戶期末余額之和 9. 答：有三種方法。 。適用情況：在結賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證無錯誤，即純屬文字或數(shù)字上的錯誤，應采用劃線更正法更正。 。適用情況：①記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸符號、科目或金額有錯誤時，可采用紅字更正法更正。②在記賬以后，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤，而原記賬憑證中應借、應貸會計科目并無錯誤，記賬錯誤表現(xiàn)是：所記金額大于應記金額。這時可采用紅字更正法。 。適用情況：記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應借、應貸的會計科目并無錯誤，但所填金額小于應填金額，可采用補充登記更正。 10. 答：結賬是指會計期末將各賬戶余額結清或轉至下棋，使各賬戶記錄暫告段落的過程。對賬（checking）是對賬簿記錄進行的核對工作。 對賬的內容：（1）賬證核對。賬證核對，是根據(jù)各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進行核對。 （2） 賬賬核對。賬賬核對，是指對各種賬簿之間的有關數(shù)字進行核對。 （3） 賬實核對。是指各種財產物資的賬面余額與實存數(shù)額相核對。結賬的內容：（1）對收入賬、費用賬進行結清 （2）對資產負債及所有者權益賬進行結清二、單項選擇題 1. B 2. B 3. C 4. A 6. C 7. C 8. D 9. B 三、多項選擇題 1. A C D 2. A B 3. A B C 4. B C D B C D 四、判斷題 1. √ 2. √ 3. √ 4. 5. 6. 7. √ 8. √ 9. √ 10. √ 11. 12. √ 13. √ 五、業(yè)務題答： 1） （1）借：銀行存款 200 000 貸：實收資本 200 000 （2）借：固定資產 100 000 貸：銀行存款 100 000 （3）借：原材料 50 000 貸：銀行存款 50 000 （4） 借：其他應收款 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000 借：管理費用—差旅費 1 800 庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應收款 2 000 （5） 借：管理費用—報刊費 300 貸：庫存現(xiàn)金 300 （6） 借：固定資產清理 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 （7） 借：應付福利費—醫(yī)藥費 2 000 貸：銀行存款 2 000 2） ∴8月初時，資產 = 負債 + 所有者權益 = 1 000 000元 在上述業(yè)務中，涉及資產類的科目有銀行存款、固定資產、原材料、庫存現(xiàn)金、其他應收款、固定資產清理 銀行存款 固定資產 原材料 200 000 100 000 50 000 2 000 合計 200 000 合計 152 000 48 000 50 000 合計 0 合計 50 000 合計 0 100 000 合計100 000 100 000 50 000 庫存現(xiàn)金 其他應收款 固定資產清理 200 2 000 300 1 000 合計 200 合計 3 300 3 100 2 000 1 000 合計 2 000 合計 1 000 合計 0 2 000 合計 2 000 0 1 000 涉及負債類的科目有應付福利費，涉及所有者權益類的科目有實收資本 應付福利費 實收資本 合計0 合計0 2 000 200 000 合計 2 000 合計 200 000 2 000 200 000 ∴資產增加額=48 000 + 100 000 + 50 000 – 3 100 + 1 000 = 195 900 元負債及所有者權益增加額之和= 2 000 + 200 000 = 198 000元 ∴8月末資產= 8月初的資產 + 資產增加額 = 1 000 000 + 195 900 = 1 195 900元 8月末負債及所有者權益合計數(shù) = 8月初負債及所有者權益合計數(shù) + 負債及所有者權益增加額之和 = 1 000 000 + 198 000 = 1 198 000元 六、案例分析題 答：每月收入 = 主營業(yè)務收入 + 其他業(yè)務收入 = 24 000 + 3 200 = 27 200元 每月費用 = 光纜使用費 + 加盟費 + 其他業(yè)務支出 + 水電費 + 職工薪酬 + 租金 = 1 200/12 + 12 000/12 + 2 560 + 1 500 + 11 000 + 2 500 = 18 660元 每月利潤 = 每月收入 – 每月費用 = 27 200 – 18 660 = 8 540元 預計這間網吧每月利潤為8 540元 5年后網吧凈收入= 每月利潤 5 12 – 初期投入資本 = 8 540 60 – 80 000 –5 000 – 3 000 – 2 800 = 421 600元 5年后現(xiàn)在工作的凈收入 = 2 000 2 5 60 =240 000元 5年后網吧凈收入 ∴李立與王鵬應該放棄工作來投資網吧。 第三章 貨幣資金與應收賬款 一、思考題 1. 答：貨幣資金（monetary capital）是隨時可以用來作為支付的手段，是資產負債表中流動性最強的一個項目。 根據(jù)貨幣資金的存放地點及其用途，可將貨幣資金劃分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。 ①庫存現(xiàn)金（cash on hand）是指出納員所掌握的能隨時動用的現(xiàn)金，包括庫存人民幣和外幣。 ②銀行存款（bank deposits）是企業(yè)存入銀行和其他金融機構的各種款項。 ③其他貨幣資金是指企業(yè)在生產經營過程中，與庫存現(xiàn)金和銀行存款存放的地點及用途不同，屬于貨幣資金的款項。 2. 答：現(xiàn)金結算范圍包括 1） 支付職工工資、獎金、津貼和福利補助金等； 2） 支付對城鄉(xiāng)居民個人或不能轉賬的集體勞動報酬 3） 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術和體育等各種獎金 4） 支付各種社會保險和社會救濟費，如退職金、離、退休金、撫恤金等； 5） 向個人收購農副產品和其他物資助價款 6） 支付出差人員隨身攜帶的差旅費 7） 支付結算起點以下的零星支出 8） 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 3. 答：庫存現(xiàn)金的內部控制制度：①將經管庫存現(xiàn)金和會計記賬分開。經管庫存現(xiàn)金收支的出納員不得進行會計記賬，進行庫存現(xiàn)金收付記賬的會計人員不得經管庫存現(xiàn)金。在會計實務中，為了使經管庫存現(xiàn)金的出納員能隨時了解現(xiàn)金結存的情況，一般可由出納員兼管現(xiàn)金日記賬的登記工作；②對涉及庫存現(xiàn)金收付的交易必須按原始憑證編制收付款憑證，并要在原始憑證與收付款憑證上蓋上“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”章；③會計人員根據(jù)“收款或付款清單”和“銀行存款回單”等，經核對無誤后編制憑證、登記有關賬簿；④企業(yè)的出納人員應定期進行輪換。不得一人長期從事出納工作。 4. 答：企業(yè)單位在銀行開立的賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶四種。 ①基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常結算收付的賬戶。企業(yè)的工資等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。 ②一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存，與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。 ③臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時經營活動需要開立的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉賬結算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。 ④專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。 5. 答：銀行轉賬結算方法具體有以下幾種： 1）銀行匯票：是匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù) 2） 銀行本票：是銀行簽發(fā)的，承諾在見票時無條件支付確認的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 3） 商業(yè)匯票：是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期條件下，支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 4） 支票：是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時，無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù) 5） 信用卡：是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。 6） 匯兌結算方式：是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式 7） 委托收款結算方式：是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。 8） 托收承付結算方式：是指根據(jù)經濟合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。 6. 答：銀行存款余額調節(jié)表，是在銀行對賬單余額與企業(yè)賬面余額的基礎上，各自加上對方已收、本單位未收賬項數(shù)額，減去對方已付、本單位未付賬項數(shù)額，以調整雙方余額使其一致的一種調節(jié)方法。銀行存款余額調節(jié)表的編制方法有 3 種，其計算公式如下： 1） 企業(yè)賬面存款余額＝銀行對賬單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收款項－企業(yè)已付而銀行未付款項＋銀行已付而企業(yè)未付款項－銀行已收而企業(yè)未收款項 2） 銀行對賬單存款余額＝企業(yè)賬面存款余額＋企業(yè)已付而銀行未付款項－企業(yè)已收而銀行未收款項＋銀行已收而企業(yè)未收款項－銀行已付而企業(yè)未付款項 3） 銀行對賬單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收款項－企業(yè)已付而銀行未付款項＝企業(yè)賬面存款余額＋銀行已收而企業(yè)未收款項－銀行已付而企業(yè)未付款項 通過核對調節(jié)，“銀行存款余額調節(jié)表”上的雙方余額相等，一般可以說明雙方記賬沒有差錯。如果經調節(jié)仍不相等，要么是未達款項未全部查出，要么是一方或雙方記出現(xiàn)差錯，需要進一步采用對賬方法查明原因，加以更正。調節(jié)相等后的銀行存款余額是當日可以動用的銀行存款實有數(shù)。對于銀行已經劃賬，而企業(yè)尚未入賬的未達款項，要待銀行結算憑證到達后，才能據(jù)以入賬，不能以“銀行存款調節(jié)表”作為記賬依據(jù)。 7. 答：貼現(xiàn)是指遠期匯票經承兌后，匯票持有人在匯票尚未到期前在貼現(xiàn)市場上轉讓，受讓人扣除貼現(xiàn)息后將票款付給出讓人的行為 在票據(jù)貼現(xiàn)中，不帶息票據(jù)的到期值就是其票面價值。帶息票據(jù)的到期值就是其票面價值加上到期利息。票據(jù)貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日的間隔期稱為貼現(xiàn)天數(shù)，通常，貼現(xiàn)日與到期日兩天，只計算其中一天。 有關貼現(xiàn)計算如下所示： 貼現(xiàn)期 = 貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實際天數(shù) – 1 =票據(jù)期限 – 企業(yè)已持有票據(jù)期限 貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值 – 貼現(xiàn)利息 企業(yè)將未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收票據(jù)的賬面余額，貸記“應收票據(jù)”，二者之間的差額部分借或貸“財務費用”科目。 8. 答：有 4 種方法：應收賬款余額百分比法、賬齡分析法、賒銷凈額百分比法和個別認定法。 1） 應收賬款余額百分比法是根據(jù)會計期末應收賬款的余額和估計的壞賬率，估計壞賬損失，計提壞賬準備的方法。 2） 賬齡分析法是根據(jù)應收賬款入賬時間的長短來估計壞賬損失的方法。 3） 賒銷凈額百分比法是根據(jù)賒銷凈額的一定百分比估計壞賬損失的方法。 4） 個別認定法是根據(jù)每一項應收賬款的情況來估計壞賬損失的方法。 核算：采用備抵法，企業(yè)須設置“壞賬準備”科目。壞賬準備可按下列公司計算： 當期應提取的壞賬準備 = 當期按應收賬款計算應提壞賬準備金額 “壞賬準備”科目的貸方余額（或+“壞賬準備”科目的借方金額）二、單項選擇題 1. B 2. B 3. B 4. A 6. A 7. C 8. A 三、多項選擇題 1. BD 2. AB C D 3. A BC D 4. B D C 四、判斷題 1. 2. 3. 4. √ 5. √ 五、業(yè)務題答：1. （1） 借：管理費用 120 貸：庫存現(xiàn)金 120 （2） 借：其他應收款 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000 （3） 借：庫存現(xiàn)金 6 000 貸：銀行存款 6 000 （4） 借：銀行存款 30 00