【正文】 2） 將經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入某一總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶時，必須記在相同的方向。以借貸記賬法為例，應(yīng)記入借方的都記借方，應(yīng)記入貸方的都記貸方。 （3） 記入某一總分類賬戶的金額和必須與記入其所屬的有關(guān)明細分類賬戶的金額相等。 以上要點可以概括為，記賬依據(jù)相同、記賬方向一致、記賬金額相等。 總分類賬戶與其所屬的明細分類賬戶進行平行登記，其結(jié)果是 某一總分類賬戶的期初余額=該總分類賬戶所屬明細分類賬戶期初余額之和 某一總分類賬戶的借方發(fā)生額=該總分類賬戶所屬明細分類賬戶借方發(fā)生額之和 某一總分類賬戶的貸方發(fā)生額=該總分類賬戶所屬明細分類賬戶貸方發(fā)生額之和 某一總分類賬戶的期末余額=該總分類賬戶所屬明細分類賬戶期末余額之和 9. 答：有三種方法。 。適用情況：在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證無錯誤，即純屬文字或數(shù)字上的錯誤，應(yīng)采用劃線更正法更正。 。適用情況：①記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸符號、科目或金額有錯誤時，可采用紅字更正法更正。②在記賬以后，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤，而原記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目并無錯誤，記賬錯誤表現(xiàn)是：所記金額大于應(yīng)記金額。這時可采用紅字更正法。 。適用情況：記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤，但所填金額小于應(yīng)填金額，可采用補充登記更正。 10. 答：結(jié)賬是指會計期末將各賬戶余額結(jié)清或轉(zhuǎn)至下棋，使各賬戶記錄暫告段落的過程。對賬（checking）是對賬簿記錄進行的核對工作。 對賬的內(nèi)容：（1）賬證核對。賬證核對，是根據(jù)各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進行核對。 （2） 賬賬核對。賬賬核對，是指對各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進行核對。 （3） 賬實核對。是指各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)額相核對。結(jié)賬的內(nèi)容：（1）對收入賬、費用賬進行結(jié)清 （2）對資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益賬進行結(jié)清二、單項選擇題 1. B 2. B 3. C 4. A 6. C 7. C 8. D 9. B 三、多項選擇題 1. A C D 2. A B 3. A B C 4. B C D B C D 四、判斷題 1. √ 2. √ 3. √ 4. 5. 6. 7. √ 8. √ 9. √ 10. √ 11. 12. √ 13. √ 五、業(yè)務(wù)題答： 1） （1）借：銀行存款 200 000 貸：實收資本 200 000 （2）借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：銀行存款 100 000 （3）借：原材料 50 000 貸：銀行存款 50 000 （4） 借：其他應(yīng)收款 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000 借：管理費用—差旅費 1 800 庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 2 000 （5） 借：管理費用—報刊費 300 貸：庫存現(xiàn)金 300 （6） 借：固定資產(chǎn)清理 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 （7） 借：應(yīng)付福利費—醫(yī)藥費 2 000 貸：銀行存款 2 000 2） ∴8月初時，資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 = 1 000 000元 在上述業(yè)務(wù)中，涉及資產(chǎn)類的科目有銀行存款、固定資產(chǎn)、原材料、庫存現(xiàn)金、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)清理 銀行存款 固定資產(chǎn) 原材料 200 000 100 000 50 000 2 000 合計 200 000 合計 152 000 48 000 50 000 合計 0 合計 50 000 合計 0 100 000 合計100 000 100 000 50 000 庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款 固定資產(chǎn)清理 200 2 000 300 1 000 合計 200 合計 3 300 3 100 2 000 1 000 合計 2 000 合計 1 000 合計 0 2 000 合計 2 000 0 1 000 涉及負(fù)債類的科目有應(yīng)付福利費，涉及所有者權(quán)益類的科目有實收資本 應(yīng)付福利費 實收資本 合計0 合計0 2 000 200 000 合計 2 000 合計 200 000 2 000 200 000 ∴資產(chǎn)增加額=48 000 + 100 000 + 50 000 – 3 100 + 1 000 = 195 900 元負(fù)債及所有者權(quán)益增加額之和= 2 000 + 200 000 = 198 000元 ∴8月末資產(chǎn)= 8月初的資產(chǎn) + 資產(chǎn)增加額 = 1 000 000 + 195 900 = 1 195 900元 8月末負(fù)債及所有者權(quán)益合計數(shù) = 8月初負(fù)債及所有者權(quán)益合計數(shù) + 負(fù)債及所有者權(quán)益增加額之和 = 1 000 000 + 198 000 = 1 198 000元 六、案例分析題 答：每月收入 = 主營業(yè)務(wù)收入 + 其他業(yè)務(wù)收入 = 24 000 + 3 200 = 27 200元 每月費用 = 光纜使用費 + 加盟費 + 其他業(yè)務(wù)支出 + 水電費 + 職工薪酬 + 租金 = 1 200/12 + 12 000/12 + 2 560 + 1 500 + 11 000 + 2 500 = 18 660元 每月利潤 = 每月收入 – 每月費用 = 27 200 – 18 660 = 8 540元 預(yù)計這間網(wǎng)吧每月利潤為8 540元 5年后網(wǎng)吧凈收入= 每月利潤 5 12 – 初期投入資本 = 8 540 60 – 80 000 –5 000 – 3 000 – 2 800 = 421 600元 5年后現(xiàn)在工作的凈收入 = 2 000 2 5 60 =240 000元 5年后網(wǎng)吧凈收入 ∴李立與王鵬應(yīng)該放棄工作來投資網(wǎng)吧。 第三章 貨幣資金與應(yīng)收賬款 一、思考題 1. 答：貨幣資金（monetary capital）是隨時可以用來作為支付的手段，是資產(chǎn)負(fù)債表中流動性最強的一個項目。 根據(jù)貨幣資金的存放地點及其用途，可將貨幣資金劃分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。 ①庫存現(xiàn)金（cash on hand）是指出納員所掌握的能隨時動用的現(xiàn)金，包括庫存人民幣和外幣。 ②銀行存款（bank deposits）是企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種款項。 ③其他貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，與庫存現(xiàn)金和銀行存款存放的地點及用途不同，屬于貨幣資金的款項。 2. 答：現(xiàn)金結(jié)算范圍包括 1） 支付職工工資、獎金、津貼和福利補助金等； 2） 支付對城鄉(xiāng)居民個人或不能轉(zhuǎn)賬的集體勞動報酬 3） 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)和體育等各種獎金 4） 支付各種社會保險和社會救濟費，如退職金、離、退休金、撫恤金等； 5） 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資助價款 6） 支付出差人員隨身攜帶的差旅費 7） 支付結(jié)算起點以下的零星支出 8） 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 3. 答：庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度：①將經(jīng)管庫存現(xiàn)金和會計記賬分開。經(jīng)管庫存現(xiàn)金收支的出納員不得進行會計記賬，進行庫存現(xiàn)金收付記賬的會計人員不得經(jīng)管庫存現(xiàn)金。在會計實務(wù)中，為了使經(jīng)管庫存現(xiàn)金的出納員能隨時了解現(xiàn)金結(jié)存的情況，一般可由出納員兼管現(xiàn)金日記賬的登記工作；②對涉及庫存現(xiàn)金收付的交易必須按原始憑證編制收付款憑證，并要在原始憑證與收付款憑證上蓋上“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”章；③會計人員根據(jù)“收款或付款清單”和“銀行存款回單”等，經(jīng)核對無誤后編制憑證、登記有關(guān)賬簿；④企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進行輪換。不得一人長期從事出納工作。 4. 答：企業(yè)單位在銀行開立的賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶四種。 ①基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常結(jié)算收付的賬戶。企業(yè)的工資等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。 ②一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存，與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。 ③臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。 ④專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。 5. 答：銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方法具體有以下幾種： 1）銀行匯票：是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù) 2） 銀行本票：是銀行簽發(fā)的，承諾在見票時無條件支付確認(rèn)的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 3） 商業(yè)匯票：是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期條件下，支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 4） 支票：是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時，無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù) 5） 信用卡：是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。 6） 匯兌結(jié)算方式：是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式 7） 委托收款結(jié)算方式：是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。 8） 托收承付結(jié)算方式：是指根據(jù)經(jīng)濟合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 6. 答：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是在銀行對賬單余額與企業(yè)賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本單位未收賬項數(shù)額，減去對方已付、本單位未付賬項數(shù)額，以調(diào)整雙方余額使其一致的一種調(diào)節(jié)方法。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法有 3 種，其計算公式如下： 1） 企業(yè)賬面存款余額＝銀行對賬單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收款項－企業(yè)已付而銀行未付款項＋銀行已付而企業(yè)未付款項－銀行已收而企業(yè)未收款項 2） 銀行對賬單存款余額＝企業(yè)賬面存款余額＋企業(yè)已付而銀行未付款項－企業(yè)已收而銀行未收款項＋銀行已收而企業(yè)未收款項－銀行已付而企業(yè)未付款項 3） 銀行對賬單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收款項－企業(yè)已付而銀行未付款項＝企業(yè)賬面存款余額＋銀行已收而企業(yè)未收款項－銀行已付而企業(yè)未付款項 通過核對調(diào)節(jié)，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”上的雙方余額相等，一般可以說明雙方記賬沒有差錯。如果經(jīng)調(diào)節(jié)仍不相等，要么是未達款項未全部查出，要么是一方或雙方記出現(xiàn)差錯，需要進一步采用對賬方法查明原因，加以更正。調(diào)節(jié)相等后的銀行存款余額是當(dāng)日可以動用的銀行存款實有數(shù)。對于銀行已經(jīng)劃賬，而企業(yè)尚未入賬的未達款項，要待銀行結(jié)算憑證到達后，才能據(jù)以入賬，不能以“銀行存款調(diào)節(jié)表”作為記賬依據(jù)。 7. 答：貼現(xiàn)是指遠期匯票經(jīng)承兌后，匯票持有人在匯票尚未到期前在貼現(xiàn)市場上轉(zhuǎn)讓，受讓人扣除貼現(xiàn)息后將票款付給出讓人的行為 在票據(jù)貼現(xiàn)中，不帶息票據(jù)的到期值就是其票面價值。帶息票據(jù)的到期值就是其票面價值加上到期利息。票據(jù)貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日的間隔期稱為貼現(xiàn)天數(shù)，通常，貼現(xiàn)日與到期日兩天，只計算其中一天。 有關(guān)貼現(xiàn)計算如下所示： 貼現(xiàn)期 = 貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實際天數(shù) – 1 =票據(jù)期限 – 企業(yè)已持有票據(jù)期限 貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值 – 貼現(xiàn)利息 企業(yè)將未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”，二者之間的差額部分借或貸“財務(wù)費用”科目。 8. 答：有 4 種方法：應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、賒銷凈額百分比法和個別認(rèn)定法。 1） 應(yīng)收賬款余額百分比法是根據(jù)會計期末應(yīng)收賬款的余額和估計的壞賬率，估計壞賬損失，計提壞賬準(zhǔn)備的方法。 2） 賬齡分析法是根據(jù)應(yīng)收賬款入賬時間的長短來估計壞賬損失的方法。 3） 賒銷凈額百分比法是根據(jù)賒銷凈額的一定百分比估計壞賬損失的方法。 4） 個別認(rèn)定法是根據(jù)每一項應(yīng)收賬款的情況來估計壞賬損失的方法。 核算：采用備抵法，企業(yè)須設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目。壞賬準(zhǔn)備可按下列公司計算： 當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備 = 當(dāng)期按應(yīng)收賬款計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額 “壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額（或+“壞賬準(zhǔn)備”科目的借方金額）二、單項選擇題 1. B 2. B 3. B 4. A 6. A 7. C 8. A 三、多項選擇題 1. BD 2. AB C D 3. A BC D 4. B D C 四、判斷題 1. 2. 3. 4. √ 5. √ 五、業(yè)務(wù)題答：1. （1） 借：管理費用 120 貸：庫存現(xiàn)金 120 （2） 借：其他應(yīng)收款 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000 （3） 借：庫存現(xiàn)金 6 000 貸：銀行存款 6 000 （4） 借：銀行存款 30 00