貸前調(diào)查怎樣識別借款企業(yè)虛假財(cái)務(wù)報(bào)表-文庫吧
2025-06-19 21:46 本頁面
【正文】 況。擔(dān)保的性質(zhì)，是否是有緊密業(yè)務(wù)聯(lián)系的單位之間擔(dān)保，或是人情擔(dān)保?？赡艿脑拺?yīng)了解被擔(dān)保單位的情況。從總體情況看，或有負(fù)債過高，對借款企業(yè)是一種潛在的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)實(shí)中的例子很多，因?yàn)椴回?fù)責(zé)任的擔(dān)保，在最終被判執(zhí)行時(shí)把借款企業(yè)拖垮?！ ∪?、對借款企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的基本認(rèn)識 總體認(rèn)識一：借款企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是一個(gè)有機(jī)的整體，各個(gè)報(bào)表之間是有機(jī)聯(lián)系的，具有比較明確的勾稽關(guān)系。借款企業(yè)如果只是在一個(gè)方面作假，通過分析是可以發(fā)現(xiàn)的。這是不高明的作假。即使是這樣，也需要我們對財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系有比較清晰的認(rèn)識和了解，同時(shí)也需要對有關(guān)行業(yè)特點(diǎn)有一定的了解。否則可能就無從下手?！ ∪绻骷僬呙靼咨鲜龅览恚渥骷倬蜁浞挚紤]到這些關(guān)系，就會進(jìn)一步作假。這時(shí)僅靠分析財(cái)務(wù)報(bào)表就很難發(fā)現(xiàn)借款企業(yè)的真實(shí)情況，至多可以發(fā)現(xiàn)一些疑點(diǎn)或重點(diǎn)。這就需要進(jìn)一步進(jìn)行調(diào)查和核實(shí)，才能找到比較可靠的證據(jù)，才能掌握借款企業(yè)的真實(shí)情況?！ 】傮w認(rèn)識二：財(cái)務(wù)報(bào)表是借款企業(yè)一個(gè)階段經(jīng)營活動的結(jié)果，應(yīng)與借款企業(yè)的經(jīng)營活動密切相關(guān)。如果發(fā)現(xiàn)借款企業(yè)的經(jīng)營活動方面的資料與財(cái)務(wù)報(bào)表之間有明顯的差異，說明財(cái)務(wù)報(bào)表虛假的可能性較大。借款企業(yè)的經(jīng)營活動很多，如擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，新建生產(chǎn)設(shè)施，進(jìn)行對外投資，進(jìn)行新產(chǎn)品開發(fā)，增資擴(kuò)股，加大廣告宣傳，增加融資等等，在了解借款企業(yè)內(nèi)部工作總結(jié)和工作計(jì)劃的基礎(chǔ)上，借款企業(yè)的主要經(jīng)營活動應(yīng)該有一個(gè)把握，將之與借款企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行對比，是可以發(fā)現(xiàn)有關(guān)問題的?！ 〗杩钇髽I(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及各科目的認(rèn)識 ?、鸥黜?xiàng)資產(chǎn)的理解 資產(chǎn)按照流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)等?！ ×鲃淤Y產(chǎn)一般是指借款企業(yè)可以或準(zhǔn)備在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)經(jīng)營周期內(nèi)轉(zhuǎn)化為貨幣、或被銷售或被耗用的資產(chǎn)。 首先是貨幣資金。這個(gè)科目最易理解，貨幣資金包括現(xiàn)金和存款； 短期投資，一般包括短期股票投資、短期債券投資、短期其他投資。短期投資要求有較高的流動性和安全性，有一定的盈利性。短期投資應(yīng)按照市價(jià)與成本孰低的原則計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。借款企業(yè)進(jìn)行短期投資一般有三種情況：一是有閑置的資金，努力運(yùn)用，增加收入；二是挪用信貸資金，進(jìn)行投機(jī)；三是被迫進(jìn)行的，如抵債、關(guān)系投資等。對短期投資的形成要關(guān)注。要注意是否有把長期投資放在短期投資科目內(nèi)，故意提高短期償債能力； 應(yīng)收票據(jù)，是指借款企業(yè)因銷售商品產(chǎn)品提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括農(nóng)村信用社承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。我國目前主要是農(nóng)村信用社承兌匯票，應(yīng)收票據(jù)是未到期和未貼現(xiàn)的。要搞清是農(nóng)村信用社承兌匯票還是商業(yè)承兌匯票，農(nóng)村信用社承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn)較小，流動性較高，而商業(yè)承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn)較大； 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息，應(yīng)收股利是借款企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收其他單位的利潤；應(yīng)收利息是指借款企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息；應(yīng)收利息只核算購入的分期付息，到期還本的債券的應(yīng)收利息。到期還本付息的長期債券應(yīng)收的利息，在長期債權(quán)投資科目核算 應(yīng)收帳款是指因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)?！ 、聘黜?xiàng)負(fù)債的理解 流動負(fù)債是指將在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)經(jīng)營周期內(nèi)償還的債務(wù)，主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、福利費(fèi)、股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、一年內(nèi)到期的長期負(fù)債和其他流動負(fù)債等等 ?、菣?quán)益的理解 ⑷損益表的認(rèn)識 ⑸現(xiàn)金流量表的認(rèn)識 現(xiàn)金流量對于衡量借款企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好是否有足夠的現(xiàn)金償還債務(wù)以及資產(chǎn)的變現(xiàn)能力等具有重要作用，但很多小借款企業(yè)沒有編制現(xiàn)金流量表 2 財(cái)務(wù)報(bào)表間關(guān)系的認(rèn)識 1 ）財(cái)務(wù)報(bào)表間的基本關(guān)系 A 資產(chǎn)總計(jì)=各項(xiàng)資產(chǎn)之和 B 資產(chǎn)=負(fù)債+權(quán)益 C 主營業(yè)務(wù)收入折扣與折讓=主營業(yè)務(wù)收入凈額 D 主營業(yè)務(wù)收入凈額主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加=主營業(yè)務(wù)利潤 E 主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用=營業(yè)利潤 F 利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入營業(yè)外支出 G 利潤總額所得稅少數(shù)股東損益=凈利潤 H 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量額+匯率變動對現(xiàn)金的影響 2 ）期間變化 資產(chǎn)負(fù)債表中，期初各項(xiàng)資產(chǎn)與期末各項(xiàng)資產(chǎn)之間的變化應(yīng)是借款企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動的邏輯化的結(jié)果，而且應(yīng)與有關(guān)收入負(fù)債權(quán)益有比較合理的關(guān)系?！ 權(quán)益的變化 權(quán)益是借款企業(yè)償還貸款的重要基礎(chǔ)，借款企業(yè)在爭取貸款時(shí)，故意把權(quán)益增大的可能性很大，農(nóng)村信用社必須高度關(guān)心。權(quán)益增長的基本原因有以下幾個(gè)：如增資擴(kuò)股，評估資產(chǎn)增加資本公積、未分配利潤等。未分配利潤將資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表聯(lián)系起來。搞清借款企業(yè)的權(quán)益是否屬實(shí)，可以從這個(gè)角度進(jìn)行入手進(jìn)行分析。 B 總資產(chǎn)的變化 總資產(chǎn)增加的原因：一是權(quán)益的增加；二是通過增加借款，增加拖欠款，從而使資產(chǎn)能夠增加；三是虛增往來款從而虛增固定資產(chǎn)、在建工程、應(yīng)收帳款等 C 應(yīng)收帳款的變化 應(yīng)收
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