財務(wù)中級會計實務(wù)培訓(xùn)課程3-文庫吧
2025-06-14 18:47 本頁面
【正文】 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計入當(dāng)期損益?！ ∑髽I(yè)接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記應(yīng)收賬款等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費和其他費用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。 【例題2】2007年1月1日，甲公司銷售一批產(chǎn)品給丙公司，含稅價為150萬元。2007年7月10日，丙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司同意丙公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價為100萬元，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品成本為80萬元。甲公司為債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備30萬元。假定不考慮其他稅費?！ 答疑編號10110103：針對該題提問] ?。?）丙公司會計處理如下： 借：應(yīng)付賬款 150 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 ?。ㄤN項稅額） 17 營業(yè)外收入 33 借：主營業(yè)務(wù)成本 80 貸：庫存商品 80 ?。?）甲公司的會計處理如下： 借：庫存商品 100 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 ?。ㄟM(jìn)項稅額） 17 壞賬準(zhǔn)備 30 營業(yè)外支出 3 貸：應(yīng)收賬款 150 【例113】甲公司于205年1月1日銷售給乙公司一批材料，價值400000元（包括應(yīng)收取的增值稅稅額），按購銷合同約定，乙公司應(yīng)于205年10月31日前支付貨款，但至206年1月31日乙公司尚未支付貨款。由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)不能支付貨款。206年2月3日，經(jīng)過協(xié)商，甲公司同意乙公司以一臺設(shè)備償還債務(wù)。該項設(shè)備的賬面原價為350000元，已提折舊50000元，設(shè)備的公允價值為360000元（假設(shè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓該項設(shè)備不需要交納增值稅）。甲公司對該項應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備20000元。設(shè)備已于206年3月10日運抵甲公司。假定不考慮與該項債務(wù)重組相關(guān)的稅費?！ 答疑編號10110104：針對該題提問] （1）乙公司的賬務(wù)處理 第一，計算固定資產(chǎn)清理損益 固定資產(chǎn)公允價值 360000 減：固定資產(chǎn)凈值 300000 處理固定資產(chǎn)凈收益 60000 第二，計算債務(wù)重組利得 應(yīng)付賬款的賬面 400000 減：固定資產(chǎn)公允價值 360000 債務(wù)重組利得 40000 第三，會計分錄 首先，將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理： 借：固定資產(chǎn)清理 300000 累計折舊 50000 貸：固定資產(chǎn) 350000 其次，結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)重組利得： 借：應(yīng)付賬款 400000 貸：固定資產(chǎn)清理 360000 營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 40000 最后，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的利得： 借：固定資產(chǎn)清理 60000 貸：營業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)利得 60000 ?。?）甲公司的賬務(wù)處理 第一，計算債務(wù)重組損失 應(yīng)收賬款賬面余額 400000 減：受讓資產(chǎn)的公允價值 360000 差額 40000 減：壞賬準(zhǔn)備 20000 債務(wù)重組損失 20000 第二，會計分錄 借：固定資產(chǎn) 360000 壞賬準(zhǔn)備 20000 營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 20000 貸：應(yīng)收賬款 400000 【例114】甲公司于206年7月1日銷售給乙公司一批產(chǎn)品，價值450000元（包括應(yīng)收取的增值稅稅額），乙公司于當(dāng)日開出六個月承兌的商業(yè)匯票。乙公司于206年l2月31日尚未支付貨款。由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)與甲公司協(xié)商，甲公司同意乙公司以其所擁有并作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的某公司股票抵償債務(wù)。 該股票的賬面價值400000元（為取得時的成本），公允價值380000元，乙公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)。假定甲公司為該項應(yīng)收賬款提取了壞賬準(zhǔn)備40000元。用于抵債的股票已于207年1月22日辦理了相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)；甲公司將取得的某公司股票作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。甲公司已將該項應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款；乙公司已將應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款?！ 答疑編號10110105：針對該題提問] ?。?）乙公司的賬務(wù)處理 第一，計算債務(wù)重組利得 應(yīng)付賬款的賬面余額 450000 減：股票的公允價值 380000 債務(wù)重組利得 70000 第二，計算轉(zhuǎn)讓股票收益 股票的公允價值 380000 減：股票的賬面價值 400000 轉(zhuǎn)讓股票損益 20000 第三，會計分錄 借：應(yīng)付賬款 450000 投資收益 20000 貸：交易性金融資產(chǎn) 400000 營業(yè)外收入——債務(wù)
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