【正文】 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記借后記貸；代收他行票據(jù)，收妥抵用。 十四、 差錯(cuò)更正 發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)需要進(jìn)行更正的，應(yīng)該經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或授權(quán)人審批 后區(qū)分當(dāng)日差錯(cuò)、年內(nèi)差錯(cuò)和以前年度差錯(cuò)進(jìn)行分別處理，并保留更改記錄。 （一）當(dāng)日差錯(cuò)可采用手工紅字劃銷或計(jì)算機(jī)抹賬的方式進(jìn)行處理； （二）年內(nèi)差錯(cuò)需采用紅字沖賬或藍(lán)字補(bǔ)賬的方式進(jìn)行處理； （三）不重要的以前年度差錯(cuò)，直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的損益及其他項(xiàng)目金額。 （四）重要的以前年度差錯(cuò)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行更正。 （四） 追溯調(diào)整法，是指在發(fā)現(xiàn)重要前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，從而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。 十五 、信用社會(huì)計(jì)憑證的基本要素 （ 1）年月日，以特定憑證代替記賬憑證明，必須注明記賬日期； （ 2） 收付款單位（人）的戶名和賬號(hào)； （ 3）收付款單位（人）開(kāi)戶社（行）的名稱和社（行）號(hào)； （ 4）人民幣符號(hào)和大小寫金額； （ 5）款項(xiàng)來(lái)源、用途、摘要和附件張數(shù)； （ 6）會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)； （ 7）按規(guī)定預(yù)留的客戶印鑒或客戶支付密碼； （ 8）信用社及有關(guān)人員印章。 十六 、審查會(huì)計(jì)憑證應(yīng)注意的內(nèi)容？ 在受理會(huì)計(jì)憑證時(shí) ，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認(rèn)真審查，做到：合規(guī)合法、真實(shí)清楚、手續(xù)齊全，并注意以下幾點(diǎn)： （ 1）是否為本社受理的憑證； （ 2）使用憑證是否正確，憑證基本內(nèi)容，聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，金額是否符合規(guī)定 起點(diǎn)，日期是否超過(guò)有效期限； （ 3）賬號(hào)與戶名是否相符； （ 4）大小寫金額是否一致，字跡有無(wú)涂改； （ 5）密押、印鑒是否真實(shí)齊全； （ 6）款項(xiàng)來(lái)源、用途是否符合政策和有關(guān)規(guī)定以及信貸、結(jié)算的管理原則； （ 7）是否超過(guò)存款余額或批準(zhǔn)的貸款額度或撥款限額； （ 8）計(jì)息、收費(fèi)、賠償金等的計(jì)算方法與數(shù)字是否正確； （ 9）內(nèi)部科目和賬戶名稱使用是否正確。 三、出納基本知識(shí) 一 、出納工作的基本任務(wù) （ 一 ）按照國(guó)家法令、法規(guī)和出納制度，辦理現(xiàn)金收付、整點(diǎn)以及損傷票幣的兌換工作，代理各種債券的發(fā)行及保管與兌付。 （二 ） 根據(jù)市場(chǎng)貨幣流通需要，調(diào)劑調(diào)運(yùn)各種票幣，做好現(xiàn)金的供應(yīng)和回籠。 （三 ）保管現(xiàn)金、有價(jià)單證，做好現(xiàn)金、有價(jià)單證的安全保衛(wèi)工作。 （四 ）嚴(yán)格庫(kù)房管理，確保庫(kù)款安全。 （五 ）宣傳愛(ài)護(hù)人民幣，做好反假、反破壞人民幣的工作。 （六 ）做好現(xiàn)金管理工作，加強(qiáng)核算，減少庫(kù)存現(xiàn)金占?jí)?，提高?jīng)濟(jì)效益。 （７）辦理現(xiàn)金收付的人員必須取得反假資格上崗證。 二 、主幣和輔幣 現(xiàn)行的主幣主要包括：１００元、５０元、１０元、５元、２元、 １元；輔幣是指角幣和分幣。 三 、票幣整點(diǎn)的規(guī)定 票幣整點(diǎn)必須做到點(diǎn)準(zhǔn)、墩齊、挑凈、捆緊、蓋章清楚。 （ 1）、紙幣按卷別分類平鋪捆扎，同類票面一百?gòu)垶橐话?，十把為一捆。不足百?gòu)埖钠睅虐淳韯e捆扎。 （ 2）、硬幣按面額分清，同面額一百枚為一卷，十卷為一捆，不足一百枚的零散硬幣應(yīng)存放在硬幣盤內(nèi)保管。 （ 3）、流通券與損傷券要分別扎把、成捆。 （ 4）、扎把應(yīng)用單色紙條，以便蓋章清晰。流通券紙條扎在票幣的三分之一處，損傷券紙條紙條扎在票幣的二分之一處，并在紙條側(cè)面加蓋整點(diǎn)人名章。 （ 5）、票幣成捆時(shí)，票券應(yīng)正面朝上，五把顛倒紙條位置，十把墩齊、捆緊，呈雙十字形捆扎，結(jié)頭應(yīng)結(jié)于墊紙之上封簽之下中位，然后貼封簽。 （ 6）、票 幣成捆后，應(yīng)在繩頭結(jié)扣處按卷別粘貼封簽。封簽不得直接貼在人民幣上，打捆前應(yīng)先在正面墊一張與票幣同幅的紙張，以保持票幣的整潔。 （ 7）、封簽上要注明社號(hào)、封捆日期章和封捆員、復(fù)核員名章。損傷券的封簽上，還加蓋“損傷”字樣的戳記，以便識(shí)別。 四 、查庫(kù) 查庫(kù)頻率。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門要對(duì)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行不定期查庫(kù)，主管領(lǐng)導(dǎo)每年對(duì)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行一次全面性查庫(kù)，會(huì)計(jì)結(jié)算部要每季至少對(duì)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行一次查庫(kù)，信用社主任每月進(jìn)行一次全面查庫(kù)，委派會(huì)計(jì)每旬進(jìn)行一次查庫(kù)。 （ 1）、庫(kù)管人員應(yīng)接受有權(quán)人員查庫(kù)。 （ 2）、上級(jí)主管部門查庫(kù)時(shí)，必須有本 單位兩名人員陪同進(jìn)行檢查。查庫(kù)人員（出納自查除外）必須持有被查聯(lián)社的查庫(kù)介紹信，查庫(kù)人員的工作證件、身份證件，查庫(kù)介紹信須交被查社留存，對(duì)轄內(nèi)單位的正當(dāng)查庫(kù)，信用社不得以任何理由拒絕。 （ 3）、當(dāng)?shù)毓膊块T需要對(duì)庫(kù)房及其守衛(wèi)的安全情況進(jìn)行檢查，必須出示縣級(jí)公安部門的安全檢查介紹信，并由聯(lián)社保衛(wèi)人員陪同，但不得進(jìn)入庫(kù)房?jī)?nèi)。 （ 4）、查庫(kù)人員提交的介紹信，要注明姓名、人數(shù)、有效日期及所查單位名稱，介紹信規(guī)定以外的人員不得入庫(kù)，超期限的介紹信不予受理。 （ 5）、上級(jí)到下級(jí)查庫(kù)，應(yīng)會(huì)同被檢查聯(lián)社派員共同進(jìn)行。被查信 用社出納人員和庫(kù)管員要始終陪同在場(chǎng)，回答查庫(kù)人提出的問(wèn)題。 （ 6）、各聯(lián)社內(nèi)部進(jìn)行查庫(kù)時(shí)，參加管庫(kù)的出納人員，必須在場(chǎng)，但不得參與查庫(kù)工作。 （ 7）、查庫(kù)時(shí)，查庫(kù)人員應(yīng)認(rèn)證負(fù)責(zé)清點(diǎn)現(xiàn)金和 實(shí)物，并在查庫(kù)登記簿 上登記簽字。 （８）、 夜間查庫(kù)。只準(zhǔn)查崗不準(zhǔn)查庫(kù)。 六 、庫(kù)房的管理質(zhì)量 庫(kù)房管理的質(zhì)量要求達(dá)到“六無(wú)”即：無(wú)火災(zāi)、無(wú)霉?fàn)€、無(wú)蟲(chóng)蛀、無(wú)鼠咬、無(wú)盜竊、無(wú)差錯(cuò)事故。 （ 1）、無(wú)火災(zāi)。即庫(kù)房?jī)?nèi)不準(zhǔn)吸煙、燒火（電）爐，不準(zhǔn)存放易燃易爆物品；管庫(kù)時(shí)，關(guān)庫(kù)時(shí)，庫(kù)房電源要及時(shí)關(guān)閉，以防止發(fā)生火災(zāi)。 （ 2）、無(wú)霉?fàn)€。即庫(kù)房 內(nèi)要有良好的通風(fēng)條件，保持其干燥。如有潮濕等情況，要采取有效措施及時(shí)治理。 （ 3）、無(wú)蟲(chóng)蛀。即庫(kù)房?jī)?nèi)要經(jīng)常噴灑滅蟲(chóng)劑，保持清潔，以防止庫(kù)內(nèi)物品被蟲(chóng)蛀。 （ 4）、無(wú)鼠咬，即庫(kù)房?jī)?nèi)應(yīng)有滅鼠藥措施，以防款物發(fā)生鼠咬現(xiàn)象。 （ 5）、無(wú)盜竊。即庫(kù)房房?jī)?nèi)外的各種安全設(shè)施要經(jīng)常檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)排除，同時(shí)，還要做好守庫(kù)保衛(wèi)工作，以防止庫(kù)款被盜。 （ 6）、無(wú)差錯(cuò)事故。即庫(kù)內(nèi)保管的物品，必須有帳記載，并堅(jiān)持每日結(jié)庫(kù)和帳款核對(duì)制度，對(duì)出入庫(kù)款要辦理嚴(yán)密的交接手續(xù)，預(yù)防差錯(cuò)事故發(fā)生。 七 、庫(kù)房鑰匙的管理規(guī)定 （ 1）、庫(kù)房門、保 險(xiǎn)柜要裝備兩把鑰匙的專用鎖，并備有正副鑰匙各一套。 （ 2）、正把鑰匙有兩名管庫(kù)員分別保管，不準(zhǔn)隨意放置或委托他人代管。營(yíng)業(yè)時(shí)間隨身攜帶，非營(yíng)業(yè)時(shí)間要將金庫(kù)、保險(xiǎn)柜鑰匙分別鎖入存放在守衛(wèi)室的專用保險(xiǎn)柜內(nèi)。專用保險(xiǎn)柜鑰匙由會(huì)計(jì)主管、管庫(kù)員妥善保管。離職時(shí)必須辦理移交，替班人員只能固定接觸一把鑰匙，如庫(kù)房（柜）鑰匙丟失，不得自行配用，應(yīng)及時(shí)報(bào)告上級(jí)部門采取防范措施。 （ 3）、縣（市、區(qū)）聯(lián)社庫(kù)房，保險(xiǎn)柜的副把鑰匙由管庫(kù)員會(huì)同分管主任、出納負(fù)責(zé)人當(dāng)面共同密封，加蓋印章，辦理登記簽收手續(xù)，并由分管主任和出納負(fù)責(zé)人妥善 管理；信用社的庫(kù)房、保險(xiǎn)柜的副把鑰匙應(yīng)由管庫(kù)員會(huì)同會(huì)計(jì)主管共同密封簽章后，交聯(lián)社會(huì)計(jì)部門集中 裝箱加鎖入庫(kù)保管。 （ 4）庫(kù)房（保險(xiǎn)柜）門及安全設(shè)施的維修、更換或換鎖時(shí)，由上級(jí)主管部門指定人員修、換，并辦理鑰匙的以舊換新和登記交接手續(xù)。副把鑰匙因故需辦理交接的，要嚴(yán)格登記手續(xù)；如遇特殊情況必須動(dòng)用時(shí)，須經(jīng)分管主任批準(zhǔn)后，由會(huì)計(jì)主管會(huì)同管庫(kù)員共同啟封，并要記錄動(dòng)用原因和動(dòng)用時(shí)間，由啟封人簽字或蓋章。庫(kù)房、保險(xiǎn)柜設(shè)有密碼鎖的，開(kāi)啟密碼記錄亦按上述辦法管理。如使用密碼鎖的人員變動(dòng)，密碼亦應(yīng)隨之更換。 （ 5）僅設(shè)一名出 納員的基層信用社，仍應(yīng)貫徹雙人管庫(kù)的原則，由出納員和會(huì)計(jì)員分管鑰匙和密碼，開(kāi)關(guān)庫(kù)時(shí)要共同開(kāi)庫(kù)、關(guān)庫(kù)，不得委托對(duì)方代管，形成一人管庫(kù)。并定期共同核對(duì)庫(kù)存（由會(huì)計(jì)員在現(xiàn)金庫(kù)存簿上簽注“核對(duì)相符”或注明多缺數(shù)字后共同簽章）。 八 、柜臺(tái)收付現(xiàn)金質(zhì)量要求 出納人員在辦理日常現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)中，要按規(guī)定操作，做到準(zhǔn)、快、好。 （ 1）準(zhǔn)就是辦理現(xiàn)金收付工作準(zhǔn)確無(wú)誤，不出差錯(cuò)，做到賬款、賬實(shí)、賬賬相符。 （ 2）快就是工作效率高，做到快收、快付、快點(diǎn)，以減少顧客等候時(shí)間和人力、物力上的消耗，提高當(dāng)日收入現(xiàn)金抵用率。 （ 3）好就是 服務(wù)態(tài)度好，現(xiàn)金收付整點(diǎn)票幣質(zhì)量好。 九 、出納差錯(cuò)的處理原則 出納錯(cuò)款是指在辦理現(xiàn)金收付、整點(diǎn)、保管、調(diào)撥等工作中發(fā)生的長(zhǎng)短款和現(xiàn)金丟失等事故的總稱。一旦發(fā)生錯(cuò)款，出納應(yīng)及時(shí)報(bào)告本單位領(lǐng)導(dǎo)，采取措施組織查找，力求挽回?fù)p失。 出納人員發(fā)生長(zhǎng)款不得侵吞不報(bào)，發(fā)生短款不得自補(bǔ)不報(bào)，也不得以長(zhǎng)補(bǔ)短。當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò)，均應(yīng)當(dāng)日列賬處理。當(dāng)時(shí)難以查清情況的，經(jīng)社主任批準(zhǔn)，可先列入“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”科目處理，但應(yīng)繼續(xù)清查，不準(zhǔn)空庫(kù)和溢庫(kù)。 對(duì)已查明的長(zhǎng)款，應(yīng)及時(shí)退還原主。對(duì)已查清的短款，應(yīng)及時(shí)設(shè)法找回，對(duì)確實(shí)無(wú) 法挽回的錯(cuò)款，必須在認(rèn)真調(diào)查的基礎(chǔ)上，分別不同性質(zhì)區(qū)別對(duì)待，正確處理。 （ 1）一般技術(shù)性錯(cuò)款處理。出納人員在工作中確屬技術(shù)原因，無(wú)意識(shí)發(fā)生的出納錯(cuò)款，經(jīng)及時(shí)查找，確實(shí)無(wú)法挽回的，按規(guī)定的審批手續(xù)處理，長(zhǎng)款歸公，短款報(bào)損，不得以長(zhǎng)補(bǔ)短。誤收確實(shí)難以辨認(rèn)的假幣，按規(guī)定的程序?qū)徟髨?bào)損，不論是否造成資金損失，都要認(rèn)真查究，找出原因，分清責(zé)任，總結(jié)教訓(xùn)，改進(jìn)工作。 （ 2）責(zé)任事故性錯(cuò)款處理。對(duì)工作不負(fù)責(zé)任、有章不循、違章操作而造成的錯(cuò)款事故，無(wú)論數(shù)額大小，均按長(zhǎng)款歸公、短款自賠的原則處理。視情節(jié)、數(shù)額給予必要處分。 由于領(lǐng)導(dǎo)貫徹制度不力，違章不究而造成的錯(cuò)款事故，還要追究領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。 （ 3）對(duì)于監(jiān)守自盜、貪污、盜竅、挪用公款以及侵吞長(zhǎng)款等違法行為，均應(yīng)追回贓款，并視情節(jié)輕重給予行政處分或追究刑事責(zé)任。 （ 4）現(xiàn)金調(diào)撥發(fā)生的差錯(cuò)處理。調(diào)入社和調(diào)出社都必須負(fù)責(zé)認(rèn)真追查。 調(diào)入社在發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)先檢查本社在款項(xiàng)調(diào)運(yùn)、保管、收付過(guò)程中是否發(fā)生問(wèn)題。如經(jīng)調(diào)查分析，確非本社責(zé)任時(shí)，應(yīng)立即將有關(guān)證件及詳細(xì)經(jīng)過(guò)情況送調(diào)出社追查。如無(wú)法確定調(diào)出社或調(diào)入社責(zé)任時(shí)，可按錯(cuò)款審批權(quán)限報(bào)批，收調(diào)入社作收益或報(bào)損。 原封新券（幣）發(fā)生錯(cuò)款，應(yīng)查明 原因，如確非本社責(zé)任，應(yīng)開(kāi)具證明，說(shuō)明發(fā)現(xiàn)經(jīng)過(guò)（拆捆時(shí)原封有無(wú)破裂，證明人等）及捆內(nèi)各把票券的起訖號(hào)碼、缺號(hào)、補(bǔ)號(hào)情況，并在證明上加蓋經(jīng)手人和證明人章，經(jīng)出納主管人員和信用社主任審批后，連同原捆封簽，原把紙條，通過(guò)縣聯(lián)社報(bào)送當(dāng)?shù)厝嗣胥y行審查。 如發(fā)現(xiàn)捆內(nèi)整把（券）短少或把內(nèi)短少十張以上者，應(yīng)將原捆、原把票幣原樣保管，并立即將發(fā)現(xiàn)經(jīng)過(guò)及原捆的冠字、號(hào)碼、封捆時(shí)間和封捆員代號(hào)送交當(dāng)?shù)厝嗣胥y行處理。 十 、點(diǎn)鈔方法介紹 點(diǎn)鈔方法分為手持式點(diǎn)鈔、手按式點(diǎn)鈔、扇面式點(diǎn)鈔三大類。 手持式點(diǎn)鈔法分單指單張點(diǎn)鈔法、單指多張點(diǎn) 鈔法和多指多張點(diǎn)鈔法。 手按式點(diǎn)鈔法有單張點(diǎn)鈔法、雙張點(diǎn)鈔法、三張點(diǎn)鈔法、三指推點(diǎn)法和四指提點(diǎn)法。 十一 、殘幣的挑剔兌換標(biāo)準(zhǔn) （一）不宜流通人民幣挑剔標(biāo)準(zhǔn)如下： １、紙幣票面缺少面積在 20 平方毫米以上。 ２、紙幣票面裂口 2 處以上，長(zhǎng)度每處超過(guò) 5 毫米；裂口 1 處，長(zhǎng)度超過(guò) 10 毫米。 ３、紙幣票面有紙質(zhì)較綿軟，起皺較明顯，脫色、變色、變形，不能保持其票面防偽功能等情形之一。 ４、紙幣票面污漬、涂寫字跡面積超過(guò) 2 平方厘米；不超過(guò) 2 平方厘米，但遮蓋了防偽特征之一。 ５、硬幣有穿孔，裂口，變形，磨損，氧化，文 字、面額數(shù)字、圖案模糊不清等情形之一。 （二） 殘缺、污損人民幣兌換分“全額”、“半額”兩種情況。 能辨別面額，票面剩余四分之三（含四分之三）以上，其圖案、文字能按原樣連接的殘缺、污損人民幣，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)向持有人按原面額全額兌換。 能辨別面額，票面剩余二分之一（含二分之一）至四分之三以下，其圖案、文字能按原樣連接的殘缺、污損人民幣，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)向持有人按原面額的一半兌換。 紙幣呈正十字形缺少四分之一的，按原面額的一半兌換。 兌付額不足一分的，不予兌換；五分按半額兌換的，兌付 2 分。 十二 、假幣收繳 金融機(jī)構(gòu)在辦理業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)假幣，由該金融機(jī)構(gòu)兩名以上業(yè)務(wù)人員當(dāng)面予以收繳。 對(duì)假人民幣紙幣，應(yīng)當(dāng)面加蓋“假幣”字樣的戳記；對(duì)假外幣紙幣及各種假硬幣，應(yīng)當(dāng)面以統(tǒng)一格式的專用袋加封，封口處加蓋“假幣”字樣戳記，并在專用袋上標(biāo)明幣種、券別、面額、張（枚）數(shù)、冠字號(hào)碼、收繳人、復(fù)核人名章等細(xì)項(xiàng)。收繳假幣的金融機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱“收繳單位”）向持有人出具中國(guó)人民銀行統(tǒng)一印制的《假幣收繳憑證》，并告知持有人如對(duì)被收繳的貨幣真?zhèn)斡挟愖h，可向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)或中國(guó)人民銀行授權(quán)的當(dāng)?shù)罔b定機(jī)構(gòu)申請(qǐng)鑒定。收繳的假 幣，不得再交予持有人。 辦理假幣收繳業(yè)務(wù)的人員，應(yīng)當(dāng)取得《反假貨幣上崗資格證書》 四、結(jié)算業(yè)務(wù) 基本知識(shí) 一 、支付結(jié)算的形式有哪些？ 按貨幣收付的不同方式，結(jié)算分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算，是指使用現(xiàn)款直接進(jìn)行的貨幣收付行為；轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指通過(guò)銀行或信用社賬戶辦理資金轉(zhuǎn)移的貨幣收付行為。轉(zhuǎn)賬結(jié)算按區(qū)域分為同城結(jié)算和異地結(jié)算。同城結(jié)算是指結(jié)算雙方在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)辦里的結(jié)算，主要使用支票、銀行本票、商業(yè)匯票、委托收款四種結(jié)算方式。異地結(jié)算是指結(jié)算雙方不在統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)辦理的結(jié)算，人民銀行統(tǒng)一規(guī)定異 地結(jié)算方式有：銀行匯