【正文】 公司治理過(guò)程 并 提出 改進(jìn) 公司治理的恰當(dāng)建議，以實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)： (1)在 組織 內(nèi)部推廣恰當(dāng)?shù)牡赖潞蛢r(jià)值觀(guān)， (2)保證有效的績(jī)效管理和責(zé)任性， (3)向組織內(nèi)部有關(guān)部門(mén)有效傳達(dá)風(fēng)險(xiǎn)和控制信息， (4)有效協(xié)調(diào)董事會(huì)、外部審計(jì)師以及管理層與內(nèi)部審計(jì)師之間的工作和信息溝通。 — 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng) 當(dāng)對(duì)組織內(nèi) 與道德相關(guān)的目標(biāo)、 項(xiàng)目以及活動(dòng) 的設(shè)計(jì)、實(shí)施和效果 進(jìn)行評(píng)價(jià)。 — 咨詢(xún)業(yè)務(wù)的目標(biāo)應(yīng)與 組織 的整體價(jià)值和目標(biāo)相一致。 2200業(yè)務(wù)計(jì)劃 內(nèi)部審計(jì) 師在開(kāi)展每項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)都應(yīng)制定并 保存 計(jì)劃，包括范圍、目標(biāo)、時(shí)間 安排以及 資源分配。 2201— 計(jì)劃制定 時(shí) 應(yīng)考慮的因素 在制定業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到： ? 被 檢查 活動(dòng)的目標(biāo)及對(duì)活動(dòng)的實(shí)施進(jìn)行控制的方式。 ? 被 檢查 活動(dòng) 目標(biāo)、資源 與運(yùn)營(yíng) 存在的重大風(fēng)險(xiǎn) 以及將風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響控制在可接受水平的方式。 ? 與相關(guān)的控制框架或模式相比較，該活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)的 適當(dāng) 性與有效性。 ? 對(duì)該活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)的 可能性 。 ， 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)與 其達(dá) 成 一份 書(shū)面協(xié)議， 明確業(yè)務(wù)的目 標(biāo) 、范圍、 各自的責(zé)任以及 其他要求 ，包括業(yè)務(wù)結(jié)果 的 發(fā) 布以及對(duì) 業(yè)務(wù)紀(jì)錄的 接觸 。 — 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)與咨詢(xún)業(yè)務(wù)的客戶(hù)達(dá)成協(xié)議，內(nèi)容包括業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、 各自的責(zé)任及其他客戶(hù)的 要求 。對(duì)于重要的咨詢(xún)業(yè)務(wù)，此類(lèi)協(xié)議應(yīng) 當(dāng)存檔 。 2210業(yè)務(wù)目標(biāo) 應(yīng)當(dāng)為每項(xiàng)業(yè)務(wù)確定目標(biāo) 。 — 在制定業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)， 內(nèi)部審計(jì)師 應(yīng)初步評(píng)估 與被檢查活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。 業(yè)務(wù)工作的目標(biāo)應(yīng)該反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果。 — 在制定業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到存在 重大差錯(cuò)、例外、違規(guī)及 其他企業(yè) () 風(fēng)險(xiǎn)的可能性。 — 咨詢(xún)業(yè)務(wù) 的目標(biāo) 應(yīng)根據(jù)與客戶(hù)協(xié)定的內(nèi)容，處理與 風(fēng)險(xiǎn)、控制與治理過(guò)程的有關(guān) 的 事項(xiàng)。 2220— 業(yè)務(wù)范圍 確定 的業(yè)務(wù)范圍應(yīng) 滿(mǎn) 足實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo) 的要求 。 — 確定業(yè)務(wù)范圍時(shí)應(yīng)考慮到相關(guān)的系統(tǒng)、記錄、人力及包括受第三方控制的實(shí)物財(cái)產(chǎn)。 — 在開(kāi)展確認(rèn)業(yè)務(wù)時(shí)， 如果 出現(xiàn)重要 的咨詢(xún) 機(jī)會(huì)，應(yīng)當(dāng)特別制定一份書(shū)面協(xié)議，規(guī)定 目標(biāo)、 范圍 、 各自 職 責(zé) 以及 其他 要求，咨詢(xún)業(yè)務(wù)結(jié)果的溝通應(yīng)該遵照咨詢(xún)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。 — 在開(kāi)展咨詢(xún)業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確保業(yè)務(wù)范圍 能夠?qū)崿F(xiàn)與客戶(hù)協(xié)商確定 的目 標(biāo)。如果內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展工作時(shí)對(duì)業(yè)務(wù) 范圍有保留，應(yīng)與客戶(hù)就這些保留進(jìn)行討論， 決定是否繼續(xù) 開(kāi)展此項(xiàng)業(yè)務(wù) 。 2230— 業(yè)務(wù)資源的分配 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定 為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù) 目標(biāo) 所需的資源 。 應(yīng)依據(jù)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜性、時(shí)間限制以及可獲得的 資源的評(píng)價(jià) 配置所需人員 。 2240— 業(yè)務(wù)工作方案 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)制定實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的工作方案。這些工作方案 應(yīng)該得到 記錄。 — 工作方案中應(yīng) 確 定 業(yè)務(wù)工作 中 收集 、分析、評(píng)價(jià)和記錄信息的程序。 工作方案應(yīng)在工作開(kāi)始之前得到批準(zhǔn)，方案的任何調(diào)整都應(yīng) 及時(shí)報(bào)請(qǐng) 批準(zhǔn)。 — 咨詢(xún)業(yè)務(wù)的工作方案的形式與內(nèi)容取決于咨詢(xún)業(yè) 務(wù)的性質(zhì)。 2300— 業(yè)務(wù) 的實(shí)施 為 實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo) ,內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)收集、分析、評(píng)價(jià)并記錄 充分 的信息。 2310— 收集 信息 內(nèi)部審計(jì)師 為 實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo) ， 應(yīng)收集充分、可靠、相關(guān) 和 有用的信息。 2320— 分析與評(píng)價(jià) 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在適當(dāng)?shù)姆治龊驮u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上得出結(jié)論和 業(yè)務(wù) 結(jié)果。 2330— 記錄信息 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)記錄相關(guān)的信息， 以 支持結(jié)論和 業(yè)務(wù) 結(jié)果。 — 首席審計(jì)執(zhí)行官 應(yīng) 控制 對(duì)業(yè)務(wù)記錄的 接觸。 在把這些記錄向外界 提供 之前，首席審計(jì)執(zhí)行官 應(yīng)征得高級(jí)管理層或／和法律顧問(wèn)的同意。 — 首席審計(jì)執(zhí)行官 應(yīng)制定 業(yè)務(wù) 記錄的存檔規(guī)定。這些存檔規(guī)定應(yīng)與 組織 的方針和有關(guān)規(guī)定一致。 — 首席審計(jì)執(zhí)行官 應(yīng)制定政策，規(guī)定業(yè)務(wù)記錄的保管以及對(duì)內(nèi)對(duì)外 發(fā) 布這些記錄的要求。這些政策應(yīng)與 組織 的方針和有關(guān)規(guī)定或其他 要求 相一致。 2340— 業(yè)務(wù)的監(jiān)督 應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，以確保目標(biāo) 得以實(shí)現(xiàn) 、質(zhì)量 得到保證 、職員 得到發(fā)展 。 2400— 報(bào)告審計(jì)結(jié)果 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)及時(shí) 通報(bào) 審計(jì)結(jié)果。 2410— 通報(bào) 標(biāo)準(zhǔn) 通報(bào) 內(nèi)容包括 業(yè)務(wù) 目標(biāo)、范圍及 相應(yīng) 的 業(yè)務(wù) 結(jié)論、建議和行動(dòng)計(jì)劃。 — 在適當(dāng)情況下， 業(yè)務(wù) 結(jié)果的最后 通 報(bào)中應(yīng)包含內(nèi)部審 計(jì)師的總體意見(jiàn) 和 (或 )結(jié)論。 — 應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)內(nèi)部 審計(jì) 人員在業(yè)務(wù)結(jié)果通報(bào) 中對(duì)令人滿(mǎn)意的業(yè)績(jī)予以承認(rèn)。 — 在向 機(jī)構(gòu) 外部 有關(guān)方面 發(fā)布業(yè)務(wù)結(jié)果時(shí)， 應(yīng)當(dāng)說(shuō)明對(duì)結(jié)果發(fā) 送 以及使用的 限企業(yè) () 制。 — 咨詢(xún)業(yè)務(wù)進(jìn)展情況和結(jié)果報(bào)告的形式與內(nèi)容 應(yīng) 根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)及客戶(hù) 要求確定 。 2420通 報(bào)的質(zhì)量 通 報(bào) 應(yīng)當(dāng)準(zhǔn) 確、客觀(guān)、清晰、簡(jiǎn)潔、完整、及時(shí)、富有建設(shè)性。 2421— 錯(cuò)誤與遺漏 如果 在 最后 通 報(bào)中有重大錯(cuò)誤和遺漏， 首席審計(jì)執(zhí)行官 應(yīng)把更正后的信息傳達(dá)給所有接到最初 通 報(bào)的 用戶(hù) 。 2430— 對(duì) 未遵守 《標(biāo)準(zhǔn)》的 業(yè) 務(wù) 披露 當(dāng) 未遵守《標(biāo)準(zhǔn)》的行為影響具體業(yè)務(wù) 活動(dòng)時(shí)，結(jié)果的 通 報(bào)中應(yīng)披露： ? 沒(méi)有得到完全遵守的《標(biāo)準(zhǔn)》條文； ? 未遵守的原因； ? 未遵守《標(biāo)準(zhǔn)》對(duì) 業(yè)務(wù) 活動(dòng)造成的影響。 2440— 結(jié)果的通報(bào) 首席審計(jì)執(zhí)行官 應(yīng) 當(dāng)向適當(dāng)?shù)挠脩?hù)通報(bào)結(jié)果 。 — 首席審計(jì)執(zhí)行官 負(fù)責(zé)將最終結(jié)果 通 報(bào)給能 夠 保證對(duì) 該 結(jié)果 給予 應(yīng)有考慮的 用戶(hù) 。 — 如果 法律、法規(guī) 或其他 規(guī)章 未做出相關(guān)規(guī)定 ，在向組織外發(fā)布結(jié)果前， 首席審計(jì)執(zhí)行 官 應(yīng) 當(dāng) ： ? 評(píng)估組織 面臨 的潛在風(fēng)險(xiǎn) ； ? 必要時(shí)向 高級(jí)管理層和 /或法律顧問(wèn)咨詢(xún) ； ? 通過(guò)限制結(jié)果的 使 用 ，對(duì)結(jié)果發(fā)布進(jìn)行 控制。 — 首席審計(jì)執(zhí)行官 負(fù)責(zé)向客戶(hù) 通報(bào) 咨詢(xún)業(yè)務(wù)的最終結(jié)果。 — 在開(kāi)展咨詢(xún)業(yè)務(wù)時(shí)，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理 、 控制及治理方面的問(wèn)題。只要這些問(wèn)題對(duì) 組織 是至關(guān)重要的，就應(yīng) 向 高級(jí)管理層和 董事會(huì)報(bào)告 。 2500— 監(jiān)測(cè)進(jìn)展 首席審計(jì)執(zhí)行官 應(yīng) 建 立并 開(kāi)展 一 項(xiàng)制度 ，對(duì) 通 報(bào)給管理層的結(jié)果的處理情況進(jìn)行監(jiān) 督 。 — 首席審計(jì)執(zhí)行官 應(yīng) 建立 后續(xù) 程序 ，以監(jiān)督、保證管理 措施 得到有效落實(shí)，或高級(jí)管理層已接受了不采取行動(dòng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。 — 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng) 按照與客戶(hù)的約定， 監(jiān)督咨詢(xún)結(jié)果的處理情況 。 2600— 管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的接受 當(dāng) 首席審計(jì)執(zhí)行官 認(rèn)為高級(jí)管理層接受 了組織可能無(wú)法接受 的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平 時(shí) ，應(yīng) 當(dāng)與高級(jí)管理層 就此 進(jìn)行討論。如果 仍 無(wú)法決定剩余風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題， 首席 審計(jì)執(zhí)行 官和 高級(jí)管理層應(yīng)將此事報(bào)告董事會(huì)解決。 企業(yè) () 詞匯 表 增加價(jià)值 —— 內(nèi)部審計(jì)師在提供確認(rèn)和 咨詢(xún)服務(wù) 的過(guò)程中，通過(guò)以下方式 來(lái)增強(qiáng) 價(jià)值：改進(jìn)實(shí)現(xiàn) 組織目標(biāo)的機(jī)會(huì)， 確認(rèn) 運(yùn)營(yíng)的改 進(jìn) ， 和 /或 降低風(fēng)險(xiǎn)。 適當(dāng) 的控制 —— 如果管理層的計(jì)劃、 組織 (設(shè)計(jì) )行為 能夠合理保證 組織 的風(fēng)險(xiǎn)得到有效管理，目標(biāo)和任務(wù)得到經(jīng)濟(jì)有效 地 完成，那么就可以 認(rèn)為 存在 適當(dāng) 的控制。 確 認(rèn) 服務(wù) —— 一種為了對(duì) 組織 的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制或治理過(guò)程進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)而客觀(guān)地審查證據(jù)的行為。例如，對(duì)財(cái)務(wù)、績(jī)效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和應(yīng)盡責(zé)任的審查等。 董事會(huì) —— 董事會(huì)是泛指一個(gè)組織的治理結(jié)構(gòu)，如公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì) 、 部門(mén)或立法機(jī)構(gòu)的首腦，非盈利 組織 的董事會(huì)、 托管人或 組織 內(nèi)部 任何 其他 相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，包括審計(jì)委員會(huì)。從職責(zé)上講，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)向這些機(jī)構(gòu)報(bào)告。 章程 —— 內(nèi)部審計(jì) 活動(dòng) 章程是用以確定 內(nèi)部 審計(jì) 活動(dòng) 的宗旨、權(quán)限和職責(zé)的正式書(shū)面文件。該章程應(yīng)該 包括 ： (1)對(duì) 內(nèi)部審計(jì) 活動(dòng) 在該 組織 中的地位 的規(guī)定 ； (2)可以接觸與執(zhí) 行業(yè)務(wù) 工作有關(guān)的資料、人員和實(shí)物資產(chǎn) 的 授權(quán) ； (3)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)范圍 的確定 。 首席審計(jì)執(zhí)行官 — — 指 組織 內(nèi)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的最高職位。 一般情況下是指 內(nèi)部審計(jì) 經(jīng)理 。在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)由外部服務(wù)提供者開(kāi)展的情況下， 首席審計(jì)執(zhí)行官 就指負(fù)責(zé)監(jiān)督服務(wù)合同及活動(dòng)的整體質(zhì)量保證、向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告有關(guān)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的情況、對(duì) 業(yè)務(wù) 結(jié)果進(jìn)行后續(xù)跟蹤的人員。該詞還包括一些頭銜，如總審計(jì)師、首席內(nèi)審師和檢查 長(zhǎng)等。 職業(yè)道德規(guī)范 —— 國(guó)際 內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì) (IIA)《 職業(yè)道德規(guī)范》是 由與 內(nèi)部審計(jì)職業(yè)和實(shí) 務(wù)相關(guān) 的原則 以及內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)遵守的 行為規(guī)則組成的 ， 《職業(yè)道德規(guī)范》對(duì)提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的個(gè)人與實(shí)體都適用?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》的宗旨是在全球內(nèi)部審計(jì)職業(yè)中提倡一種道德文化。 合規(guī)性 —— 符合并遵守 政策、計(jì)劃、程序、法律、規(guī)章 或 其他要求。 利益沖突 — — 指任何表面上或事實(shí)上都不符合 組織 的最大利益的各種關(guān)系。利益沖突會(huì)妨害個(gè)人客觀(guān)地履行其職責(zé) 的能力 。 咨詢(xún)服務(wù) —— 提供建議以及相關(guān)的客戶(hù)服務(wù)活動(dòng)，這種服務(wù)的性質(zhì)與范圍 是 與客戶(hù)協(xié)商確定 的 ，目的是 在內(nèi)部審計(jì)師不承擔(dān)管理層職責(zé)的前提下， 增加價(jià)值并 改進(jìn) 組織 的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理 以及 控制 過(guò)程，例如 顧問(wèn)、建議、協(xié)調(diào)、培 訓(xùn)等。 控制 — — 指管理層、 董事會(huì) 及其他 團(tuán)體采取的 、旨在管理 風(fēng)險(xiǎn) 、增大實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的可能性的行為。管理層計(jì)劃、組織并指導(dǎo) 適當(dāng)?shù)男袆?dòng) 的實(shí)施，以合理地保證目標(biāo) 的 實(shí)現(xiàn)。 控制環(huán)境 — — 董事會(huì)和管理層對(duì)控制的重要性所持的態(tài)度及所采取的行動(dòng)。控制環(huán)境為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本目標(biāo)提供了 原則和組織結(jié)構(gòu)。 控制環(huán)境包括以下要素： (1)公正和道德價(jià)值觀(guān) ； (2)經(jīng)營(yíng)管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格； (3)組織結(jié)構(gòu)； 企業(yè) () (4)權(quán)力的分配和責(zé)任的劃分； (5)人力資源政策和慣例； (6)人員的能力。 控制 過(guò)程 — — 即控制構(gòu)架的組成成分，包括政 策、程序及控制活動(dòng)，控制過(guò)程的設(shè)計(jì)旨在保證把風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)。 業(yè)務(wù) — — 指一項(xiàng)具體的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)、任務(wù)或檢查活動(dòng)，例如，內(nèi)部審計(jì)、控制自我評(píng)估檢查、舞弊調(diào)查或咨詢(xún)。為實(shí)現(xiàn)一系列具體的目標(biāo)，業(yè)務(wù)可以包括多項(xiàng)任務(wù)或活動(dòng)。 業(yè)務(wù)目標(biāo) — — 指由內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)概括性聲明確定的、希望實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)成果。 業(yè)務(wù)工作方案 — — 指一份說(shuō)明開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)所應(yīng)遵循的的文件，目的是完成業(yè)務(wù)計(jì)劃。 外部服務(wù)提供者 — — 在組織外部的，且在某一特定學(xué)科領(lǐng)域內(nèi)有專(zhuān)門(mén)知識(shí)、技術(shù)與經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或公司。 舞弊 — — 所有以欺騙、 隱瞞或破壞信任為特征的非法行為。這些行為不依靠暴力或武力威脅。個(gè)人和組織為獲取金錢(qián)、財(cái)產(chǎn)或服務(wù)，避免付費(fèi)或失去服務(wù)，或獲取個(gè)人或商業(yè)優(yōu)勢(shì)都有可能舞弊。 治理 — — 董事會(huì)實(shí)施的各種程序和架構(gòu)的結(jié)合，用以指導(dǎo)、管理、監(jiān)督組織的各項(xiàng)活動(dòng)，使其朝著實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的方向發(fā)展。 損害 — — 對(duì)個(gè)人的客觀(guān)性和組織的獨(dú)立性造成的損害可能包括個(gè)人的利益沖突 ，審計(jì)范圍的限制，對(duì)資料的接觸、人員的財(cái)產(chǎn)的制約及資源 (資金提供 )的限制。 獨(dú)立性 — — 指不存在威脅客觀(guān)性的情況。必須由不同方面對(duì)客觀(guān)性所面臨的威脅進(jìn)行控制，包括內(nèi)部審計(jì)師、具 體業(yè)務(wù)、職能部門(mén)以及組織等層次。 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng) — — 一個(gè)部門(mén)、處室，咨詢(xún)小組或其他從業(yè)人員為增加和改進(jìn)組織運(yùn)營(yíng)而提供的獨(dú)立的、客觀(guān)的確認(rèn)和咨詢(xún)服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)通過(guò)采用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。 客觀(guān)性 — — 是一種公正的、不偏不倚的態(tài)度，它要求內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)的，對(duì)他們的工作成果抱有誠(chéng)實(shí)的信條，不做重大的質(zhì)量妥協(xié)?？陀^(guān)性要求內(nèi)部審計(jì)師不能把對(duì)其他事務(wù)的判斷凌駕于對(duì)審計(jì)事務(wù)的判斷之上。 剩余風(fēng)險(xiǎn) — — 是指在管理層采取了有關(guān)措施，包括采取應(yīng)對(duì)某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的控 制活動(dòng)降低負(fù)面事件的影響的可能性之后仍然存在的風(fēng)險(xiǎn)。 風(fēng)險(xiǎn) — — 指對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)會(huì)產(chǎn)生影響的事項(xiàng)發(fā)生的可能性。風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果與可能性。 風(fēng)險(xiǎn)管理 — — 指確認(rèn)、評(píng)價(jià)、管理和控制潛在事件或尾部的一個(gè)過(guò)程，其目的是為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)提供合理保證。 企業(yè) () 應(yīng)當(dāng) — — 《標(biāo)準(zhǔn)》中“應(yīng)當(dāng)”一詞的使用代表強(qiáng)制性義務(wù)。 企業(yè) () 實(shí)務(wù)公告 1000— 1：內(nèi)部審計(jì)章程 解釋《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》 中的第 1000 條標(biāo)準(zhǔn) 本實(shí)務(wù)公告性質(zhì) 在采 用一份 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)章程時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮以下建議。本 指南 無(wú)意囊括 在采用審計(jì)章程時(shí) 需要考慮 的所有方面，僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。 1．內(nèi)部審計(jì) 活動(dòng) 的宗旨、權(quán)力和職責(zé)應(yīng)在章程中進(jìn)行確定。 首席審計(jì)執(zhí)行官 應(yīng)征得 管理層對(duì)章程的批準(zhǔn)以及董事會(huì)的認(rèn)可。 治理機(jī)構(gòu)的會(huì)議紀(jì)要中應(yīng)當(dāng)記錄對(duì)章程的批準(zhǔn)。 章程應(yīng)該 (1) 確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在 組織 中的地位； (2)授權(quán)審計(jì)人員接觸與開(kāi)展 業(yè)務(wù) 相關(guān)的記錄、人員和