淺析企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的問題及全程管理對策研究(論文)-文庫吧
2025-06-13 15:43 本頁面
【正文】 款進(jìn)行輔助管理。如果出現(xiàn)回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導(dǎo)致企業(yè)存在大量的逾期賬款，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。二、應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響（一）促進(jìn)銷售在激烈的市場競爭中，賒銷是加大市場占有率，提高競爭力的一種重要手段。在銀根緊縮、市場疲軟的情況下，賒銷可促進(jìn)銷售。因此，在對客戶信用進(jìn)行嚴(yán)格審查后，確定收入很可能流入的情況下，適度利用賒銷而增加的應(yīng)收賬款對于企業(yè)來說是一種很好的經(jīng)營手段。（二）虛增利潤我國企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。應(yīng)收賬款發(fā)生時的會計處理是借記“應(yīng)收賬款”貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。因此，從賬上看，應(yīng)收賬款的增加會使企業(yè)的利潤增多，但是企業(yè)賬上利潤的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上虛增了企業(yè)的利潤。（三）加速企業(yè)的現(xiàn)金流出從應(yīng)收賬款的會計處理上也可以看出，賒銷所確定的收入當(dāng)時并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。在企業(yè)應(yīng)收賬款金額很大的情況下，會給企業(yè)資金周轉(zhuǎn)增加負(fù)擔(dān)。（四）壞賬風(fēng)險增強(qiáng)會計制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備率一般為3%5%（特殊企業(yè)除外）。一般企業(yè)實(shí)務(wù)操作中，應(yīng)收賬款提取壞賬率有一個上限，期限再長的應(yīng)收賬款也按照這個上限標(biāo)準(zhǔn)計提，所以其實(shí)對于一些賬齡太長的應(yīng)收賬款仍按此標(biāo)準(zhǔn)計提未能如實(shí)反映企業(yè)壞賬的風(fēng)險，如果實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準(zhǔn)備，會給企業(yè)帶來很大的損失。（五）增加企業(yè)費(fèi)用大量應(yīng)收賬款形成必然使管理應(yīng)收賬款的機(jī)會成本增加。對于應(yīng)收賬款量多，金額大的企業(yè)，除了管理應(yīng)收賬款的財務(wù)人員，企業(yè)還增設(shè)清欠辦。清欠人員的差旅費(fèi)、補(bǔ)貼等各種催款費(fèi)用支出增加了企業(yè)的費(fèi)用支出。當(dāng)由于欠款發(fā)生糾紛不得不進(jìn)行法律訴訟時，將會耗費(fèi)企業(yè)的大量人力物力。三、寶供有限公司應(yīng)收賬款案例及分析（一）寶供有限公司應(yīng)收賬款案例供有限公司基本情況，20世紀(jì)90年代末期由于受市場經(jīng)濟(jì)的影響，加之管理不到位，財務(wù)混亂，大量商品款收不回來，生產(chǎn)大幅度滑坡，陷入半停工狀態(tài)，虧損嚴(yán)重，瀕臨破產(chǎn)邊緣。2004年末該公司擁有固定資產(chǎn)4000萬元，流動資金2000萬元，職工600余名，其中專業(yè)技術(shù)人員60人，股東人數(shù)占全公司總數(shù)的三分之二，持股比例達(dá)到40%。2003年實(shí)現(xiàn)收入2000萬元，利稅120萬元。經(jīng)過幾年的努力，經(jīng)營狀況一路高攀，2008年實(shí)現(xiàn)收入3000萬元，利稅280萬元，公司收益大幅度提高，實(shí)現(xiàn)國家、集體、個人共盈。公司自改制以來采取了一系列有效措施，取得了可喜的成績，特別是在財務(wù)管理方面更新觀念，以經(jīng)濟(jì)效益為中心，開展各項工作。在資金籌集、貨幣資金管理、存貨管理、原材料供應(yīng)、生產(chǎn)銷售、債權(quán)債務(wù)清算、成本計算、成本管理、稅金繳納等方面取得良好的成效，但在應(yīng)收賬款方面仍然沿用過去傳統(tǒng)管理方法，導(dǎo)致產(chǎn)生大量的呆賬、甚至是死賬。（二）寶供有限公司應(yīng)收賬款的形成原因造成寶供有限公司出現(xiàn)應(yīng)收賬款居高不下的主要原因有：。企業(yè)在簽定合同時，未能就合同條款進(jìn)行嚴(yán)格的審核，在品種、規(guī)格、售價、代墊費(fèi)用、交貨時間、地點(diǎn)、運(yùn)輸方式等方面存在諸多漏洞。合同履行過程在中，發(fā)貨部門有時出現(xiàn)交貨不及時、品種規(guī)格數(shù)量出錯、質(zhì)量不合要求等違約行為。有的企業(yè)擅自更改合同而未與對方進(jìn)行磋商，給對方拖欠貨款造成借口，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)賬款增加。企業(yè)財務(wù)部門對銷售、賬齡及增減情況不明，風(fēng)險意識薄弱。沒有根據(jù)客戶欠款情況進(jìn)行分類建檔，對逾期應(yīng)收賬款未能及時清收，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬。由于我國實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)體制時間較短，經(jīng)濟(jì)立法不健全，一些不法分子利用可乘之機(jī)惡意詐騙貨款的現(xiàn)象時有發(fā)生。在執(zhí)法上，受地方保護(hù)、關(guān)系網(wǎng)及執(zhí)法人員素質(zhì)等多方面影響，執(zhí)行難是眾所周知的事實(shí)。四、寶供公司應(yīng)收賬款風(fēng)險規(guī)避措施（一）寶供有限公司應(yīng)建立應(yīng)收賬款風(fēng)險防范機(jī)制建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，對賒銷進(jìn)行管理傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，一般以財務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色進(jìn)行賒銷管理，這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風(fēng)險管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。企業(yè)一般采取兩種方式設(shè)立信用管理部門，一種是財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門；另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適應(yīng)于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財務(wù)和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導(dǎo)作用。根據(jù)統(tǒng)計，采取財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)下的信用管理成功率為70%，而采取銷售總監(jiān)負(fù)責(zé)下的成功率為30%。目前我國約有2%的國有企業(yè)設(shè)立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，而外資企業(yè)的這一比率在10%以上。建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)專門的信用管理部門必須對客戶進(jìn)行風(fēng)險管理，其目的是防患于未然。動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動態(tài)管理這就是客戶的動態(tài)資源管理。如果企業(yè)對這項工作沒有足夠的人力也可委托社會誠信公司完成，或在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括：銷售部門業(yè)務(wù)員掌握的客戶資料、管理人員的實(shí)地考察、客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況、
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