促進資本市場發(fā)展的稅收政策研究-文庫吧
2025-06-12 12:56 本頁面
【正文】 證券稅制的主體稅種。稅法規(guī)定：對滬、深證券交易所上市的股票交易雙方征收的1‰的印花稅，對非上市的股票交易不征稅，對國債、金融債券、企業(yè)債券、投資基金等證券的交易也不征稅。證券交易印花稅統(tǒng)一由滬、深證券登記公司代扣代繳?！ ６惙ㄒ?guī)定：對個人擁有股權、債權而取得的利息、股息、紅利所得按20%的比例稅率課征個人所得稅，不作任何扣除。但應稅個人所得的利息僅指企業(yè)債券利息，對投資于國債、金融債券及重點企業(yè)債券所獲得的投資收益則免予征稅。對個人轉讓股票所取得的收入也免征個人所得稅。為減少個人投資者的投資成本，鼓勵投資者長期投資，2005年9月13日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)的《關于股息紅利個人所得稅有關政策的通知》規(guī)定，對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計入個人應納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法計征個人所得稅?！ ，F(xiàn)行稅法規(guī)定：企業(yè)投資獲取的利息、股息及紅利收入并入企業(yè)所得額中按 33%的比例稅率課征企業(yè)所得稅。對于在中國境內設有機構從事生產經營的外國企業(yè)，其取得的上述收入按30%的稅率納稅，并附征3%的地方所得稅。對在中國境內未設立機構但又來源于中國境內的利息、股息及紅利收入的外國企業(yè)，按20%的比例稅率繳納企業(yè)所得稅。同時，對各類機構投資者從事各類證券買賣業(yè)務的收益并入計稅所得額，按適用稅率征收企業(yè)所得稅（國債收益除外）?！ ，F(xiàn)行稅法規(guī)定：對金融機構從事股票、基金、企業(yè)債券、金融債券和金融期貨買賣業(yè)務的，應分季預繳、按年結算就其差價征收5%的營業(yè)稅，對非金融機構及個人從事上述業(yè)務的差價收入不征營業(yè)稅?！ 《F(xiàn)行證券稅制存在的問題 我國現(xiàn)行的證券稅收制度是在證券市場不斷發(fā)展與完善的過程中逐步建立起來的，它在開辟財源、增加財政收入，抑制證券投機行為、促進證券市場健康發(fā)展，緩解社會分配不公、促進社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮了極其重要的積極作用。但是，由于我國證券市場起步較晚，相關稅制建設相對滯后，不可避免存在一些問題。主要表現(xiàn)在以下幾個方面： 1，稅制功能缺陷。由于我國證券市場僅有十多年的發(fā)展歷程，目前尚未形成完整的證券稅收制度?，F(xiàn)行的證券稅制只是國家針對證券市場發(fā)展過程中暴露出來的問題所采取的臨時性措施，基本上是一些比較零星的條例和法規(guī)，課稅具有明顯的過渡性質，缺乏完整性、規(guī)范性和系統(tǒng)性。例如，證券交易印花稅的主要功能在于調節(jié)市場交易，但作為我國證券稅制的主體稅種，已在某種程度上替代了其他稅種的功能，被賦予了多重政策目標，如調節(jié)市場參與者的收入水平等。盡管印花稅征收方式比較簡單易行，稅務部門征收成本較低，而且容易控制和管理，但要一個稅種擔負起多重責任，未免勉為其難。事實上國家為了達到對證券市場的調控目的，每一次印花稅稅率的調整，都引起了證券市場的巨大波動?！ ?。具體表現(xiàn)在：（1）證券交易印花稅只對滬深證交所上市交易的股票交易雙方征收，而對非上市的股票交易不征稅。（2）對金融機構從事證券買賣業(yè)務的就其差額收入征收5%的營業(yè)稅，而對其他投資者從事證券買賣業(yè)務的差額收入則不征營業(yè)稅。（3）對各類機構投資者從事各類證券買賣業(yè)務的收益
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