試談視同銷售的會計處理-文庫吧
2025-06-12 06:11 本頁面
【正文】 時應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷售商品收入，受托方作購進(jìn)商品處理，發(fā)出商品時： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 收到匯款時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 ?、谑杖∈掷m(xù)費(fèi)方式，企業(yè)應(yīng)在受托方交回代銷產(chǎn)品清單時，為受托方開具專門發(fā)票，同時做會計處理。 在發(fā)出代銷商品時： 借：委托代銷商品（成本） 貸：庫存商品 收到代銷清單時： 借：銀行存款(或應(yīng)收賬款等) 銷售費(fèi)用 貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 借：主營業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本） 貸：委托代銷商品 ?。?）銷售代銷貨物的會計處理： ?、僖曂I斷方式受托方的處理： 收到代銷商品時： 借：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 實(shí)際銷售商品時： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 按合同協(xié)議支付給委托代銷方款項(xiàng)時： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 ?、谑杖∈掷m(xù)費(fèi)方式，受托方的處理： 收到代銷商品時： 借：受托代銷商品（協(xié)議價格） 貸：受托代銷商品款 實(shí)際銷售商品時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 收到增值稅專用發(fā)票時： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)付賬款 借：受托代銷商品款 貸：受托代銷商品 將貨款歸還委托代銷單位，并計算代銷手續(xù)費(fèi)時： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入) ?。?）自產(chǎn)、委托加工或購買貨物作為投資的會計處理： 借：長期股權(quán)投資 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 ?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者的會計處理： 借：應(yīng)付股利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 同時： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 三、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第538號)第十條規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品； （五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。 根據(jù)所發(fā)生的具體業(yè)務(wù)可以判斷應(yīng)當(dāng)是視同銷售計算銷項(xiàng)稅額，還是屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情況。 視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原理： 以原材料用于非應(yīng)增值稅項(xiàng)目為例：自產(chǎn)的原材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(即不應(yīng)計算交納增值稅)視同銷售，如果是用于生產(chǎn)經(jīng)營用的動產(chǎn)，不計算銷項(xiàng)稅額，如果是用于不動產(chǎn)，計算應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額。 外購的原材料用于生產(chǎn)經(jīng)營用的動產(chǎn)，按照新增值稅稅法的規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以不需要轉(zhuǎn)出，如果是用于購建不動產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅
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