試談銷售商品收入的計(jì)量-文庫吧
2025-05-01 08:01 本頁面
【正文】 1 170 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入——銷售商品 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170 000借：主營業(yè)務(wù)成本——銷售商品 520 000 貸：庫存商品——商品 520 000(2)在209年10月27日收到貨款借：銀行存款 1 170 000 貸：應(yīng)收賬款——乙公司 1 170 000(3)209年12月5日發(fā)生銷售退回，取得紅字增值稅專用發(fā)票借：主營業(yè)務(wù)收入——銷售商品 1 000 000沖減當(dāng)期銷售商品收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170 000 貸：銀行存款 1 170 000借：庫存商品——商品 520 000沖減當(dāng)期銷售成本 貸：主營業(yè)務(wù)成本——銷售商品 520 000根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性不能合理估計(jì)退貨可能性應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，并在期末確認(rèn)與退貨相關(guān)的負(fù)債附有銷售退回條件的商品銷售的會(huì)計(jì)處理【例l421】甲公司是一家健身器材銷售公司，20 9年1月1日，甲公司向乙公司銷售5 000件健身器材，單位銷售價(jià)格為500元，單位成本為400元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為2 500 000元，增值稅稅額為425 000元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2月1日之前支付貨款，在6月30日之前有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材退貨率約為20％；健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司的賬務(wù)處理如下：(1)209年1月1日發(fā)出健身器材借：應(yīng)收賬款——乙公司 2 925 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入——銷售健身器材 2 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 425 000借：主營業(yè)務(wù)成本——銷售健身器材 2 000 000 貸：庫存商品——健身器材 2 000 000(2)209年1月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回借：主營業(yè)務(wù)收入 ——銷售健身器材 500 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本一一銷售健身器材 400 000 預(yù)計(jì)負(fù)債——預(yù)計(jì)退貨 l00 000 差額(3)209年2月1日前收到貨款借：銀行存款 2 925 000貸：應(yīng)收賬款一一乙公司 2 925 000(4)209年6月30日發(fā)生銷售退回，取得紅字增值稅專用發(fā)票，實(shí)際退貨量為l 000件，款項(xiàng)已經(jīng)支付借：庫存商品——健身器材 400 000成本價(jià) 應(yīng)交稅費(fèi)—一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85 000 預(yù)計(jì)負(fù)債——預(yù)計(jì)退貨 l00 000 貸：銀行存款 585 000如果實(shí)際退貨量為800件借：庫存商品——健身器材 320 000成本價(jià) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68 000 主營業(yè)務(wù)成本——銷售健身器材 80 000 預(yù)計(jì)負(fù)債一一預(yù)計(jì)退貨 100 000 貸：銀行存款 468 000=800*500* 主營業(yè)務(wù)收入——銷售健身器材 100 000如果實(shí)際退貨量為1 200件借：庫存商品——健身器材 480 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 102 000 主營業(yè)務(wù)收入——銷售健身器材 100 000 預(yù)計(jì)負(fù)債——預(yù)計(jì)退貨 100 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本——銷售健身器材 80 000 銀行存款 702 000=1200*500*【例1422】沿用【例1421】假定甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材的退貨率；健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；發(fā)生銷售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司的賬務(wù)處理如下：(1)20 9年1月1日發(fā)出健身器材借：應(yīng)收賬款——乙公司 425 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 425 000借：發(fā)出商品——健身器材 2 000 000貸：庫存商品——健身器材
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