【正文】 40%，2002年轉(zhuǎn)回2001年發(fā)生的可抵減時(shí)間差異100萬(wàn)。則該企業(yè)2002年末遞延稅款的余額為（）萬(wàn)元。A 貸48萬(wàn) B 貸170萬(wàn) C 借48 D 借 170 某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，上年適用的所得稅稅率為30% ，遞延稅款科目借方發(fā)生額為60萬(wàn)，本年適用的所得稅稅率為33%，本年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅時(shí)間性差異20萬(wàn)，該企業(yè)本年年末遞延稅款的余額為（）萬(wàn)元A B 借 C D 某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬(wàn)，本年發(fā)生應(yīng)增加應(yīng)納稅所得的永久性差異10萬(wàn)元，發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異4萬(wàn)元。若公司采用納稅影響法核算，所得稅稅率一直為33%，則本年凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。 A B C D 某企業(yè)2002年計(jì)算的應(yīng)交所得稅為60萬(wàn)元，所得稅稅率為30%。2002年發(fā)生超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，取得利息收入5萬(wàn)元，發(fā)生各種贊助費(fèi)支出3萬(wàn)，會(huì)計(jì)核算上計(jì)提折舊10萬(wàn)，而稅法規(guī)定計(jì)提折舊20萬(wàn)元，企業(yè)對(duì)所得稅核算采用應(yīng)付稅款法。在上述條件下，該企業(yè)2002年的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元 A 142 B 122 C 138 D 158某企業(yè)2000年6月20日從境外購(gòu)買零配件一批，價(jià)款總額為100萬(wàn)美元，貨款尚未支付，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=，6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元=，7月31日市場(chǎng)匯率為1美元=，該筆債務(wù)7月份發(fā)生的匯兌損益為（）（按月計(jì)算匯兌損益） A 3 B 4 C 3 D 46某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為應(yīng)收帳款余額的5%。上年年末該公司對(duì)子公司內(nèi)部應(yīng)收帳款余額總額為3000萬(wàn)元，本年末為2000萬(wàn)元。該公司在本年編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消的壞帳準(zhǔn)備金額為（ ）萬(wàn)元。A50 B 100 C 50 D 0 下列不屬于關(guān)聯(lián)方的是（） A A和B共同控制C A和B B A直接控制B A和B C A和B共同控制 C A 和C D B和C是A控制 B與C8 、A和B共同投資創(chuàng)立了C和D ，各自分別擁有C、D公司50% 的表決權(quán)資本，C和D又共同投資創(chuàng)立了公司E，各自擁有E公司50% 的股份資本，下列公司之間屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（） A A與E B與E ； B C與E D與E ； C A與B C與D ； D A與D B與D擔(dān)保余值 就出租人來(lái)說(shuō)是指（） A、由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值 ； B、租賃開始日估計(jì)的租賃期滿時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值 C、就承租人而言的擔(dān)保余值加上獨(dú)立于承租人和出租人但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值 D、出租人自己擔(dān)保的資產(chǎn)余值10 、按照租賃的分類標(biāo)準(zhǔn)，下列租賃業(yè)務(wù)承租方不應(yīng)判斷為融資租賃的有（） A、租賃資產(chǎn)的使用年限為20年，租賃開始日尚可使用15年，租期12年B、租賃資產(chǎn)原價(jià)3000000，已提折舊600000，該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用10年，已使用兩年，租賃開始日最低租賃貸付款額的現(xiàn)值為2200000元。C、租賃資產(chǎn)原價(jià)4000000，已提折舊3320000，該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用20年，租賃開始日最低租賃貸付款額的現(xiàn)值為800000元。D、租賃合同規(guī)定，承租人在租期屆滿時(shí)可以450元購(gòu)入租賃資產(chǎn)，預(yù)計(jì)該資產(chǎn)在那時(shí)的公允價(jià)值為12000元。二、判斷題在現(xiàn)行匯率法下，未分配利潤(rùn)項(xiàng)目應(yīng)按照歷史匯率折算。（）時(shí)態(tài)法的優(yōu)點(diǎn)是考慮了資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)量屬性，缺點(diǎn)是使折算后的資產(chǎn)負(fù)債表不能保持折算前有關(guān)項(xiàng)目之間的比例關(guān)系。（）承租人的租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值就是最低租賃付款額的現(xiàn)值。（）在存在未擔(dān)保余值的情況下，租賃內(nèi)含率是指在租賃開始日起，是最低租賃收款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值的貼現(xiàn)率。（）出租人的租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值與承租人的租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值相等時(shí)，承租人需要重新計(jì)算和確認(rèn)融資費(fèi)用分配率。（）只要存在控制與被控制關(guān)系的企業(yè)，就是母子關(guān)系的企業(yè)。（）一個(gè)企業(yè)如果沒(méi)有對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資，則不存在合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制問(wèn)題。（）確定合并范圍，關(guān)鍵在于對(duì)某一被投資企業(yè)是否控制，而不在于是否擁有該被投資企業(yè)半數(shù)以上權(quán)益性資本投資。（） 若本期以來(lái)無(wú)內(nèi)部應(yīng)收帳款，則不存在壞賬準(zhǔn)備的抵銷問(wèn)題。（）企業(yè)采用內(nèi)部存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，無(wú)論從企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)還是從集團(tuán)內(nèi)部的銷售企業(yè)來(lái)說(shuō)，都是未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。（）三、計(jì)算題（60`）甲公司一臺(tái)從1995年1月1日開始計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，原值為50`000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%，按平均年限法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)規(guī)定折舊年限為3年，稅法規(guī)定為5年。甲公司從1995年至1999年適用的所得稅率分別為：33%、33%、40%、30%、10%，假定甲公司從1995年至1999年每年的會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)均為200`000元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：分別用遞延法和債務(wù)法對(duì)甲公司上述從95年至99年的所得稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（遞延法下，時(shí)間性差異的轉(zhuǎn)回按先進(jìn)先出法）（20`）某企業(yè)按規(guī)定允許開立現(xiàn)匯賬戶，對(duì)本月發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)按當(dāng)天的市場(chǎng)匯率折合人民幣帳。該企業(yè)2000年12月31日有關(guān)科目余額如下：（單位：元）科目名稱美元匯率人民幣銀行存款1000080000應(yīng)收賬款50000400000應(yīng)付賬款20000160000長(zhǎng)期借款（工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）1000080000該企業(yè)2001年1月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1） 該企業(yè)收回客戶前欠款30000美元，存入銀行，當(dāng)天市場(chǎng)匯率為1美元=；（2） 將10000美元存款兌換為人民幣存款，兌換當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=，銀行買價(jià)為1美元=，賣價(jià)為1美元=；（3） 用銀行存款10000美元償還應(yīng)付賬款，當(dāng)日的匯率為1美元=（4） 用銀行存款10000美元?dú)w還長(zhǎng)期借款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=。2001年國(guó)家公布匯率為1美元=。要求：（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄； （2）編制2001年1月31日外幣科目余額調(diào)整表（填入下表）并編制期末匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄； （3）計(jì)算2001年1月份的匯兌損益和計(jì)入1月份損益的匯兌損益.。（15`） 1月31日外幣科目余額調(diào)整計(jì)算表科目名稱美元余額月末匯率調(diào)整后人民幣余額調(diào)整前人民幣余額差額（借或貸）銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款長(zhǎng)期借款合計(jì) 甲股份有限公司是上市公司，需要對(duì)外提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表。2000年1月5日 甲以3000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買乙60%的股份而使乙成為甲的一家子公司。購(gòu)買日，乙公司的所有者權(quán)益額為6000萬(wàn)，其中資本公積為2000萬(wàn)，實(shí)收資本為4000萬(wàn)。假定甲公司對(duì)乙公司的股權(quán)投資差額采用直線法攤銷，攤銷年限為10年。乙公司2000年2001年分別實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)和800萬(wàn)，乙公司除按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金外，未進(jìn)行其他利潤(rùn)分配。假定除凈利潤(rùn)外，乙公司無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。甲公司2001年12月31日，應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬(wàn)，年初該余額為500萬(wàn)，假定甲公司采用按照應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司2001年12月31日的無(wú)形資產(chǎn)中包含有一項(xiàng)從乙公司購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，該無(wú)形資產(chǎn)是2000年1月10日以500萬(wàn)購(gòu)入的，乙公司轉(zhuǎn)讓其的賬面價(jià)值我為400萬(wàn)。假定甲公司對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)采用直線法攤銷，攤銷年限為10年。要求：編制2001年度甲公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的合并抵消分錄。（25`）四。問(wèn)答題：1．物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)所采用的資本保持觀念有哪兩種？你贊同哪種觀點(diǎn)？為什么？課程名稱 專業(yè) 一、 選擇題（2`*10=20`） 某企業(yè)對(duì)所得稅采用遞延法核算，2001年初遞延稅款無(wú)余額，2001年使用的所得稅稅率為30%，2001年遞延稅款科目借方發(fā)生額為120萬(wàn)，2002年適用的所得稅率為33%，轉(zhuǎn)回的2001年發(fā)生的可抵減時(shí)間差異為200萬(wàn)。該企業(yè)2002年末遞延稅款科目余額為（）萬(wàn)元。A 借方60 B 借方66 C 貸方60 D貸方66某企業(yè)對(duì)所得稅采用債務(wù)法核算，2001年適用的所得稅稅率為33%，2001年末遞延稅款的貸方余額為33萬(wàn)；2002年適用的所得稅稅率為40%，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額小于應(yīng)納稅所得時(shí)間性差異20萬(wàn)元。該企業(yè)2002年遞延稅款科目發(fā)生額為（）萬(wàn)元。A借方15 B貸方1 C貸方15 D借方1 若無(wú)彌補(bǔ)以前年度虧損在，應(yīng)付稅款法將本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得之間產(chǎn)生的差異在當(dāng)期確認(rèn)為所得稅費(fèi)用的是有（）引起的。A 永久性差異 B永久性差異和時(shí)間性差異 C時(shí)間差異 D永久性差異和部分時(shí)間差異下列不屬于貨幣性項(xiàng)目的有（）A應(yīng)付票據(jù) B長(zhǎng)期借款 C存貨 D應(yīng)收賬款企業(yè)發(fā)生的外幣折算差額應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)賬戶中不可能有的（）。A財(cái)務(wù)費(fèi)用 B資本公積 C長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 D遞延資產(chǎn)未擔(dān)保余值，指租賃資產(chǎn)余值中扣除款（）而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值。A 承租人 B出租人 C出租人和承租人 D第三方某項(xiàng)融資租賃合同，租期6年，每年末支付租金100萬(wàn)，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬(wàn)，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為20萬(wàn)，獨(dú)立于承租人和出租人擔(dān)在財(cái)務(wù)上由能力擔(dān)保的第三方，擔(dān)保的資產(chǎn)余值為40 萬(wàn)，未但保余值為5萬(wàn)。租賃期間的履約成本為50 萬(wàn)，或有租金30萬(wàn)。則最低租賃售款額為（）萬(wàn)A 710 B 790 C 745 D 715承租人采用融資租賃方式租人設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備尚可使用9年，租期為8年，承租人在租期屆滿時(shí)可以1萬(wàn)元的價(jià)格優(yōu)惠購(gòu)買設(shè)備，該設(shè)備在租期屆滿時(shí)的公允價(jià)值為30萬(wàn)元。則該設(shè)備計(jì)提折舊期限為（）A 8年 B 1年 C D 9年下列不屬于關(guān)聯(lián)方的是（）。A A和B共同控制C A和B B A直接控制B A和B C A和B共同控制 C A 和C D B和C是A控制 B與CA和B共同投資創(chuàng)立了C和D ，各自分別擁有C、D公司50% 的表決權(quán)資本，C和D又共同投資創(chuàng)立了公司E，各自擁有E公司50% 的股份資本，下列公司之間屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（） A A與B C與D ； B A與E B與E ； C A與C B與D ； D A與D B與C二、判斷題（1`*10=20`）遞延法下，本期轉(zhuǎn)回的原確認(rèn)的遞延稅款貸方金額是本期轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí)間性差異與原確認(rèn)遞延稅款時(shí)的所得稅稅率的金額（）在應(yīng)付稅款法下，即使永久性差異和時(shí)間性差異同時(shí)存在，當(dāng)期的所得稅費(fèi)用也等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅金額（）在納稅影響會(huì)計(jì)法下，永久性差異與時(shí)間性差異均被確認(rèn)為遞延稅款借項(xiàng)或者貸項(xiàng)。（）在遞延法下，遞延稅款科目的期末余額等于累計(jì)時(shí)間性差異與現(xiàn)行稅率的乘積 （）在所得稅會(huì)計(jì)中，遞延稅款更注重利潤(rùn)表，而債務(wù)法更注重資產(chǎn)負(fù)債表。（）企業(yè)選定的人民幣計(jì)帳以外的貨幣在會(huì)計(jì)核算上均為外幣。（）對(duì)于某一外幣帳戶來(lái)說(shuō)，其當(dāng)期匯兌損益等于該外幣賬戶本期期末外幣余額乘以期末匯率的數(shù)額與其相對(duì)應(yīng)的記賬本位幣賬戶期末余額之間的差額。（）在本期末發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的情況下，企業(yè)也可能存在外幣匯兌損益核算問(wèn)題。（）買賣外幣所發(fā)生的匯兌損失，在發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的貸方。（）企業(yè)持有的外幣資產(chǎn)和外幣債務(wù)，在匯率上升時(shí)產(chǎn)生匯兌收益，在匯率下降時(shí)產(chǎn)生匯兌損失。（）三、計(jì)算題（60`）某企業(yè)采用債務(wù)法對(duì)所得稅進(jìn)行核算，2002年前使用的所得稅稅率為30%，從2002年1月1日起適用的稅率調(diào)整為33%。該企業(yè)2002年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，2002年初遞延稅款賬面余額為貸方30萬(wàn)，本年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅時(shí)間性差異2萬(wàn)，會(huì)計(jì)折舊高于稅法折舊3萬(wàn)，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)。本年支付非廣告性質(zhì)的贊助15萬(wàn)，支付稅收罰款1萬(wàn)，國(guó)債利息收入2萬(wàn)，支付差旅費(fèi)1萬(wàn)。要求：（1）、計(jì)算該企業(yè)2002年讀應(yīng)交的所得稅；（2）、計(jì)算該企業(yè)由于所得稅稅率變更而調(diào)整的遞延稅款金額（注明借貸方向）；（3）、計(jì)算該企業(yè)2002年的所得稅費(fèi)用；（4）、計(jì)算該企業(yè)2002年末“遞延稅款”期末余額（注明借貸方向）