原材料核算管理及財(cái)務(wù)知識(shí)分析-文庫吧
2025-06-08 14:55 本頁面
【正文】 教材例12－7】假設(shè)上述購入材料的業(yè)務(wù)，材料已經(jīng)運(yùn)到并驗(yàn)收入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付。月末，按照暫估價(jià)入賬，假設(shè)暫估價(jià)為4500元。有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：原材料——輔助材料4500 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款4500 待下月初，沖回 借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款4500 貸：原材料——輔助材料4500 【應(yīng)用舉例】從新華工廠購入輔助材料一批，根據(jù)貨站通知辦理提貨手續(xù)，并驗(yàn)收入庫，月末結(jié)算結(jié)算憑證仍未到達(dá)，按合同價(jià)格4000元暫估入賬，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料——輔助材料4000 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款4000 待下月初，沖回 借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款4000 貸：原材料——輔助材料4000 收到該批材料結(jié)算憑證時(shí)，按實(shí)際支付的輔助材料買價(jià)3950元、運(yùn)雜費(fèi)100元。作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料——輔助材料 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 2．材料發(fā)出的總分類核算。 為簡化總分類核算工作，實(shí)際工作中是通過編制“發(fā)料憑證匯總表”來進(jìn)行總分類核算的。 材料發(fā)出的核算（注意：生產(chǎn)車間為生產(chǎn)某種產(chǎn)品領(lǐng)用材料計(jì)入“生產(chǎn)成本”；車間一般物料消耗或機(jī)物料消耗領(lǐng)用材料計(jì)入“制造費(fèi)用”；行政管理部分領(lǐng)用材料計(jì)入“管理費(fèi)用”；在建工程領(lǐng)用材料計(jì)入“在建工程”；） 會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 在建工程等 貸：原材料 【應(yīng)用舉例】根據(jù)本月發(fā)料憑證匯總表，分配材料費(fèi)：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料70000元，基本生產(chǎn)車間一般耗用材料986元，行政管理部門領(lǐng)用材料2800元，在建工程領(lǐng)用材料35000元。（5分） 答案： 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本70000 制造費(fèi)用986 管理費(fèi)用2800 在建工程35000貸：原材料108786第四節(jié) 存貨的清查一、存貨清查概述 企業(yè)發(fā)生的存貨毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損溢。存貨的賬面價(jià)值是存貨成本扣減累計(jì)跌價(jià)準(zhǔn)備后的金額。 存貨清查通常采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。對(duì)于賬實(shí)不符的存貨，核實(shí)盤盈、盤虧和毀損的數(shù)量，應(yīng)在期末前查明造成盤虧毀損的原因，并據(jù)以編制“存貨盤點(diǎn)報(bào)告表”，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。 二、存貨清查的核算 存貨的盤盈、盤虧，須報(bào)經(jīng)審批后才能處理，在未經(jīng)批準(zhǔn)前，通過設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”總分類賬戶進(jìn)行核算。 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶從其性質(zhì)和結(jié)構(gòu)看，具有雙重性質(zhì)。 借方登記發(fā)生的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤虧金額和批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈金額， 貸方登記發(fā)生的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈金額和批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧金額。 期末借方余額為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失； 期末貸方余額為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。 盤盈分錄：按存貨的計(jì)劃成本或估計(jì)價(jià)值 借：庫存商品（原材料等科目） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 盤虧分錄：按存貨的賬面成本 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存商品（原材料等科目） 對(duì)于存貨清查結(jié)果的處理，應(yīng)該分別盤盈和盤虧進(jìn)行處理： （1）對(duì)于盤盈的存貨，一般是由于收發(fā)計(jì)量或核算上的差錯(cuò)所造成的，故應(yīng)相應(yīng)的沖減管理費(fèi)用。 分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 （2）對(duì)于盤虧和損失的存貨 ①屬于定額內(nèi)的自然損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后借記“管理費(fèi)用”； ②屬于過失人責(zé)任造成的損失，應(yīng)扣除殘料價(jià)值，借記“原材料”、“其他應(yīng)收款”賬戶； ③應(yīng)向保險(xiǎn)公司收取賠償金，計(jì)入“其他應(yīng)收款－保險(xiǎn)公司”； ④剩余凈損失或未參加保險(xiǎn)部分的損失，借記“營業(yè)外支出非常損失”，若損失中有一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費(fèi)用”。 【應(yīng)用舉例】某企業(yè)進(jìn)行存貨清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)某產(chǎn)品盤盈100公斤，計(jì)950元。 報(bào)批前分錄： 借：庫存商品 950 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 950 經(jīng)查該項(xiàng)盤盈屬于收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤造成。 報(bào)批后分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 950 貸：管理費(fèi)用 950 【應(yīng)用舉例】某企業(yè)進(jìn)行存貨清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)材料短缺5000千克，計(jì)18000元。 審批前分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 18000 貸：原材料 18000 經(jīng)查，該項(xiàng)短缺分別由多種原因造成，經(jīng)批準(zhǔn)，分別進(jìn)行轉(zhuǎn)銷 1．材料短缺中屬于責(zé)任過失人造成2000元損失，應(yīng)由其予以賠償 借：其他應(yīng)收款－ 2000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2000 2．材料短缺中，屬于定額內(nèi)合理損耗部分，價(jià)值500元； 借：管理費(fèi)用 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 ，屬于非常損失部分，價(jià)值15500元，其中收回殘料200元，保險(xiǎn)公司給予賠款15000元，剩余300元為凈損失. 借：原材料200 其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司 15000 營業(yè)外支出——非常損失300 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢15500 【應(yīng)用舉例】盤虧和毀損的存貨，如確實(shí)屬于定額內(nèi)的自然損耗造成的，經(jīng)批準(zhǔn)，可轉(zhuǎn)作（）。
研究報(bào)告相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1